2.6.Анализ выполнения плана себестоимости, прибыли и рентабельности

Себестоимость продукции – это стоимостная оценка используемых в процессе ее производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию. Совокупность затрат в общем виде определяется как издержки производства и реализации.

Проанализируем изменение себестоимости вырабатываемой тепловой энергии (таблица 2.8).

Таблица 2.8

Структура реализации продукции и услуг ООО НПП «Путь Сервис» за 2007 - 2008гг.

№ п/п	Перечень продукции	2007	2008	отклонения
				+; -	%
1	Монтаж газового оборудования т.р.	36039,3	53508,4	17469,1	148
2	Обслуживание газового оборудования т.р.	20672,9	32550,2	11877,3	157
3	Продажа газового оборудования т.р.	11829,9	17434,3	5604	147
4	Изготовление монтажных проектов (газ) т.р.	5095,1	5656,9	561,8	111
5	Изготовление монтажных проектов (вода) т.р.	15636,5	26151,4	10514,9	167
6	Монтаж системы отопления т.р.	3689,5	7882,5	4193	213
7	Запуск котельной т.р.	527,1	185,5	-341,6	35
8	ИТОГО т.р.	58563,8	92735,6	100	100

Анализ данных, приведенных в таблице 2.8 позволяет сделать следующие выводы.

Можно отметить определенные тенденции в структурном изменении и соотношении доли условно-постоянных и условно-переменных затрат в общих затратах на производство продукции (таблица 2.9).

Отмечается тенденция снижения доли условно-постоянных затрат и, следовательно, растет доля условно-переменных затрат в общих затратах на производство тепловой энергии. Это обстоятельство объясняется тем, что более высокими темпами роста затрат на материально-энергетические ресурсы.     Необходимо также отметить высокие темпы роста расходов на производство. В 2007 году они составили 126% по отношению к 2006 году или абсолютный прирост 55276 тыс. рублей. В 2008 году этот показатель уже составляет 160% по отношению к 2007 году или абсолютный прирост 160761 тыс. рублей. За три анализируемых года расходы на производство возросли в 2,03 раза и составили 424889 тыс. рублей в 2008 году. Это обстоятельство объясняется двумя причинами. С одной стороны отмечается увеличение объемов производства за счет подключения новых мощностей,  с другой стороны высокими темпами растут тарифы на энергоносители для производства.

                                                                                                             Таблица 2.9.

Удельный вес постоянных и переменных затрат в                                                полной себестоимости продукции

Наименование	2006 г. (%)	2007 г. (%)	2008 г. (%)
1. Условно-постоянные затраты	69,5	67,8	53,2
2. Условно-переменные затраты	30,5	32,2	46,8

Анализ прибыли и рентабельности производства является основным для оценки финансовых результатов деятельности предприятия.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.10

Таблица 2.10

Динамика прибыли и рентабельности производства тепловой энергии

Наименование показателя	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г.	2008 г. в % к 2007 г.	2008 г. в % к 2006 г.
1. Полная себестоимость производства тепловой энергии	208852	264128	126	424889	160	203
2. Доходы (выручка) от реализации продукции	127400	176684	138	297423	168	233
3. Убытки от реализации теп. энергии	81452	92444	113	127466	137	156
4. Рентабельность произ-водства теп. энергии	-39	-35	-4	-30	-9	-5

Как следует из таблицы 2.10, механизм формирования данных показателей следующий.

1)    цена продукции регулируется государством и, в целом, непред-сказуема;

2)    снижение себестоимости невыгодно производителю продукции, так как оно неизбежно повлечет снижение дотации из бюджета;

3)    увеличение объема производства продукции не представляется возможным, так как подобные предприятия не могут его увеличить по собственному желанию, а также нет нормальной рыночной ситуации, когда один пользователь будет расширять объем своего производства за счет вытеснения других.

В связи с вышеизложенным, факторный анализ динамики и состава прибыли и рентабельности теряет значимость, так как величина бюджетной дотации, идущей на покрытие убытков хозяйственной деятельности, регулируется государством и является непостоянной.

            С целью повышения деятельности предприятия в дипломной работе предлагаются следующие мероприятия:

1)   совершенствование профессионального образования персонала предприятия;