Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Чувашская государственная сельскохозяйственная академия

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Береговой Отчетность в КБ.rtf

Скачиваний:

Добавлен:

04.03.2016

Размер:

1.61 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 12 / 52 3 4 5 > Следующая >>>

Часть II. Формы банковской отчетности

Форма N 024 "Сведения о заключении договора на проведение

ежегодной аудиторской проверки кредитной организации,

банковской (консолидированной) группы"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

- Указание Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О Перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Периодичность составления:

- ежегодная.

Срок представления в надзорный орган:

- не позднее 5 рабочих дней после даты заключения договора (дополнительного соглашения к договору).

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- получение Банком России сведений о заключении договоров на проведение ежегодной аудиторской проверки кредитных организаций, банковских групп для осуществления контроля за проведением кредитными организациями ежегодного аудита в соответствии с требованиями Федерального закона "О банках и банковской деятельности" - ст. 42:

"Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. Отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов подлежат ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление проверок кредитных организаций и осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет. Лицензии на осуществление аудиторских проверок кредитных организаций выдаются в соответствии с федеральными законами аудиторским организациям, осуществляющим аудиторскую деятельность не менее двух лет".

Порядок заполнения формы.

Сведения, указываемые в данной форме банковской отчетности, включают в себя:

- в графе 1 указывается краткое наименование аудиторской организации, с которой заключен договор;

- в графе 2 указывается место регистрации аудиторской организации;

- в графе 3 указываются номер, дата выдачи и срок действия лицензии аудиторской организации, орган, ее выдавший;

- в графе 4 указываются номер, дата и срок действия договора (дополнительного соглашения к договору), заключенного между кредитной и аудиторской организациями;

- в графе 5 указывается код "1", если кредитная организация заключила договор на проведение ежегодного аудита кредитной организации; код "2", если кредитная организация заключила договор на проведение ежегодного аудита консолидированной отчетности банковской группы; код "3", если в соответствии с заключенным договором проведение аудиторской проверки предусмотрено поэтапно в течение года; код "4", если в сведениях о заключенных договорах кредитной организации, представленных ранее, произошли изменения и указаны новые данные.

Конкретные изменения и их причины расшифровываются в пояснительной записке, которая представляется вместе с данной формой отчетности.

Аналитические свойства формы:

- отсутствуют.

Форма N 051 "Список аффилированных лиц"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- на нерегулярной основе.

Срок представления в надзорный орган:

Отчет представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России:

- по мере внесения сведений - не позднее 10 дней с момента внесения изменений;

- по требованию Банка России - в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного требования Банка России.

Нормативные документы, регламентирующие порядок составления:

- Положение Банка России от 14.05.2003 N 227-П "О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций".

Цель введения формы:

- установить порядок ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций.

Порядок заполнения формы.

Список аффилированных лиц должен содержать сведения, которые известны или должны были стать известными кредитной организации.

В случае появления у кредитной организации нового аффилированного лица, исключения лица из списка аффилированных лиц, а также изменения (дополнения) сведений об аффилированном лице кредитной организации последняя обязана в срок не позднее 3 дней с момента, когда ей стало известно о факте, требующем внесения изменений (дополнений) в список ее аффилированных лиц, вносить в список соответствующие изменения (дополнения).

Список аффилированных лиц должен содержать следующие сведения, которые должны быть известны кредитной организации в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- полное фирменное наименование, местонахождение и почтовый адрес юридического лица и (или) фамилию, имя, отчество и место жительства (страна, населенный пункт) физического лица, являющегося аффилированным лицом кредитной организации;

- дату наступления основания, в силу которого лицо является аффилированным лицом кредитной организации;

- основание, в силу которого лицо является аффилированным лицом кредитной организации;

- принадлежащие аффилированному лицу акции (доли) кредитной организации (% голосов к общему количеству голосующих акций (долей) кредитной организации).

В целях автоматизации обработки и анализа информации об аффилированных лицах каждому аффилированному лицу присваивается индивидуальный код (графа 1) в рамках каждой кредитной организации. Индивидуальный код представляет собой порядковый номер, начиная с цифры "2". Индивидуальный код кредитной организации, список аффилированных лиц которой рассматривается, - "1", далее следует регистрационный номер кредитной организации.

Индивидуальный код аффилированного лица не подлежит изменению. При исключении аффилированного лица из списка аффилированных лиц кредитной организации его индивидуальный код не может быть присвоен иному аффилированному лицу кредитной организации.

В графе 2 проставляется тип кода аффилированного лица: для юридического лица - "1", для физического лица - "2".

В графе 9 указывается дата наступления основания, по которому лицо становится аффилированным лицом кредитной организации, устанавливаемая исходя из даты документов, подтверждающих такое основание (протокол собрания учредителей, учредительный договор, договор о создании, устав, протокол общего собрания акционеров (участников), договор купли-продажи, доверительного управления, о совместной деятельности, поручения, свидетельство о рождении, браке или иные документы).

В случае если дата наступления основания, по которому лицо становится аффилированным лицом кредитной организации, не подтверждена документально (например, в случае устного соглашения или согласованных действий лиц), в графе 9 указывается дата, установленная на основании информации сторон такого соглашения либо иной информации, позволяющей признать лицо аффилированным лицом кредитной организации.

В графе 10 указывается код основания, в силу которого лицо определяется как аффилированное лицо кредитной организации.

При наличии двух и более оснований аффилированности в графах 9, 10 и 11 должны быть перечислены, соответственно, все даты, коды и все основания, в силу которых лицо является аффилированным лицом кредитной организации.

В графе 11 указываются следующие примечания:

- по кодам А1-1, А1-2 - соответственно, наименование коллегиального органа управления и (или) коллегиального исполнительного органа кредитной организации;

- по коду А2 - номер группы лиц в соответствии с заполненной формой;

- по коду А3 - основание наличия права распоряжения более 20% голосов кредитной организации (в том числе дата заключения учредительного договора, договора о создании, договора купли-продажи, доверительного управления, договора о совместной деятельности, поручения или иных сделок);

- по коду А4 - основание наличия права распоряжения кредитной организацией более 20% голосов юридического лица (в том числе дата заключения учредительного договора, договора о создании, договора купли-продажи, доверительного управления, о совместной деятельности, поручения или иных сделок);

- по кодам А5-1; А5-2; А5-3 - наименование коллегиального органа управления и (или) коллегиального исполнительного органа участника финансово-промышленной группы; в случае если лицом осуществляются полномочия единоличного исполнительного органа участника финансово-промышленной группы, указываются сокращенное наименование участника и его индивидуальный код в соответствии с графой 1.

Комментарий к порядку заполнения формы.

Лицо признается аффилированным лицом кредитной организации в случае, если оно соответствует условиям, определенным законодательными актами в области антимонопольной политики. В целях учета и обработки информации каждому аффилированному лицу присваивается код, состоящий из буквенного обозначения "А" и порядкового номера основания, по которому лицо отнесено к аффилированным.

В соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированными лицами кредитной организации являются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность данной кредитной организации, а именно:

- физические лица:

- член совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления кредитной организации, за исключением исполнительного органа кредитной организации;

- член коллегиального исполнительного органа кредитной организации;

- лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа кредитной организации;

- лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данная кредитная организация;

- лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал кредитной организации;

- юридическое лицо, в котором данная кредитная организация имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции, либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

- физические лица, если кредитная организация является участником финансово-промышленной группы:

- член совета директоров (наблюдательного совета) или иных коллегиальных органов управления участников финансово-промышленной группы, за исключением исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

- член коллегиального исполнительного органа участников финансово-промышленной группы;

- лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа участников финансово-промышленной группы.

Аналитические свойства формы:

- отсутствуют.

Форма N 052 "Список аффилированных лиц, принадлежащих

к группе лиц, к которой принадлежит кредитная организация"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- на нерегулярной основе.

Срок представления в надзорный орган:

Отчет представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России:

- по мере внесения сведений - не позднее 10 дней с момента внесения изменений;

- по требованию Банка России - в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного требования Банка России.

Нормативные документы, регламентирующие порядок составления:

- Положение Банка России от 14.05.2003 N 227-П "О Порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций".

Цель введения формы:

Порядок заполнения формы.

В случае если лицо является аффилированным лицом кредитной организации по основанию принадлежности его к группе лиц, к которой принадлежит данная кредитная организация (код А2), то одновременно с формой N 051 заполняется форма N 052.

Индивидуальный код лица, приведенный в графах 2 и 3 формы N 052, должен совпадать с индивидуальным кодом, указанным в графе 1 формы N 051.

Информация об аффилированных лицах кредитной организации формируется по соответствующим группам лиц. Каждой группе лиц присваивается порядковый номер и проставляется в графе 1.

В графе 2 указывается индивидуальный код:

- лица, акциями (долями) которого имеет право распоряжаться лицо, указанное в графе 3;

- лиц, решения и (или) условия ведения предпринимательской деятельности которых определяет лицо, указанное в графе 3;

- лица, полномочия исполнительного органа которого осуществляет лицо, указанное в графе 3;

- лица, единоличный исполнительный орган которого и (или) более 50% состава коллегиального исполнительного органа которого имеет право назначать лицо, указанное в графе 3;

- лица, более 50% состава совета директоров (наблюдательного совета) которого избрано по предложению лица, указанного в графе 3;

- лица, более 50% состава совета директоров (наблюдательного совета) и (или) коллегиального исполнительного органа которого составляют одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица, предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляющие также более 50% голосов совета директоров (наблюдательного совета)и (или) коллегиального исполнительного органа лица, указанного в графе 3;

- лица, более 50% акций (долей) которого имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) юридические лица, имеющие такие же права в отношении лица, указанного в графе 3;

- лица, более 50% акций (долей) которого имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться физические лица и (или) юридические лица, одновременно составляющие более 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета) лица, указанного в графе 3;

- лица, являющегося участником финансово-промышленной группы;

- лица, являющегося родственником по отношению к лицу, указанному в графе 3.

В графе 3 указывается индивидуальный код лица в соответствии со связями, перечисленными выше.

Графа 4 и графа 5 заполняются при наличии права распоряжения акциями (долями) юридических лиц.

В графе 6 указывается тип связи между лицами, указанными в графе 2 и графе 3:

"1" - акционер (участник);

"2" - соглашение (согласованные действия);

"3" - родственники;

"4" - участие в органах управления;

"5" - иное.

Если аффилированное лицо, отнесенное к группе лиц, имеет несколько типов связей, то в графе 6 указываются все типы связей по этому лицу.

В графе 7 указывается код условия, на основании которого лицо принадлежит к группе лиц.

При наличии двух и более условий, на основании которых лицо принадлежит к группе лиц, в графе 7 и графе 8 указываются соответственно все коды и все условия.

