- •Содержание
- •Тема 1. Анализ бухгалтерского баланса…………………………….7
- •Тема 2. Анализ отчета о финансовых результатах………….…40
- •Введение
- •Тема 1. Анализ бухгалтерского баланса
- •Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса.
- •Общая оценка структуры активов и их источников
- •Задание 1. Оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса
- •Задание 1. Оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса
- •Анализ структуры и динамики активов и пассивов предприятия
- •Оценка структуры бухгалтерского баланса с точки зрения признаков «хорошего» баланса
- •Расчет показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, тыс. Руб.
- •Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия.
- •Финансовые коэффициенты платежеспособности
- •Задание 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия
- •Задание 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия
- •Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия
- •Анализ текущей и перспективной платежеспособности предприятия
- •Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности предприятия, тыс. Руб.
- •1.3. Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия
- •Система показателей Бивера, применительно к российской отчетности
- •Задание 3. Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия
- •Задание 3. Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия
- •Анализ финансового состояния предприятия
- •Расчет вероятности банкротства предприятия по методике у. Бивера, тыс. Руб.
- •Расчет вероятности банкротства предприятия
- •Показатели финансовой устойчивости
- •1.5 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
- •Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
- •Задание 4. Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •Задание 4. Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •Расчет финансовых коэффициентов рыночной устойчивости предприятия, тыс. Руб.
- •Данные для анализа достаточности источников финансирования для формирования запасов предприятия, тыс. Руб.
- •1.6 Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
- •Состояние показателей первого уровня
- •Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния
- •Задание 5. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •Комплексная оценка финансового состояния предприятия
- •Тема 2. Анализ отчета о финансовых результатах
- •Анализ отчета о финансовых результатах
- •2.1. Общая оценка деловой активности организации. Расчёт и анализ финансового цикла.
- •Коэффициенты деловой активности
- •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
- •1. Абсолютное отклонение:
- •3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %):
- •4. Изменение структуры:
- •5. Факторный анализ
- •Задание 2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности предприятия
- •Задание 2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности предприятия
- •Анализ расходов по обычным видам деятельности предприятия
- •Расчет динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия
- •2.3. Анализ влияния факторов на прибыль
- •1. Расчёт влияния фактора «Выручка о продажи»
- •1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
- •1.2. Расчет влияния фактора «Количество про данной продукции (товаров)».
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •Задание 3. Анализ влияния факторов на прибыль организации
- •2.4. Факторный анализ рентабельности организации
- •1. Влияние изменения выручки от продажи на r:
- •2. Влияние изменения себестоимости продажи на вп:
- •4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж r:
- •Задание 4. Факторный анализ рентабельности организации
- •Расчет показателей, характеризующих прибыльность (рентабельность) предприятия
- •Динамика показателей эффективности использования авансированного капитала предприятия, тыс. Руб.
- •Тема 3. Анализ отчета об изменениях капитала
- •Оценка источников финансирования активов
- •Задание 1. Оценка источников финансирования активов
- •Исходные данные для анализа структуры вложенного капитала и расчет аналитических показателей, тыс. Руб.
- •Задание 1. Оценка источников финансирования активов
- •Анализ структуры и динамики основных источников финансирования предприятия
- •Исходные данные для анализа структуры вложенного капитала и расчет аналитических показателей, тыс. Руб.
- •Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка чистых активов.
- •Задание 2. Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка чистых активов
- •Задание 2. Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка чистых активов
- •Расчет показателей движения собственного капитала предприятия, тыс. Руб.
- •Расчет и оценка величины чистых активов предприятия
- •Тема 4. Анализ отчета о движении денежных средств Анализ движения денежных средств по данным отчетности
- •Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
- •Задание 1. Анализ оборачиваемости и движения денежных средств предприятия
- •Данные для анализа оборачиваемости денежных средств организации
- •Задание 1. Анализ оборачиваемости и движения денежных средств предприятия
- •Данные для анализа оборачиваемости денежных средств организации
- •Анализ движения денежных средств предприятия
- •Тема 5. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
- •5.1. Анализ движения заемных средств
- •Задание 1. Анализ движения заемных средств
- •Задание 1. Анализ движения заемных средств
- •Анализ состояния и движения заемных средств предприятия за 20__ г.
- •Анализ состояния и движения заемных средств предприятия за 20__ г.
- •5.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Задание 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
- •Задание 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (1 ч)
- •Анализ состояния и движения дебиторской задолженности предприятия за 20__год
- •Анализ состояния и движения дебиторской задолженности предприятия за 20__год
- •Состояние и оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия, тыс. Руб.
- •Анализ состояния и движения кредиторской задолженности предприятия за 20__год
- •Анализ состояния и движения кредиторской задолженности предприятия за 20__год
- •Сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия за 20__ и 20__ годы
- •5.3. Анализ амортизируемого имущества
- •Задание 3. Анализ амортизируемого имущества
- •Задание 3. Анализ амортизируемого имущества
- •Эффективность использования нематериальных активов предприятия, тыс. Руб.
- •Анализ состояния и движения основных средств предприятия за 20__го
- •Анализ состояния и движения основных средств предприятия за 20__год
- •Анализ состояния и движения основных средств предприятия за 20__ - 20__ годы
- •Эффективность использования основных средств предприятия
- •5.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Здание 4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Задание 4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Состояние средств финансирования долгосрочных и краткосрочных инвестиций предприятия
- •Заключение
- •Глоссарий
- •Библиографический список
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ П.А. СТОЛЫПИНА»
(ФГБОУ ВПО ОМГАУ ИМ. П.А. СТОЛЫПИНА)
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ:
ПРАКТИКУМ
Рекомендовано ученым советом
Института экономики и финансов
в качестве учебного пособия для студентов
Омск
Издательство ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина
УДК 657.1:658.14/.17
ББК 65.052.2
Авторы: Е.В. КОВАЛЕНКО, В.Ю. ЕПАНЧИНЦЕВ
Рецензенты:
зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВПО «Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского», д.э.н., профессор Р.Г. Смелик;
главный специалист отдела экономического анализа, прогнозирования и финансового контроля Управления экономики, финансирования, бухгалтерского учета и налогообложения Министерства сельского хозяйства и продовольствия Омской области В. М. Емельяненко
Анализ бухгалтерской финансовой отчетности: практикум 080100.62 – Экономика [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Е.В. Коваленко, В. Ю. Епанчинцев. – Омск : Изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, 2014. – 1 электрон. опт. диск (CD-R). – Системные требования: требования к процессору Pentium III 1 ГГц; объем свободной памяти на жестком диске 250 Мб ; объем оперативной памяти 512 Мб ; Windows 2000/XP видеосистема Intel GMA 950 ; DirectX – совместимая звуковая плата ; 8x CD-ROM ; клавиатура и мышь. – Заглав. с этикетки диска.
Предлагаемое пособие «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности: практикум» разработано в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования по направлению подготовки бакалавров 080100.62 – Экономика, профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Его содержание отвечает программным требованиям к подготовке специалистов экономического профиля высшего учебного заведения.
Пособие включает материал по анализу бухгалтерской финансовой отчетности хозяйствующих субъектов разных организационно-правовых форм и различных форм собственности.
№ гос. регистрации эл. издания
ФГБОУ ВПО ОмГАУ
им. П.А. Столыпина, 2014
Содержание
ПРЕДИСЛОВИЕ……………………………………………………………………..4
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………….6
Тема 1. Анализ бухгалтерского баланса…………………………….7
1.1. Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса………………………………………………………………………7
1.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия………………………………………………………………………...14
1.3. Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия...……21
1.4. Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости..............................................................................................................27
1.5 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов………………………………………………………………………………29
1.6 Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса………………………………………33
Тема 2. Анализ отчета о финансовых результатах………….…40
2.1. Общая оценка деловой активности организации. Расчёт и анализ финансового цикла…………………………………………………………………40
2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности…………………………………………………………………………..47
2.3. Анализ влияния факторов на прибыль…………………………….…………51
2.4. Факторный анализ рентабельности организации……………………………53
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА……………..…61
ТЕМА 4. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…….…72
ТЕМА 5. АНАЛИЗ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ……………………………..……80
5.1. Анализ движения заемных средств……………………………………..……80
5.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности………………..……...83
5.3. Анализ амортизируемого имущества……………………………………...…90
5.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений……………………………………………………………..98
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………103
ГЛОССАРИЙ………………………………………………………………...……104
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………. 120
ПРЕДИСЛОВИЕ
Целью изучения дисциплины является формирование у студентов знаний теории и практики финансового анализа.
Для того чтобы хозяйствующие субъекты могли постоянно контролировать финансовое состояние организации, успешно развиваться, используя доступную финансовую информацию, необходимо систематическое ведение финансовой отчетности и проведение ее финансового анализа. Это позволяет оценить, насколько правильно организация ведет свой бизнес, поскольку основная цель финансовых специалистов – максимально повысить стоимость фирмы, ее акций.
Финансовый анализ позволяет получить необходимое количество наиболее информативных характеристик, создающих объективную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов.
Изучение методов финансового анализа позволит профессионально анализировать финансово-хозяйственную деятельность организации, что крайне необходимо в условиях конкурентной среды, неопределенности и рисков.
Программа дисциплины предусматривает лекционные, семинарские, практические занятия, а также внеаудиторную самостоятельную работу студентов над темами дисциплины.
Дидактические цели изучения дисциплины:
изучение основных понятий оценки финансовой отчетности, подходов и методов ее анализа;
выработка навыков их применения.
Для достижения учебной цели необходимо решение следующих задач:
усвоение основных направлений анализа финансовой отчетности;
усвоение методов анализа финансовой отчетности;
формирование навыков обоснования выводов и предложений.
В результате изучения дисциплины студенты должны
знать:
основные направления анализа финансовой отчетности;
методы и приемы анализа финансовой отчетности;
специфику анализа различных форм финансовой отчетности и возможности применения результатов анализа для принятия управленческих решений;
методы диагностики финансовой несостоятельности организации;
возможные направления улучшения финансовой состоятельности, основанные на результатах аналитических расчетов;
специфику оценки консолидированной и сегментарной отчетности организации;
уметь:
анализировать финансовую отчетность организации на основе системы экономических показателей;
строить факторные модели и объяснять зависимость между показателями на их основе;
давать оценку полученным результатам;
делать выводы по результатам анализа и формулировать предложения по улучшению финансовой состоятельности.