В графе 8 указывается соответствующий подпункт:

- основание распоряжения более чем 50% акций (долей), в том числе учредительный договор, договор о создании, договор купли-продажи, доверительного управления, о совместной деятельности, поручения или иные сделки;

- договор и (или) характер и форма иного способа получения возможности определять решения, принимаемые кредитной организацией;

- характер и форма соглашения (согласованных действий);

- иная информация, необходимая для описания группы лиц.

При наличии нескольких оснований для отнесения аффилированного лица к группе лиц в графе 8 указывается каждое из оснований.

Комментарий к порядку заполнения формы.

В соответствии с Федеральным законом "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг" и Законом РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" группой лиц, к которой принадлежит кредитная организация, является группа юридических и (или) физических лиц, применительно к которым выполняется одно или несколько следующих условий:

- лицо или несколько лиц совместно в результате соглашения (согласованных действий) имеют право прямо или косвенно распоряжаться (в том числе на основании договоров купли-продажи, доверительного управления, о совместной деятельности, поручения или других сделок или по иным основаниям) более чем 50% от общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли одного юридического лица (код ГЛ1).

При этом под косвенным распоряжением голосами юридического лица понимается возможность фактического распоряжения ими через третьих лиц, по отношению к которым первое лицо обладает вышеперечисленными правами или полномочиями (код ГЛ1-к);

- лицо или несколько лиц получили возможность на основании договора или иным образом определять решения, принимаемые другими лицом или лицами, в том числе определять условия ведения другими лицом или лицами предпринимательской деятельности, либо осуществлять полномочия исполнительного органа других лица или лиц на основании договора (код ГЛ2);

- лицо имеет право назначать единоличный исполнительный орган и (или) более 50% состава коллегиального исполнительного органа юридического лица, и (или) по предложению лица избрано более 50% состава совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления юридического лица (код ГЛЗ);

- физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица (код ГЛ4);

- одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица, предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления двух и более юридических лиц, или по предложению одних и тех же юридических лиц избрано более 50% состава совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления двух и более юридических лиц (код ГЛ5);

- физическое лицо, исполняющее трудовые обязанности в юридическом лице или во входящих в одну группу лиц юридических лицах, одновременно является единоличным исполнительным органом другого юридического лица, либо физические лица, исполняющие трудовые обязанности в юридическом лице или во входящих в одну группу лиц юридических лицах, составляют более чем 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления другого юридического лица (код ГЛ5-а);

- одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) юридические лица имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли каждого из двух и более юридических лиц (код ГЛ6);

- физические лица и (или) юридические лица имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли одного юридического лица, и одновременно данные физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица, предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления другого юридического лица (код ГЛ7);

- юридические лица являются участниками одной финансово-промышленной группы (код ГЛ8);

- физические лица являются супругами, родителями и детьми, братьями и (или) сестрами (код ГЛ9).

При определении группы лиц, к которой принадлежит кредитная организация, следует иметь в виду, что одним из участников взаимосвязей должна являться данная кредитная организация. Условие, указанное последним, применяется с учетом того, что указанные в нем родственные отношения позволяют физическим лицам, действуя согласованно, оказывать влияние на деятельность кредитной организации.

Аналитические свойства формы:

- отсутствуют.

Форма N 101 "Оборотная ведомость по счетам

бухгалтерского учета кредитной организации"

Документы, которыми форма отчетности введена в действие:

- Положение Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

Отчет представляется кредитными организациями по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов, - не позднее 3-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений (1)), - не позднее 4-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - не позднее 24-го числа месяца, следующего за отчетным.

Головные офисы и филиалы кредитных организаций представляют Отчет не позднее 3-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Отчеты зарубежных филиалов кредитной организации - резидента Российской Федерации представляются головным офисом кредитной организации в территориальное учреждение Банка России по месту его нахождения.

Отчет составляется и представляется всеми филиалами кредитной организации. Отсутствие у филиала корреспондентского субсчета в расчетно-кассовом центре Банка России не может являться основанием для непредставления Отчета.

Порядок представления Отчета филиалами, находящимися на той же территории, что и головной офис кредитной организации, а также по филиалам, расположенным на одной территории, может быть изменен по просьбе кредитной организации. Территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации вправе разрешить кредитной организации включать в Отчет головного офиса кредитной организации данные по филиалам, находящимся на той же территории, что и головной офис кредитной организации. По просьбе кредитной организации территориальное учреждение Банка России по месту нахождения двух или более филиалов кредитной организации может разрешить составлять сводный отчет по филиалам, находящимся на одной территории.

Срок представления Отчета территориальными банками и центральным аппаратом (с учетом данных по операциям отделений на территории г. Москвы) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - не позднее 18-го числа месяца, следующего за отчетным.

Территориальное учреждение Банка России в случаях, установленных нормативными актами Банка России, вправе потребовать от кредитной организации представления Отчета на внутримесячные даты.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации для составления бухгалтерского баланса кредитной организации, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Порядок заполнения формы.

В отчет включаются все счета второго порядка, по которым ведутся операции кредитной организации в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, изложенными в Положении Центрального банка РФ от 05.12.2002 N 205-П.

Отчет содержит пять разделов, причем все они имеют единую унифицированную форму:

- разд. А "Балансовые счета";

- разд. Б "Счета доверительного управления";

- разд. В "Внебалансовые счета";

- разд. Г "Срочные операции";

- разд. Д "Счета депо".

Комментарий последних изменений формы.

За последний год Банк России Указаниями от 07.06.2004 N 1437-У, от 11.06.2004 N 1447-У, от 25.06.2004 N 1455-У, от 09.08.2004 N 1484-У, от 19.11.2004 N 1518-У, от 17.12.2004 N 1531-У и от 11.04.2005 N 1571-У внес следующие изменения в действующий План счетов бухгалтерского учета.

В соответствии с этими документами были введены следующие новые балансовые счета.

БС	Тип	Наименование счета	Назначение счета
30227	П	Средства клиентов, зарезервированные при проведении валютных операций	Назначение счета: учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям
30228	А	Суммы резервирования при проведении валютныхопераций, перечисленные в Банк России	Назначение счета: учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России
30230	П	Специальные банковские счета банков- нерезидентов в валюте Российской Федерации	Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков- нерезидентов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России
30231	П	Счета банков- нерезидентов в валюте Российской Федерации	Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов
30232	П	Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт	Назначение счетов: учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
30233	А	Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
40116	П	Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям	Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличными бюджетополучателям, счета которым открыты в органах Федерального казначейства Минфина России
40818	П	Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации	Назначение счетов: учет денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные
40819	П	Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте
40820	П	Счета физических лиц- нерезидентов	Назначение счетов: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, осуществляемым физическими лицами - нерезидентамив соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов
40912	П	Переводы из Российской Федерации	Назначение счетов: учет денежных переводов из Российской Федерации,принятых от перевододателей физических лиц - резидентов и нерезидентов без открытия банковского счета
40913	П	Переводы из Российской Федерации нерезидентами
47901	А	Активы, переданные в доверительное управление	Назначение счета: учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление, а также резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России
47902	П	Резервы на возможные потери
90912	А	Документы и ценности, полученные из банков- нерезидентов на экспертизу	Назначение счета: учет документов и ценностей, полученных от банков-нерезидентов на экспертизу

Изменены названия следующих балансовых счетов:

БС	Тип	Новое наименование счета
20203	А	Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20210	А	Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути
40301	П	Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)
40504	П	Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям
40903	П	Средства для расчета чеками, предоплаченными картами
40909	П	Переводы в Российскую Федерацию
40910	П	Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам
70103	П	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
70203	А	Проценты, уплаченные физическим лицам
70205	А	Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
91101	А	Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо
91102	А	Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо
91104	А	Иностранная валюта, принятая на экспертизу
91204	А	Драгоценные металлы клиентов на хранении

Из действующего Плана счетов были исключены следующие балансовые счета.

БС	Тип	Наименование счета
31510	П	Для расчетов с использованием банковских карт
31610	П	Для расчетов с использованием банковских карт
32210	А	Для расчетов с использованием банковских карт
32310	А	Для расчетов с использованием банковских карт
41008	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41108	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41208	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41308	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41408	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41508	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41608	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41708	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41808	П	Для расчетов с использованием банковских карт
41908	П	Для расчетов с использованием банковских карт
42008	П	Для расчетов с использованием банковских карт
42108	П	Для расчетов с использованием банковских карт
42208	П	Для расчетов с использованием банковских карт
42308	П	Для расчетов с использованием банковских карт
42508	П	Для расчетов с использованием банковских карт
42608	П	Для расчетов с использованием банковских карт
91105	А	Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу

Аналитические свойства формы.

В современной банковской практике для оценки риска банковских операций одного баланса по счетам второго порядка уже недостаточно. Доминирующей тенденцией, причем не только у нас в стране, но и за рубежом, является отражение в забалансовых статьях отчетности таких рискованных операций, как управление средствами клиентов по доверительному управлению; безотзывные обязательства банка, сопряженные с риском (остаток неиспользованного лимита по открытым кредитным линиям, обязательства, вытекающие из фьючерсных и форвардных контрактов, обязательства по сделкам РЕПО, включая фирменные продажи с опционом на обратную покупку и т.п.); предоставление разнообразных гарантий и прочих операций, в отношении которых трудно определить их рыночную стоимость.

В отчете по форме N 101 в явном виде выражены рублевая и валютная (приведенная к рублям) составляющие банковского баланса. Это позволяет определить, в чем преимущественно предпочитает проводить коммерческий банк те или иные операции - в рублях или в валюте.

Сведения в отчете представлены в тысячах рублей, что облегчает его чтение.

Данный отчет составляют все коммерческие банки, а также их филиалы. Причем банки, имеющие филиалы, представляют отдельный отчет по головному офису и сводный отчет, содержащий сведения о филиалах.

Этот отчет имеет большую информационность, что вытекает из преимуществ нового Плана счетов бухгалтерского учета.

Форма N 102 "Отчет о прибылях и убытках

кредитной организации"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

- Положение Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Периодичность составления:

- ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

Отчет представляется кредитными организациями по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов, - не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;

- кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений), - не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;

- крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - не позднее 24-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Головные офисы и филиалы кредитных организаций представляют Отчет не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

В случае если учетной политикой кредитной организации предусмотрено, что ее филиалы ведут только учет доходов и расходов от проведения операций и передают их на баланс головного офиса кредитной организации с определенной периодичностью, но не реже одного раза в квартал, то Отчет филиалами не составляется.

Срок представления Отчета территориальными банками и центральными аппаратами (с учетом данных по операциям отделений на территории г. Москвы) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - не позднее 18-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации для составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Порядок заполнения формы.

При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

Действующая структура доходов и расходов определяется так называемой Схемой аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях. Приведем для наглядности структуру отчета о прибылях и убытках, действующую в 2005 г., с учетом последних изменений.

Структура доходов коммерческого банка

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам:

- проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным);

- проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные кредиты);

- полученные просроченные проценты;

- проценты, полученные от прочих размещенных средств;

- проценты, полученные по открытым счетам;

- проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам.

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами:

- процентный доход от вложений в долговые обязательства;

- процентный доход по векселям;

- дисконтный доход по векселям;

- доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг;

- дивиденды, полученные от вложений в акции;

- другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:

- доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

- доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

4. Дивиденды полученные, кроме акций:

- дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности;

- дивиденды, полученные за участие в уставном капитале.

6. Штрафы, пени, неустойки полученные:

7. Другие доходы:

- восстановление сумм со счетов фондов и резервов;

- комиссия полученная;

- другие полученные доходы.

Структура расходов коммерческого банка

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты:

- проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные);

- проценты, уплаченные по просроченным кредитам;

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам:

- проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам;

- проценты, уплаченные по депозитам;

- проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

3. Проценты, уплаченные физическим лицам:

- проценты, уплаченные по открытым им счетам, по счетам депозитов и прочих привлеченных средств;

4. Расходы по операциям с ценными бумагами:

- расходы по выпущенным ценным бумагам;

- расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.

5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:

- расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

- расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте.

6. Расходы на содержание аппарата:

- расходы на содержание аппарата;

- социально-бытовые расходы.

8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

9. Другие расходы:

- отчисления в фонды и резервы;

- комиссия уплаченная;

- другие операционные расходы;

- другие произведенные расходы.

Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности, их распределения и отражения в отчетности.

Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.

Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.

На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.

В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах, кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.

Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые от всех категорий плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.

На статью доходов, отражающую результаты выбытия (реализации) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.

По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.

Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем чтобы на 1-е число расходы по указанным статьям были в пределах норм. При этом делается проводка:

- Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм

- Кредит счета получателя средств или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие кредитные организации, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.

Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм.

По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.

По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.

По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для банкнот и монеты".

Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране".

По статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.

Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.

Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещения работниками телефонных переговоров частного характера, и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318.

В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:

- по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;

- по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;

- по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;

- по командировкам - на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;

- по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;

- по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально-ответственному лицу;

- по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;

- по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

- по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;

- по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;

- по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;

- по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, т.е. отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

- по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;

- по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

- по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

- по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;

- по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;

- по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.

Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.

Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.

В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.

Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.

Расчеты по налогам составляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Аналитические свойства формы.

Отчет хорошо детализирован. Информация по статьям доходов и расходов коммерческого банка приведена в соответствие с балансовыми счетами. Статьи отчета сгруппированы не только по контрагентам и видам операций, но и по условиям получения доходов и произведенных расходов.

Такая подробная детализация структуры банковских доходов и расходов должна, по мнению Банка России, существенно ограничить возможность манипуляций со стороны коммерческих банков величиной полученных доходов и понесенных расходов по конкретным видам банковской деятельности.

Очень детально расписаны такие позиции отчета о прибылях и убытках, как "Другие доходы и расходы", имеющие более чем по два десятка статей, по которым, и это ни для кого не является большим секретом, коммерческие банки проводят большие суммы. Нередки случаи, когда удельный вес этих составляющих превышает 50% от совокупной величины доходов или расходов банка.

Информационная ценность отчета о прибылях и убытках многократно повысилась. Квалифицированным аналитикам не составляет теперь большого труда сопоставить величины доходов и расходов, указанных банком по конкретным позициям данного отчета, с балансовыми показателями по аналогичным участкам, для того чтобы оценить эффективность работы банка в том или ином сегменте финансового рынка. Отметим, что продуманность статей доходов и расходов отчета о прибылях и убытках не вызывает потребности вводить много новых статей для учета доходов и расходов банка.

В новом отчете сохранен кассовый метод учета доходов и расходов. Этот метод позволяет более точно, чем при использовании учета доходов и расходов по методу начисления, оценивать реальное состояние платежеспособности банка, но он менее информативен при оценке среднесрочной и долгосрочной ликвидности, а также текущей результативности работы банка.

Форма N 110 "Расшифровки отдельных балансовых счетов

и символов отчета о прибылях и убытках для формирования

бухгалтерского баланса (публикуемая форма),

отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма)

и расчета показателей, используемых для оценки

финансовой устойчивости кредитных организаций"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

- Указание Банка России от 27 июля 2004 г. 1481-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 г. 1376-У "О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

Отчетность по форме N 110 "Расшифровки отдельных балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма), отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма) и расчета показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости кредитных организаций" (далее - Отчет) составляется кредитной организацией на 1-е число месяца, следующего за отчетным, и представляется в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов, - не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным периодом;

- кредитными организациями, имеющими филиалы, - не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

На внутриквартальные отчетные даты Отчет заполняется только по разд. I "Расшифровки балансовых счетов, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма)".

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- предоставить сведения о ссудах, ссудной и приравненной к ней задолженности, классифицированных по пяти группам риска, а также величине расчетного и фактически сформированного резерва.

Порядок заполнения формы.

Форма состоит из трех разделов.

- разд. I. Расшифровки балансовых счетов, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма);

- разд. II. Расшифровки символов отчета о прибылях и убытках, используемые для формирования отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма);

- разд. III. Расшифровки для расчета показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости кредитных организаций.

Расшифровки разд. II формируются в течение отчетного года нарастающим итогом.

Наращение процентных, дисконтных, купонных доходов следует производить только по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, классифицированным в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" как I (высшая) категория качества (стандартные ссуды), и по другим видам активов, классифицированным в соответствии с Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" как I группа риска.

В случае если активы на конец отчетного периода (квартала) текущего отчетного года были классифицированы по сравнению с предыдущей отчетной (квартальной) датой в более низкую категорию качества (2-ю и ниже), то объем расшифровки подлежит уменьшению на сумму процентных (купонных, дисконтных) доходов по активам, наращенным в прошлом отчетном периоде текущего отчетного года.

Объем расшифровки увеличивается на сумму наращенных (полученных) в последующие отчетные периоды отчетного года доходов (расходов), относящихся к операциям отчетного периода.

Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям используется формула:

(N - K) + P

H = ----------- x D,

где Н - наращенные (накопленные) доходы;

N - номинальная стоимость учтенного векселя;

К - покупная стоимость учтенного векселя;

Р - суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;

Т - количество дней от приобретения до погашения векселя;

D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

Расшифровки, приведенные в разд. III Отчета, ориентированы на реализацию принципа разделения отчетных периодов и метод начисления при определении финансового результата.

При заполнении Отчета используются следующие группировки балансовых счетов.

Номерп/п	Код обозначениярасшифровки		Определение расшифровки
1	2		3
Раздел I. Расшифровки балансовых счетов, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма)
1	А10702/17		Балансовый счет N 10702 в части фондов, предназначенных для премий и социальных выплат
2	А30126/3		Балансовый счет N 30126 в части резервов на возможные потери по остаткам средств на корреспондентских счетах "НОСТРО", сформированных в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 г. N 232-П
3	А40109/5.3		Балансовый счет N 40109 в части задолженности клиентов по предоставленному финансированию поотдельным государственным программам за счет средств федерального бюджета на возвратной основе при отсутствии в соглашении (договоре),заключенном между кредитной организацией и Министерством финансов Российской Федерации (или) соответствующим министерством (ведомством) Российской Федерации, условия о том, что кредитная организация выполняет исключительно агентские функции или функции комиссионера
4	А40109/9		Балансовый счет N 40109 в части начисленных процентов за пользование средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе по отдельным государственным программам, при наличии в соглашении (договоре), заключенном между кредитной организацией и Министерством финансов Российской Федерации и (или) соответствующим министерством (ведомством) Российской Федерации, условия о том, что кредитная организация выполняет исключительно агентские функции или функции комиссионера
5	А50205/6.1		Балансовые счета N N 50205, 50206, 50207, 50208, 50209, 50210, 50211 в части долговых обязательств, удерживаемых банком до погашения
6	А50206/6.1
7	А50207/6.1
8	А50208/6.1
9	А50209/6.1
10	А50210/6.1
11	А50211/6.1
12	А50406/4.1		Балансовый счет N 50406 в части уплаченного при приобретении накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам,предназначенным для торговли
13	А50406/6.1		Балансовый счет N 50406 в части уплаченного при приобретении накопленного процентного (купонного) дохода по инвестициям в долговые обязательства, удерживаемые до погашения
14	А50505/4.1		Балансовый счет N 50505 в части просроченных долговых обязательств, предназначенных для торговли
15	А50505/6.1		Балансовый счет N 50505 в части просроченных инвестиций в долговые обязательства, удерживаемых до погашения
16	А/5.1		Балансовый счет N 47402 в части сумм оплаченных счетов-фактур по факторинговым и форфейтинговым операциям; балансовые счета N N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 в части покупной стоимости не оплаченного в срок векселя
17	А/5.2		Балансовые счета N N 20321, 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324 в части резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 г. N 232-П, либо в части резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, сформированных в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П
18	А/6.2		Балансовые счета N N 50213, 50312, 50507 в части резервов на возможные потери, сформированных под инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 г. N 232-П
19	А/7.2		Балансовые счета N N 50213, 50507, 50709, 50809 в части резервов на возможные потери, сформированных под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 г. N 232-П
20	А/10		Балансовые счета N N 30607, 47425, 60324 в части резервов на возможные потери по прочимактивам, сформированных в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 г. N 232-П
21	А/13		Балансовый счет N 30214 в части средств кредитных организаций - участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций; балансовый счет N 30601 в части средств клиентов кредитных организаций по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; балансовый счет N 47418 в части средств, списанных с корреспондентских счетов клиентов кредитных организаций, но не проведенных по корсчету кредитной организации из-за недостаточности средств
Разделе II. Расшифровки символов отчета о прибылях и убытках, используемые для формирования отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма)
22	S17311/12		Символ 17311 формы отчетности 0409102 в части доходов от операций с опционами по ценным бумагам
23	S17311/13		Символ 17311 формы отчетности 0409102 в части доходов от операций с опционами по активам в иностранной валюте
24	S17312/12		Символ 17312 формы отчетности 0409102 в части доходов от форвардных операций с ценными бумагами
25	S17312/13		Символ 17312 формы отчетности 0409102 в части доходов от форвардных операций с иностранной валютой
26	S17313/12		Символ 17313 формы отчетности 0409102 в части доходов от фьючерсных операций с ценными бумагами
27	S17313/13		Символ 17313 формы отчетности 0409102 в части доходов от фьючерсных операций с иностранной валютой
28	S17314/12		Символ 17314 формы отчетности 0409102 в части доходов от операций СВОП с ценными бумагами
29	S17314/13		Символ 17314 формы отчетности 0409102 в части доходов от операций СВОП с иностранной валютой
30	S17315/1		Символ 17315 формы отчетности 0409102 в части доходов, полученных от кредитных организаций
31	S29410/12		Символ 29410 формы отчетности 0409102 в части расходов от операций с опционами по операциям с ценными бумагами
32	S29410/13		Символ 29410 формы отчетности 0409102 в части расходов от операций с опционами по активам в иностранной валюте
33	S29411/12		Символ 29411 формы отчетности 0409102 в части расходов по форвардным операциям с ценными бумагами
34	S29411/13		Символ 29411 формы отчетности 0409102 в части расходов по форвардным операциям с иностраннойвалютой
35	S29412/12		Символ 29412 формы отчетности 0409102 в части расходов по фьючерсным операциям с ценными бумагами
36	S29412/13		Символ 29412 формы отчетности 0409102 в части расходов по фьючерсным операциям с иностраннойвалютой
37	S29413/12		Символ 29413 формы отчетности 0409102 в части расходов по операциям СВОП с ценными бумагами
38	S29413/13		Символ 29413 формы отчетности 0409102 в части расходов по операциям СВОП с иностранной валютой
39	S29414/7		Символ 29414 формы отчетности 0409102 в части расходов по операциям с кредитными организациями
40	3101		Налог на прибыль за отчетный период (начисленный)
41	3201		Налоги, уплаченные из прибыли (начисленные)
Раздел III. Расшифровки для расчета показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости кредитных организаций
42	1111		Начисленные проценты к получению по операциям,связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств
43	1112		Относящиеся к прошлым отчетным годам начисленные к получению и (или) полученные в отчетном периоде проценты от средств, размещенных в кредитных организациях
44	1113 <*>		Относящиеся к прошлому отчетному году процентыот средств, размещенных в кредитных организациях, полученные в текущем отчетном году, начисление которых в прошлом отчетном году не осуществлялось
45	1114 <*>		Начисленные в прошлом отчетном году проценты от средств, размещенных в кредитных организациях, не оплаченные в срок в текущем отчетном году
46	1121		Начисленные проценты к получению по операциям,связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме кредитных организаций)
47	1122		Относящиеся к прошлым отчетным годам начисленные к получению и (или) полученные в текущем отчетном году проценты от средств, предоставленных клиентам (кроме кредитных организаций)
48	1123 <*>		Относящиеся к прошлому отчетному году процентыот средств, предоставленных клиентам (кроме кредитных организаций), полученные в текущем отчетном году, начисление которых в прошлом отчетном году не осуществлялось
49	1124 <*>		Начисленные в прошлом отчетном году проценты от средств, предоставленных клиентам (кроме кредитных организаций), не оплаченные в срок втекущем отчетном году
50	2111		Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам
51	2112		Относящиеся к прошлым отчетным годам начисленные и (или) уплаченные проценты по привлеченным средствам кредитных организаций до отчетной даты
52	2113 <*>		Относящиеся к прошлому отчетному году начисленные проценты по привлеченным средствамкредитных организаций, выплата которых в текущем отчетном году не была произведена либо в последующих годах не будет произведена в установленный договором срок в связи с изменением его условий
53	2121		Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций), в части накопленного расхода на конец отчетного периода
54	2122		Относящиеся к прошлым отчетным годам начисленные и (или) уплаченные проценты по привлеченным средствам клиентов
55	2123 <*>		Относящиеся к прошлому отчетному году начисленные проценты по привлеченным средствамклиентов, выплата которых в текущем отчетном году не была произведена либо в последующих годах не будет произведена в установленный договором срок в связи с изменением его условий
56	1211		Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям кредитных организаций на конец отчетного периода
57	1212		Относящиеся к прошлым отчетным годам наращенные и (или) полученные в текущем отчетном году процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям кредитных организаций
58	1213 <*>		Относящиеся к прошлому отчетному году процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям кредитных организаций, полученные в текущем отчетном году, наращение которых в прошлом отчетном году не осуществлялось
59	1214 <*>		Наращенные в прошлом отчетном году процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям кредитных организаций, не оплаченные в срок в текущем отчетном году
60	1221		Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям клиентов (кроме кредитных организаций) на конец отчетного периода
61	1222		Относящиеся к прошлым отчетным годам наращенные и (или) полученные в текущем отчетном году процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме кредитных организаций)
62	1223 <*>		Относящиеся к прошлому отчетному году процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме кредитных организаций), полученные в текущем отчетном году, наращение которых в прошлом отчетном году не осуществлялось
63	1224 <*>		Наращенные в прошлом отчетном году процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме кредитных организаций), не оплаченных в срок в текущем отчетном году
64	1301		Наращенные процентные (выплаты) доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом на конец отчетного периода
65	1302		Относящиеся к прошлым отчетным годам наращенные и (или) полученные в текущем отчетном году процентные (выплаты) доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом
66	1303 <*>		Относящиеся к прошлому отчетному году процентные выплаты (доходы) по ценным бумагам с фиксированным доходом, полученные в текущем отчетном году, наращение которых в прошлом отчетном году не осуществлялось
67	1304 <*>		Наращенные в прошлом отчетном году процентные выплаты (доходы) по ценным бумагам с
				фиксированным доходом, не погашенным
				эмитентами в установленные сроки в текущем
	отчетном году
	68		2401		Начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам
	69		2402		Относящиеся к прошлым отчетным годам начисленные и (или) уплаченные в отчетном периоде процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам
70		2403 <*>		Относящиеся к прошлому отчетному году начисленные процентные, купонные и дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам, фактически не понесенные кредитной организацией в текущем году при погашении долгового обязательства
71		3301		Налоги, относимые в установленных законодательством Российской Федерации случаяхна расходы, подлежащие уплате за предыдущий отчетный год
72		4101		Сумма прочих расходов, произведенных из прибыли
73		4201		Премии и социальные затраты отчетного периода,произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в текущем году
74		4202		Премии и социальные затраты отчетного периода,произведенные в течение отчетного периода за счет фондов социального назначения, сформированных в прошедших годах
75		4301		Затраты отчетного периода, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в текущем году, за исключением премий и социальных выплат
76		4302		Затраты отчетного периода, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в прошедших годах, за исключением премий и социальных выплат
77		5101		Средства фондов, сформированных в прошлых годах, а также другие источники, направленные на погашение убытков завершившегося отчетного года по решению годового собрания акционеров (участников) кредитной организации

--------------------------------

<*> Данные расшифровки используются для расчета показателей, перечисленных в графе 3 разд. III за прошлый отчетный год.

Форма N 115 "Информация о качестве ссуд, ссудной

и приравненной к ней задолженности"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

- Указание Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Периодичность составления:

- ежемесячная/квартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчет составляется в целом по кредитной организации на 1-е число месяца, следующего за отчетным месяцем (по небанковской кредитной организации, осуществляющей депозитно-кредитные операции, - на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), представляется в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов (за исключением небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции), - не позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений и небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции), - не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным;

- небанковскими кредитными организациями, осуществляющими депозитно-кредитные операции, - не позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

Порядок заполнения формы.

Форма состоит из двух разделов. При заполнении разд. 1:

В графе 2 отражается общий объем ссудной задолженности, рассчитанный в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Ссудная задолженность, которая по условиям договора погашается частями (долями), в случае непогашения в срок ее части отражается в полном объеме в графе 6 или 7 в зависимости от максимального срока задержки части платежа.

Информация о просроченной задолженности по процентам, отражаемая в графах 8 и 9, содержит сведения о задолженности, учитываемой как на балансовых, так и внебалансовых счетах бухгалтерского учета.

В графе 11 отражается общая стоимость обеспечения ссудной задолженности, принимаемая в расчет величины резерва на возможные потери, с учетом ее корректировки на коэффициент (индекс) категории качества обеспечения.

По строкам 1 - 17 не отражается задолженность по ссудам, обособленным в портфели однородных ссуд в соответствии с п. 5.1 Положения Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П.

По строке 16 отражается общая величина ссудной задолженности, определяемая как сумма строк 1 - 15.

По строке 17.1 отражается общий объем ссудной задолженности, классифицированной кредитной организацией на основании решения полномочного органа о признании обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам и ссудам, предоставленным заемщику прямо или косвенно в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, в соответствии с п. 3.10 Положения Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П, по строке 17.2 отражается общий объем ссудной задолженности, классифицированный кредитной организацией в более высокую категорию качества, чем III категория качества, в соответствии с пп. 3.14.3 п. 3.14 Положения Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П. Информация о классификационной категории качества ссудной задолженности, отраженной по строке 17.1, и обоснование классификации ссуд в более высокую, чем III, категорию качества (строка 17.2) представляются кредитной организацией в произвольной форме в виде справочной информации в составе пояснительной записки к Отчету.

При заполнении разд. 2:

По графе 5 отражается удельный вес ссуд, обособленных в портфели однородных ссуд, в величине общей ссудной задолженности, который определяется следующим образом: (графа 4 строки 1 разд. 2: (графа 2 строки 16 разд. 1 + графа 4 строки 1 разд. 2) х 100%.

По графе 6 отражается отношение ссуд, обособленных в портфели однородных ссуд, к величине собственных средств (капитала) кредитной организации, которое определяется следующим образом: (графа 4 строки 1 разд. 2 : К) х 100%, где К - величина собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанная в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 г. N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" на дату составления Отчета.

Аналитические свойства формы.

На основе классификации ссудной и приравненной к ней задолженности, осуществляемой в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П, в котором приведены критерии отнесения банком ссуд к одной из пяти групп (стандартные, нестандартные, сомнительные, проблемные и безнадежные), банки рассчитывают резерв под кредитные риски - резерв на возможные потери по ссудам.

Кредитный риск - это вероятность того, что стоимость активов банка, прежде всего кредитов, уменьшится в связи с неспособностью или нежеланием клиентов (заемщика) вернуть долг или часть долга, включая причитающиеся по договору проценты.

Подобный риск обусловлен рядом факторов. Одни из них зависят от деятельности клиентов (заемщика), включая перспективы дальнейшего развития заемщика, его деловую порядочность (в том числе оценку выполнения ранее выданных обязательств, отражаемую в кредитной истории). Другие имеют внешний характер, в частности вид деятельности заемщика, целевое назначение кредитов, наличие и виды гарантии и иного обеспечения по ссудам, надежность гарантов.

Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно и подтверждается аудиторской организацией при анализе качества активов банков. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах, определяющих кредитную и учетную политику банка и подходы к ее реализации. В этих документах должны учитываться положения нормативных документов Банка России, регламентирующих деятельность банков и имеющих отношение к вопросам кредитной и учетной политики банков и подходов к ее реализации.

Банки в обязательном порядке должны рассчитывать резерв на возможные потери по всей сумме основного долга по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Форма N 118 "Данные о крупных кредитах"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная/ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов, (за исключением небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции), - не позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- отразить информацию о самых крупных кредитах, выданных заемщикам банка.

Порядок заполнения формы.

Отчетность по форме N 118 "Данные о крупных кредитах" заполняется по наиболее крупным кредитам кредитной организации. Под крупным кредитом понимается кредит в пользу одного клиента (группы связанных заемщиков), превышающий 5% собственных средств (капитала) кредитной организации, определенных в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций".

В качестве кредита в Отчете отражается совокупность ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, определяемых в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средств, размещенных на корреспондентских счетах, долговых ценных бумаг, приобретенных для инвестирования, а также иных требований, которым присущ кредитный риск, в соответствии с п. п. 2.2 - 2.4 Положения Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

Информация в Отчете отражается в разрезе заемщиков (группы связанных заемщиков) по убыванию размера крупных кредитов. В Отчете должна быть приведена информация о кредитах, предоставленных не менее 20 заемщикам (группам связанных заемщиков). Если количество заемщиков (групп связанных заемщиков), которым были предоставлены крупные кредиты, составляет менее 20, то в Отчет включается информация о других наиболее крупных для данной кредитной организации кредитах по мере убывания их величин.

В графе 1 заемщикам, не входящим в группу связанных, и группе связанных заемщиков присваивается порядковый номер X в виде целого числа (1, 2, ..., 20), заемщикам, входящим в состав группы, присваивается номер в виде X_1X_2, где X_1 -номер группы по порядку, а X_2 - номер заемщика в группе (1.1; 1.2; 1.3...).

В графе 2 указывается наименование индивидуального заемщика:

- юридического лица - резидента (включая кредитные организации, не являющиеся участниками системы СВИФТ) в соответствии с наименованием, приведенном в учредительных документах;

- кредитных организаций - резидентов в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций;

- кредитных организаций - нерезидентов, участников системы СВИФТ в соответствии со справочником СВИФТ;

- физического лица - фамилия, имя, отчество.

По группе связанных заемщиков указывается порядковый номер группы "Группах", а также полное наименование участника группы. Наименование заемщиков группы приводится в порядке убывания размеров предоставленных им кредитов.

При значительном числе участников группы связанных заемщиков информация по участникам групп с несущественными объемами требований может быть объединена и представлена по строке "Прочие" в составе группы. Одновременно в пояснительных примечаниях к Отчету должна быть указана информация о количестве заемщиков, включенных в строку "Прочие", а также максимальные и минимальные суммы задолженности по ним. При этом по строке "Прочие" в составе групп заполнению не подлежат графы 3, 4 и 5.

В графе 3 по каждому заемщику указывается:

- для юридических лиц - резидентов (не кредитных организаций) - основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

- для кредитных организаций - резидентов указывается регистрационный номер кредитной организации в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций;

- для физических лиц - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- для нерезидентов (в том числе для кредитных организаций - нерезидентов, не включенных в справочник СВИФТ) вводится условное обозначение - НР;

- для кредитных организаций, включенных в справочник СВИФТ, - нерезидентов - код по справочнику СВИФТ;

- для группы связанных заемщиков - условное обозначение - ГР.

В графе 4 указывается характер отношений заемщика с кредитной организацией. В случае приведения данных по группе связанных заемщиков указывается характер отношения с кредитной организацией каждого заемщика, входящего в группу связанных. Для этого используются следующие коды:

АБ - акционер (участник), обладающий более 5% акций (долей);

ДО - дочерняя организация;

ЗО - зависимая организация;

АМ - акционер (участник) материнской или дочерней организации;

АК - акционер (участник) зависимой организации;

СД - члены совета директоров, члены правления, члены кредитного комитета кредитной организации, руководители дочерних и материнских структур и другие лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита;

СЛ - служащий кредитной организации;

ПИ - прочие инсайдеры;

ГВЗ - группа взаимосвязанных заемщиков;

ПР - прочие.

В графе 5 указывается форма собственности заемщика с использованием следующих кодов:

1 - Минфин России;

2 - финансовые органы субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

3 - государственные внебюджетные фонды;

4 - внебюджетные фонды субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

5 - финансовые организации, находящиеся в федеральной собственности;

6 - коммерческие организации, находящиеся в федеральной собственности;

7 - некоммерческие организации, находящиеся в федеральной собственности;

8 - финансовые организации, находящиеся в государственной (кроме федеральной) собственности;

9 - коммерческие организации, находящиеся в государственной (кроме федеральной) собственности;

10 - некоммерческие организации, находящиеся в государственной (кроме федеральной) собственности;

11 - негосударственные финансовые организации;

12 - негосударственные коммерческие организации;

13 - негосударственные некоммерческие организации;

14 - юридические лица - нерезиденты;

15 - индивидуальные предприниматели;

16 - физические лица - нерезиденты;

17 - физические лица - резиденты.

В графе 6 отражаются крупные кредиты на конец отчетного периода по балансовой стоимости.

В графе 12 указывается процентное соотношение крупного кредита и величины собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П.

В графе 13 показывается резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, сформированный в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также резерв на возможные потери по иным требованиям, которым присущ кредитный риск, сформированный в соответствии с Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П.

В графе 14 указывается совокупная сумма требований кредитной организации к заемщику (группе связанных заемщиков) (КРЗ) и по графам 15, 16, 17 - отдельные ее составляющие, определяемые в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России об обязательных нормативах банков.

В графе 18 по каждому заемщику (группе связанных заемщиков) указывается процентное соотношение величины кредитного риска заемщика (группы связанных заемщиков) (графа 14) и величины собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П.

Сведения, содержащиеся в Отчете, носят конфиденциальный характер.

Форма N 125 "Сведения об активах и пассивах по срокам

востребования и погашения"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная/ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчетность по форме 0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" составляется в целом по кредитной организации на 1-е число месяца, следующего за отчетным месяцем (по небанковской кредитной организации, осуществляющей депозитно-кредитные операции, - на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), представляется в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов (за исключением небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции), - не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений и небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции), - не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- небанковскими кредитными организациями, осуществляющими депозитно-кредитные операции, - не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- представить информацию, позволяющую произвести расчет показателей ликвидности кредитной организации в соответствии со сроками размещения и привлечения средств.

Порядок заполнения формы.

При заполнении Отчета на отчетную дату для разных категорий активов и пассивов указываются конкретные суммы по срокам востребования и размещения без учета возможных изменений. При оценке сроков востребования (погашения) требований (обязательств) в случае отсутствия четко определенных сроков востребования (погашения) суммы активов (обязательств) относятся в графу по сроку, считающемуся наиболее ранним из возможных сроков востребования (погашения).

В графах 2 - 11 суммы активов и обязательств по срокам, оставшимся до востребования (погашения), отражаются нарастающим итогом, т.е. в графе 3 "до 5 дней" указываются суммы активов (обязательств) со сроком востребования (погашения) "до востребования и на 1 день" (графа 2) и "до 5 дней" и т.д.

Просроченные (не исполненные в срок) обязательства, а также обязательства с истекшим сроком либо не востребованные кредиторами включаются в графу 2 "до востребования и на 1 день".

В состав ликвидных активов (ст. ст. 1 - 6) включаются активы, отнесенные к I группе риска в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери". При этом стоимость активов и обязательств увеличивается на размер наращенных процентных (дисконтных, купонных) доходов (расходов), подлежащих получению (выплате) в соответствующем временном периоде.

По ст. 2 "Вложения в торговые ценные бумаги" подлежат отражению ценные бумаги, отнесенные к категории торговых в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков. При этом ценные бумаги, включенные в торговый портфель, в полном объеме подлежат отражению по графе 2 "до востребования и на 1 день".

Операции с ценными бумагами с обратной продажей (выкупом) отражаются исходя из следующего:

- операции по приобретению ценных бумаг с обратной продажей - первая часть сделки - в активах по статье "Вложения в торговые ценные бумаги", вторая часть (поставка денежных средств) - в обязательствах по статье "Прочие обязательства" в графе по сроку согласно договору;

- операции по продаже ценных бумаг с обратным выкупом - первая часть сделки - в обязательствах по статье "Прочие обязательства" в графе по сроку согласно договору, вторая часть - в требованиях по статье "Прочие активы".

Аналогичным образом отражаются срочные операции по покупке (продаже) иностранной валюты, драгоценных металлов.

По ст. 13 отражаются суммы банковских гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией, а также обязательства по предоставлению кредитов клиентам по срокам их исполнения.

По ст. 14 указывается избыток (дефицит) ликвидности, рассчитанный как разность итогов по ст. 7 и итоговой суммы ст. ст. 12 и 13 по соответствующим графам. Отрицательный результат - дефицит показывается в таблице со знаком минус.

По ст. 15 приводится процентное соотношение избытка (дефицита) ликвидности (ст. 14) и общей суммы обязательств (ст. 12).

Аналитические свойства формы.

В Отчете представлена информация, позволяющая рассчитать показатели ликвидности банка (соответствие сроков размещения активов срокам привлечения ресурсов). Анализ этих сроков необходим для того, чтобы оценить способность банка своевременно выполнять взятые на себя обязательства, а также риск, связанный с изменениями процентных ставок на финансовом рынке. По мнению авторов, отчеты подобного вида следует считать аналитическими. Заметим, что отнесение тех или иных форм отчетности к аналитической является, с нашей точки зрения, субъективным и вызвано характером информации, приводимой в этих отчетах.

В данном отчете предусмотрено деление активов и пассивов по срокам привлечения и размещения на 10 временных интервалов:

- до востребования и на 1 день;

- сроком до 5 дней;

- сроком до 10 дней;

- сроком до 20 дней;

- сроком до 30 дней;

- сроком до 90 дней;

- сроком до 180 дней;

- сроком до 270 дней;

- сроком до 1 года;

- сроком свыше 1 года.

Все активы банка сгруппированы в шесть групп, по уменьшению их ликвидности:

- денежные средства;

- вложения в торговые ценные бумаги;

- ссудная и приравненная к ней задолженность;

- ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;

- вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения;

- прочие активы.

Обязательства банка сгруппированы по пяти группам:

- средства кредитных организаций;

- средства клиентов,

- из них вклады физических лиц;

- выпущенные долговые обязательства;

- прочие обязательства;

- внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией.

Форма N 128 "Данные о средневзвешенных процентных ставках

по кредитам, предоставленным кредитной организацией"

Форма N 129 "Данные о средневзвешенных процентных ставках

по привлеченным кредитной организацией депозитам и вкладам"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчет представляется в территориальные учреждения Банка России:

- кредитными организациями - до 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - не позднее 5-го рабочего дня второго месяца, следующего за отчетным.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор информации о процентной политике кредитной организации.

Порядок заполнения формы.

Данные отчеты относятся к аналитической отчетности. При их составлении под объемом кредитов (депозитов) понимается объем выданных (привлеченных) средств за отчетный месяц.

При заполнении этих отчетов в расчет включаются только операции в российских рублях, долларах США и евро - в этих целях отчеты разбиты на три раздела:

- разд. 1 - данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам в российских рублях, предоставленным кредитной организацией (привлеченным кредитной организацией депозитам и вкладам в российских рублях);

- разд. 2 - данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам в долларах США, предоставленным кредитной организацией (привлеченным кредитной организацией депозитам и вкладам в долларах США);

- разд. 3 - данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам в евро, предоставленным кредитной организацией (привлеченным кредитной организацией депозитам и вкладам в евро).

Объем операций в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.

При составлении отчета по форме N 128 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией" учитываются данные по кредитам, предоставленным за отчетный месяц нефинансовым организациям, кредитным организациям, а также физическим лицам, включая средства отчитывающейся кредитной организации, размещенные на депозитных счетах в других кредитных организациях.

Для расчета показателей "Средства, предоставленные физическим лицам" (графы 2 - 4) используются данные по кредитным операциям с физическими лицами - резидентами и нерезидентами, кроме индивидуальных предпринимателей. Для расчета показателей "Средства, предоставленные нефинансовым организациям" (графы 5 - 7) используются данные по кредитным операциям с коммерческими организациями всех форм собственности, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами - нерезидентами, кроме кредитных организаций - нерезидентов. Для расчета показателей "Средства, предоставленные кредитным организациям" (графы 8 - 10) используются данные по операциям размещения средств в кредитных организациях - резидентах и нерезидентах.

При составлении отчета по форме N 128 не учитываются:

- беспроцентные кредитные операции;

- депозиты, размещенные в Банке России (балансовый счет 319);

- операции по приобретению кредитной организацией ценных бумаг;

- кредитные операции, проводимые с работниками данной кредитной организации;

- операции по предоставлению клиентам кредитов при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт");

- операции по предоставлению кредитов по банковским картам;

- операции по перечислению средств на корреспондентские счета кредитной организации, открытые в других кредитных организациях.

Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям, включаются в состав группировки "средства, предоставленные коммерческим организациям".

Процентная ставка и объем по пролонгированным кредитным договорам учитываются как ставка и объем вновь выданного кредита в месяце, когда осуществлена пролонгация. В качестве срока операции при пролонгировании указывается срок, на который пролонгируется договор.

Предоставление кредитными организациями в отчетном месяце очередного транша в рамках генерального (рамочного) соглашения (договора) об открытии кредитной линии понимается как выдача нового кредита. Срок предоставления указанного кредита (в целях группировки по срокам и определения средневзвешенного срока) определяется непосредственно в соответствии с договором на предоставление (размещение) средств, заключаемым в рамках генерального (рамочного) соглашения (договора), а при отсутствии таких данных - в соответствии с условиями генерального (рамочного) соглашения (договора) об открытии кредитной линии, т.е. срок договора о кредитной линии за вычетом срока, прошедшего со дня подписания договора.

В строке "До востребования" отражаются сведения по кредитам, срок предоставления по которым определяется в форме "до востребования" или "до наступления условия (события)".

Все кредиты группируются по срочности, исходя из срока кредита, указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору).

В графах 2, 5, и 8 разд. 1, 2 и 3 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных договорах, и условий привлечения вкладов.

Средневзвешенная процентная ставка по кредитам рассчитывается по формуле:

Pav = (V1P1 + V2P2 + ... + VnPn) : (V1 + V2 + ... + Vn),

где V1, V2, ..., Vn - объем кредита по договору (дополнительному соглашению) по n-й сделке;

P1, P2, ..., Pn - номинальная процентная ставка по n-й сделке, установленная в договоре.

Объем кредита исчисляется в тысячах рублей. Показатели процентных ставок отражаются в отчете по форме N 128 с одним десятичным знаком после запятой.

В графах 3, 6 и 9 разд. 1, 2 и 3 указывается средневзвешенный срок операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

T = (V1T1 + V2T2 + ... +VnTn) : (V1 + V2 + ... + Vn),

где T1, T2, ..., Tn - срок по кредитному договору, дополнительному соглашению к кредитному договору, заключенному в пределах отчетного периода по n-й сделке.

Срок исчисляется в календарных днях.

Для кредитов "до востребования" средневзвешенный срок не рассчитывается.

В расчет сроков включаются первый и последний обозначенные сроки, т.е.: 2 - 7 дней (включительно), от 31 до 180 дней (включительно) и т.д.

При составлении отчета по форме N 129 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам" учитываются данные по депозитам, привлеченным за отчетный месяц от нефинансовых организаций, кредитных организаций, а также физических лиц, включая средства отчитывающейся кредитной организации, привлеченные по кредитным договорам от других кредитных организаций.

Для расчета показателей "Вклады и депозиты физических лиц" (графы 2 - 4) используются данные по депозитным операциям с физическими лицами - резидентами и нерезидентами, кроме индивидуальных предпринимателей. Для расчета показателей "Вклады и депозиты нефинансовых организаций" (графы 5 - 7) используются данные по депозитным операциям с коммерческими организациями всех форм собственности, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами - нерезидентами, кроме кредитных организаций - нерезидентов. Для расчета показателей "Привлеченные кредиты и депозиты кредитных организаций" (графы 8 - 10) используются данные по операциям привлечения средств от кредитных организаций - резидентов и нерезидентов.

При составлении отчета по форме N 129 не учитываются:

- беспроцентные операции по привлечению средств;

- средства, полученные от Банка России (балансовый счет 312);

- операции по реализации собственных векселей, облигаций, сберегательных и депозитных сертификатов;

- депозитные операции, проводимые с работниками данной кредитной организации;

- операции по привлечению кредитов при недостатке средств на счете ("овердрафт")в кредитных организациях - корреспондентах;

- операции по депонированию средств юридических и физических лиц в кредитной организации для расчетов с использованием банковских карт.

Процентная ставка и объем по пролонгированным депозитным договорам учитываются как ставка и объем вновь привлеченного депозита в месяце, когда осуществлена пролонгация. В качестве срока операции при пролонгировании указывается срок, на который пролонгируется договор.

Получение кредитными организациями в отчетном месяце очередного транша в рамках генерального (рамочного) соглашения (договора) об открытии кредитной линии понимается как получение нового межбанковского кредита. Срок указанного кредита (в целях группировки по срокам и определения средневзвешенного срока) определяется непосредственно в соответствии с договором на привлечение средств, заключаемым в рамках генерального (рамочного) соглашения (договора), а при отсутствии таких данных - в соответствии с условиями генерального (рамочного) соглашения (договора) об открытии кредитной линии, т.е. срок договора о кредитной линии за вычетом срока, прошедшего со дня подписания договора.

Дополнительные взносы на депозитный вклад отражаются как новая депозитная операция с параметрами исходного вклада. Причисление к вкладу процентов не отражается.

Все депозиты группируются по срочности, исходя из срока, указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору).

В графах 2, 5 и 8 разд. 1, 2 и 3 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных (депозитных) договорах, и условий привлечения средств.

Средневзвешенная процентная ставка рассчитывается по формуле:

Pav = (V1P1 + V2P2 + ... + VnPn) : (V1 + V2 + ... + Vn),

где V1, V2, ..., Vn - объем депозита, вклада по договору (дополнительному соглашению) по n-й сделке;

P1, P2, ..., Pn - номинальная процентная ставка по n-й сделке, установленная в договоре.

Объем депозита исчисляется в тысячах рублей. Показатели процентных ставок отражаются с одним десятичным знаком после запятой.

В графах 3, 6, и 9 разд. 1, 2 и 3 указывается средневзвешенный срок операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

T = (V1T1 + V2T2 + ... + VnTn) : (V1 + V2 + ... + Vn),

где T1, T2, ..., Tn - срок по депозитному договору, дополнительному соглашению к кредитному договору, заключенному в пределах отчетного периода по n-й сделке.

Срок исчисляется в календарных днях.

Для вкладов "до востребования" средневзвешенный срок не рассчитывается.

При расчете среднеарифметических процентных ставок, отражаемых в строке "Справочною", учитываются процентные ставки, начисляемые по остаткам на счетах клиентов или кредитных организаций в рублях, установленные договором на расчетно-кассовое обслуживание.

Форма N 130 "Данные о средневзвешенных процентных ставках

по выпущенным кредитной организацией депозитным

и сберегательным сертификатам и облигациям"

Форма N 131 "Данные о средневзвешенных процентных ставках

по выданным кредитной организацией собственным векселям"

Форма N 132 "Данные о средневзвешенных процентных ставках

по учтенным кредитной организацией векселям и собственным

векселям, выданным за счет средств целевого кредитования"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчет предоставляется в территориальные учреждения Банка России:

- кредитные организации, за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, - до 11-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;

- крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - не позднее 5-го рабочего дня второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор информации о процентной политике кредитной организации.

Порядок заполнения формы.

Данные отчеты также следует относить к аналитической отчетности.

При заполнении отчета по форме N 130 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным кредитной организацией депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям" указывается информация только по ценным бумагам с номиналом в рублях, которые были реализованы в течение отчетного периода.

В отчете по форме N 130 под суммой (графы 4, 8, 12) выпущенных в обращение депозитных (сберегательных) сертификатов и облигаций понимается объем привлеченных средств за соответствующий месяц, отраженных по кредиту балансовых счетов 520, 521, 522.

В отчете по форме N 130 все операции группируются по срочности, исходя из срока до погашения ценной бумаги.

Для расчета показателя средневзвешенной процентной ставки в качестве весов используются балансовые стоимости соответствующих ценных бумаг. Расчет проводится по формуле:

V1P1 + V2P2 + ... + VnPn

Pср = ------------------------,

V1 + V2 + ... + Vn

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость ценной бумаги;

P1, P2, ..., Pn - процентная ставка.

1. Для ценных бумаг (депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций), размещаемых по номинальной стоимости, в качестве процентной ставки используется ставка процента, указанная в реквизитах ценной бумаги (в процентах годовых).

2. Для беспроцентных ценных бумаг, размещаемых или приобретаемых по цене ниже номинальной стоимости (с дисконтом), процентная ставка рассчитывается по формуле:

N - K 365

P = ----- х --- х 100%,

K T

где N - номинальная стоимость ценной бумаги, указанная в ее реквизитах;

K - цена сделки (цена продажи для размещаемых ценных бумаг или цена покупки для приобретаемых ценных бумаг);

T - срок до погашения ценной бумаги.

Операции с беспроцентными ценными бумагами, размещаемыми по цене выше или равной номинальной стоимости, не включаются в расчет.

3. Для процентных ценных бумаг, размещаемых или приобретаемых по цене, отличной от номинальной стоимости, процентная ставка рассчитывается по формуле доходности ценной бумаги к погашению:

C + N - K 365

P = --------- х --- х 100%

K T

где N - номинальная стоимость ценной бумаги, указанная в ее реквизитах;

K - цена сделки (цена продажи для размещаемых ценных бумаг или цена покупки для приобретаемых ценных бумаг);

T - срок до погашения ценной бумаги;

C - сумма процентных выплат (доходов) по ценной бумаге со дня совершения операции до ее погашения.

При расчете суммы процентных выплат (доходов) учитываются все процентные выплаты по ценной бумаге со дня совершения операции до ее погашения. Для облигаций в качестве суммы процентных выплат указывается суммарная стоимость купонов, которые будут выплачены держателю облигации за период со дня приобретения до погашения облигации. Для расчета суммарной стоимости купонов величина одного купона умножается на число будущих купонных периодов. Для облигаций, эмитированных с плавающей ставкой купона, при расчете доходности в качестве ставки процента используется фактическая годовая купонная ставка, действующая в день совершения операции с облигацией. Для облигаций, эмитированных с переменной ставкой, для расчета суммы процентных выплат суммируются объемы выплат по купонам, не оплаченным на дату совершения операции с облигацией согласно предварительно заданному графику ставок по купонам.

Не включаются в расчет операции с процентными ценными бумагами, размещаемыми по цене выше номинальной стоимости, в случае если разница между ценой сделки и номинальной стоимостью превышает сумму процентных выплат по ценной бумаге со дня совершения операции до ее погашения.

Показатели процентных ставок учитываются в процентах годовых с точностью до одного десятичного знака после запятой.

В графе "Средний срок" указывается средневзвешенный срок операций для каждой группы срочности, при этом в качестве весов используются балансовые стоимости соответствующих ценных бумаг.

Средневзвешенный срок операций для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

V1T1 + V2T2 + ... + VnTn

Tср = ------------------------,

V1 + V2 + ... + Vn

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость ценной бумаги;

T1, T2, ..., Tn - срок со дня проведения операции с ценной бумагой до ее погашения.

При заполнении отчета по форме N 131 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным кредитной организацией собственным векселям" указывается информация только по тем векселям, операции с которыми совершались в течение отчетного периода. Операции новации и мены векселей в отчете по форме N 131 не отражаются, за исключением операций мены собственных векселей на векселя иных эмитентов.

При заполнении отчета по форме N 131 в расчет включаются только операции в российских рублях и долларах США. Объем операций в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.

В отчете по форме N 131 под суммой (графы 4, 7, 10, 13) привлеченных собственными векселями средств понимается объем привлеченных средств за соответствующий месяц, отраженных по балансовому счету 523 за вычетом собственных векселей, выданных за счет средств целевого кредитования, отражаемых в отчетности по форме N 132 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным кредитной организацией векселям и собственным векселям, выданным за счет средств целевого кредитования".

В отчете все операции группируются по срочности, исходя из срока до погашения векселя или установленного настоящим порядком определения срока до погашения при расчетах показателей доходности.

Для векселей "по предъявлении" срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням. В качестве суммы процентных выплат для таких векселей указывается сумма процентов, приходящаяся на один полный год обращения векселя. Вексель "во столько-то времени от предъявления" отражается в соответствии с порядком, установленным для векселей "по предъявлении".

Вексель сроком "по предъявлении, но не позднее определенной даты" отражается в строке "по предъявлении". Если срок погашения векселя указан "по предъявлении, но не позднее определенной даты" и срок от даты размещения векселя до предельной даты погашения, указанной в векселе, превышает 365 дней, то срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням. Если срок до даты, указанной в векселе, меньше 365 дней, то срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным указанному сроку.

По векселю "по предъявлении, но не ранее определенной даты", размещенному до наступления даты, указанной в векселе, срок до погашения при расчетах показателей доходности и группировке операций по срочности считается равным фактическому сроку между датой совершения операции и датой платежа, указанной в векселе. Вексель "по предъявлении, но не ранее определенной даты", размещенный после наступления даты, указанной в векселе, отражается в соответствии с порядком, установленным для векселей "по предъявлении". Вексель "по предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты" отражается в соответствии с порядком, установленным для векселей "по предъявлении, но не ранее определенной даты".

Для расчета показателя средневзвешенной процентной (учетной) ставки в качестве весов используются номинальные стоимости векселей.

Расчет проводится по формуле:

V1P1 + V2P2 + ... + VnPn

Pср = ------------------------,

V1 + V2 + ... + Vn

где V1, V2, ..., Vn -номинальная стоимость векселей;

P1, P2, ..., Pn - процентная ставка.

1. Для векселей, размещаемых по номинальной стоимости, в качестве процентной ставки используется ставка процента, указанная в реквизитах векселя (в процентах годовых).

2. Для беспроцентных векселей, размещаемых по цене ниже номинальной стоимости (с дисконтом), процентная ставка рассчитывается по формуле:

N - K 365

P = ----- х --- х 100%,

K T

где N - номинальная стоимость векселя, указанная в реквизитах;

K - цена сделки (цена продажи векселя);

T - срок до погашения векселя.

Операции с беспроцентными векселями, размещаемыми по цене выше или равной номинальной стоимости, не включаются в расчет.

3. Для процентных векселей, размещаемых по цене, отличной от номинальной стоимости, процентная ставка рассчитывается по формуле доходности ценной бумаги к погашению:

C + N - K 365

P = --------- х --- х 100%,

K T

где N - номинальная стоимость векселя, указанная в реквизитах;

K - цена сделки (цена продажи векселя);

T - срок до погашения векселя;

C - сумма процентных платежей по векселю.

Не включаются в расчет операции с процентными векселями, размещаемыми по цене выше номинальной стоимости, в случае если разница между ценой сделки и номинальной стоимостью превышает сумму процентных платежей по векселю.

Средневзвешенный срок операций для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

V1T1 + V2T2 + ... + VnTn

Tср = ------------------------,

V1 + V2 + ... + Vn

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость векселя;

T1, T2, ..., Tn - срок со дня проведения операции с векселем до его погашения.

При заполнении отчета по форме N 132 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным кредитной организацией векселям и собственным векселям, выданным за счет средств целевого кредитования" указывается информация только по тем векселям, операции с которыми совершались в течение отчетного периода. Операции новации и мены векселей в отчете по форме N 132 не отражаются, за исключением операций мены собственных векселей на векселя иных эмитентов.

В отчете по форме N 132 под суммой учтенных кредитной организацией векселей понимается объем размещенных средств за соответствующий месяц, отраженных на балансовых счетах 512 (кроме балансовых счетов 51208 - 51210), 513 (кроме балансовых счетов 51308 - 51310), 514 (кроме балансовых счетов 51408 - 51410), 515 (кроме балансовых счетов 51508 - 51510), 516 (кроме балансовых счетов 51608 - 51610), 517 (кроме балансовых счетов 51708 - 51710), 518 (кроме балансовых счетов 51808 - 51810), 519 (кроме балансовых счетов 51908 - 51910).

При заполнении отчета по форме N 132 в расчет включаются только операции в российских рублях и долларах США. Объем операций в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.

В отчете по форме N 132 все операции группируются по срочности, исходя из срока до погашения векселя или возврата кредита, определяемого на основании договора, реквизитов ценной бумаги или установленных настоящим порядком правил определения срока до погашения при расчетах показателей доходности.

Вексель сроком "по предъявлении, но не позднее определенной даты" отражается в строке "по предъявлении". Если срок погашения векселя указан "по предъявлении, но не позднее определенной даты" и срок от даты учета векселя до предельной даты погашения, указанной в векселе, превышает 365 дней, то срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням. Если срок до даты, указанной в векселе, меньше 365 дней, то срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным указанному сроку.

По векселю "по предъявлении, но не ранее определенной даты", учтенному до наступления даты, указанной в векселе, срок до погашения при расчетах показателей доходности и группировке операций по срочности считается равным фактическому сроку между датой совершения операции и датой платежа, указанной в векселе. Вексель "по предъявлении, но не ранее определенной даты", учтенный после наступления даты, указанной в векселе, отражается в соответствии с порядком, установленным для векселей "по предъявлении". Вексель "по предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты" отражается в соответствии с порядком, установленным для векселей "по предъявлении, но не ранее определенной даты".

Для расчета показателя средневзвешенной процентной (учетной) ставки в качестве весов используются балансовые стоимости соответствующих векселей.

Расчет проводится по формуле:

V1P1 + V2P2 + ... + VnPn

Pср = ------------------------,

V1 + V2 + ... + Vn

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость векселей или величина кредита;

P1, P2, ..., Рn - процентная ставка.

1. Для векселей, учтенных по номинальной стоимости, в качестве процентной ставки используется ставка процента, указанная в реквизитах векселя (в процентах годовых).

2. Для беспроцентных векселей, приобретаемых по цене ниже номинальной стоимости(с дисконтом), процентная ставка рассчитывается по формуле:

N - K 365

P = ----- х --- х 100%,

K T

где N - номинальная стоимость векселя, указанная в реквизитах;

K - цена сделки (цена продажи векселя);

T - срок до погашения векселя.

Операции с беспроцентными векселями, приобретаемыми по цене выше или равной номинальной стоимости, не включаются в расчет.

3. Для процентных векселей, приобретаемых по цене, отличной от номинальной стоимости, процентная ставка рассчитывается по формуле доходности ценной бумаги к погашению:

C + N - K 365

P = --------- х --- х 100%,

K T

где N - номинальная стоимость векселя, указанная в реквизитах;

K - цена сделки (цена продажи векселя);

T - срок до погашения векселя;

C - сумма процентных выплат (доходов) по ценной бумаге со дня совершения операции до ее погашения.

Не включаются в расчет операции с процентными векселями, приобретаемыми по цене выше номинальной стоимости, в случае если разница между ценой сделки и номинальной стоимостью превышает сумму процентных выплат по векселю со дня совершения операции до его погашения.

4. Для кредитов, предоставленных с использованием собственных векселей (графы 2, 8), в качестве процентной ставки указывается процентная ставка, установленная в кредитном договоре с заемщиком.

Средневзвешенный срок операций для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

V1T1 + V2T2 + ... + VnTn

Tср = ------------------------,

V1 + V2 + ... + Vn

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость ценной бумаги или величина кредита;

T1, T2, ..., Tn - срок со дня учета векселя до его погашения либо срок предоставленного кредита согласно кредитному договору с заемщиком.

Форма N 134 "Расчет собственных средств (капитала)"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

- Положение Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств(капитала) кредитных организаций".

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчет представляется кредитными организациями в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений), - не позднее 4-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

- Положение Банка России от 10.03.2003 N 215-П "О методике расчета собственных средств(капитала) кредитных организаций".

Цель введения формы:

- отражение реальной величины капитала банка по методике, утвержденной Банком России.

Порядок заполнения формы:

Расчет величины собственных средств (капитала) банка

Действующий в настоящее время порядок расчета капитала банков введен в действие Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств капитала) кредитных организаций". Коммерческие банки стали рассчитывать свой капитал по этой методике начиная с отчетной даты по состоянию на 01.04.2003.

Положение Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" разработано в соответствии со ст. 72 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и устанавливает методику определения собственных средств (капитала) кредитных организаций.

Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала, за вычетом ряда показателей.

Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств - в него банк может включать:

- уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, а также привилегированных акций определенного типа, не относящихся к числу кумулятивных, в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Банка России;

- эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества;

- уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, сформированный путем оплаты долей учредителями (участниками) кредитной организации;

- эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью;

- фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, сформированные по решению общего собрания акционеров (участников) в соответствии с Федеральными законами "Об акционерных обществах" и "Об обществах с ограниченной ответственностью" за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации;

- прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом);

- часть фондов кредитной организации, которые сформированы за счет прибыли текущего года (в случае если формирование кредитной организацией фондов за счет прибыли текущего года предусмотрено федеральными законами), данные о которой подтверждены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) по итогам за квартал;

- разницу между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных обыкновенных акций и привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным;

- разницу между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала до величины ее собственных средств (капитала), за счет уменьшения номинальной стоимости долей кредитной организации;

- дополнительные собственные средства в части, образованной за счет некапитализированных остатков закрытого балансового счета 017 "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте", перечисленные до 01.07.1997 на балансовый счет 012 по отдельному лицевому счету "Дополнительные собственные средства";

- прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией.

Из величины основного капитала вычитаются следующие показатели:

- нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов;

- собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом "Об акционерных обществах";

- перешедшие к кредитной организации доли участников, подавших заявление о выходе из состава участников кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью в соответствии со ст. 26 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", исключаются из основного капитала кредитных организаций после даты составления годового отчета и принятия соответствующего решения общим годовым собранием участников начиная с отчетной даты, следующей за датой проведения указанного собрания, по их действительной стоимости, определяемой собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого участником было подано заявление о выходе из состава участников кредитной организации;

- непокрытые убытки предшествующих лет;

- убыток текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), рассчитанный без учета части остатков, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, принятых в расчет при определении величины основного капитала;

- вложения кредитной организации в акции (доли участия):

- часть вложений кредитной организации в акции (доли участия) дочерних и зависимых юридических лиц (в том числе кредитных организаций - нерезидентов), приобретенные для инвестирования (в случае если принадлежащий кредитной организации пакет акций превышает 20% уставного капитала организации-эмитента, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета капитала кредитной организации);

- вложения в уставный капитал кредитных организаций - резидентов;

- балансовая стоимость акций, отчужденных с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению, а также балансовая стоимость акций (долей участия), отчужденных с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, за минусом поступивших на отчетную дату от контрагента денежных средств;

- расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения, в соответствии с нормативными актами Банка России, определяющими порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам;

- уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.

Под ненадлежащими активами понимаются денежные средства и (или) иное имущество, прямым или косвенным (через третьих лиц) источником которого явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией, и (или) имущество, предоставленное другими лицами, в случае если кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.

Дополнительный капитал по действующей методике расчета определяется как сумма источников, включающих в себя:

- прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки.

Результаты переоценки осуществляются не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией, принимаются в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года. При прямом пересчете стоимости основных средств по рыночным ценам для включения прироста стоимости имущества в расчет дополнительного капитала необходимо иметь подтверждение аудиторской организации результатов переоценок, а также заключение оценщика, действующего в соответствии с Федеральным законом "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в отношении соответствия цен, принятых при переоценке имущества, документально подтвержденным рыночным ценам.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами Банка России, включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных последнего годового бухгалтерского отчета, подтвержденного аудиторской организацией. Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10601;

- резерв общего характера, под которым в целях настоящего Положения понимается резерв на возможные потери по ссудной задолженности, отнесенной к I группе риска, созданный кредитной организацией в соответствии с нормативным актом Банка России, определяющим порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам;

- фонды кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года (в случае если формирование кредитной организацией фондов за счет прибыли текущего года предусмотрено федеральными законами), без подтверждения аудиторской организации (индивидуального аудитора) и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. Фонды, сформированные за счет прибыли предшествующего года, не включаются в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля года, следующего за отчетным;

- прибыль текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов по ссудной задолженности), не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала, исходя из условий, определенных пп. 2.1.6 п. 2 Положения N 215-П;

- субординированный кредит (понятие субординированного кредита приведено ниже);

- часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

- привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям;

- разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости привилегированных (включая кумулятивные) акций, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям;

- прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным. В случае если после 1 июля года, следующего за отчетным, указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет собственных средств (капитала);

- сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (часть уставного капитала, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

Источники дополнительного капитала, перечисленные выше и уменьшенные на величину ненадлежащих активов, включаются в расчет собственных средств (капитала) с учетом следующих ограничений:

- величина субординированного кредита (суммы субординированных кредитов) включаемого(ых) в состав источников дополнительного капитала не может превышать 50% величины основного капитала. При этом, если субординированный кредит предоставлен в иностранной валюте, указанная величина определяется по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на момент расчета собственных средств (капитала) кредитной организации. В случае превышения указанной величины соответствующая часть субординированного кредита не включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций;

- дополнительный капитал включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в размере, не превышающем 100% величины основного капитала;

- если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

Показатели, уменьшающие величину основного и дополнительного капитала банка:

- величина резерва на возможные потери по ссудам II - IV групп риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, требуемой к созданию в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, а также величина недосозданного резерва по требованиям к контрагенту по отчуждению (приобретению) ценных бумаг (классифицированных во II - IV группы риска) при предоставлении контрагенту права отсрочки платежа (поставки ценных бумаг);

- величина резерва на возможные потери по активам, не относящимся к ссудной задолженности, а также внебалансовым операциям и срочным сделкам, недосозданного по сравнению с требуемой величиной, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери;

- величина резерва под операции кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, с резидентами офшорных зон, недосозданного по сравнению с требуемой величиной, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России о формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон.

Расчет перечисленных выше показателей, уменьшающих сумму основного и дополнительного капитала, осуществляется с включением в указанный расчет величины недосозданных резервов, факт недосоздания которых выявлен в процессе оценки Банком России активов и пассивов кредитной организации в ходе осуществления документарного надзора и (или) в ходе проведения инспекционных проверок, на основании методик, устанавливаемых Банком России, в соответствии со ст. 72 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

- просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемая на балансовых счетах 474А (кроме счетов 47402, 47408, 47423, 47427), 603А (кроме счетов 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343) и 61202 за минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери;

- субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям - резидентам, в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала.

Сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с п. п. 2, 3 и 4 действующего в настоящее время Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", уменьшается на сумму следующих показателей:

- величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России, за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко II - IV группам риска, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств, определяемых в соответствии с нормативными актами Банка России, устанавливающими требования по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам и по формированию кредитными организациями резервов на возможные потери. В расчет кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, не включается имущество, предоставленное кредитной организацией акционерам (участникам), которое является ненадлежащим активом;

- превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство кредитной организацией - застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).

Величина данного показателя определяется как разница между:

- суммой дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607 (часть счета), 610 (часть счета) за вычетом остатков на балансовом счете 606 (П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков;

- суммой источников основного и дополнительного капитала, а также остатков по балансовому счету 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" с учетом уменьшения на величину показателей, уменьшающих величину основного и дополнительного капитала.

Если при определении величины источников собственных средств, итоговая сумма принимает отрицательное значение, то сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607 (часть счета), 610 (часть счета) за вычетом остатков балансового счета 60601, а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков;

- превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, в случае если доля перешла кредитной организации, а затем приобретена кем-либо из участников кредитной организации либо третьим лицом.

В Положении N 215-П под субординированным кредитом понимается привлеченный кредитной организацией кредит (заем), который одновременно отвечает следующим условиям:

- срок предоставления субординированного кредита составляет не менее 5 лет;

- договор субординированного кредита содержит положение о невозможности его досрочного расторжения;

- условия предоставления субординированного кредита существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов в момент его предоставления. Под рыночными условиями понимается средний уровень процентов, а под существенным отличием - существенное превышение среднего уровня процентов в соответствии со ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации;

- договор субординированного кредита содержит положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.

В расчет дополнительного капитала субординированный кредит (заем) включается при соблюдении следующих условий:

- по субординированному кредиту (займу) отсутствует обеспечение;

- сторонами в договоре субординированного кредита (займа) являются юридические лица;

- договор субординированного кредита (займа) содержит возможность изменения процентной ставки без существенного превышения среднего уровня процентов на дату пересмотра процентной ставки;

- договор субординированного кредита (займа) содержит положение о невозможности его досрочного расторжения за исключением случая, когда стороны достигли соглашения об участии кредитора в уставном капитале кредитной организации в сумме, равной или большей суммы данного субординированного кредита.

В расчет дополнительного капитала не включаются:

- субординированный кредит (заем), в дополнительное соглашение к договору которого включены положения, изменяющие условия договора, определенные выше, кроме случаев улучшения условий договора субординированного кредита (займа) в пользу кредитной организации - заемщика (например, пролонгация договора) при условии положительных результатов проводимой территориальным учреждением Банка России юридической экспертизы положений, изменяющих условия договора;

- субординированный кредит (заем), по которому предоставлено обеспечение;

- сумма займа (депозита), привлеченного в соответствии с условиями субординированного кредита, если стороной договора является физическое лицо.

Заверенная кредитной организацией копия договора (проект договора) субординированного кредита представляется в территориальное учреждение Банка России, которое в месячный срок со дня его получения проводит юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий договора требованиям Положения N 215-П. Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у кредитной организации дополнительные документы и разъяснения, необходимые для проведения юридической экспертизы.

Субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала на следующую отчетную дату после подтверждения территориальным учреждением Банка России соответствия копии договора (проекта договора) требованиям, установленным Положением N 215-П, но не ранее фактического поступления денежных средств кредитной организации - заемщику.

Если по заключению территориального учреждения Банка России договор не соответствует хотя бы одному из требований Положения N 215-П, такой кредит не рассматривается как субординированный и не включается в состав дополнительного капитала.

Заключаемые кредитными организациями дополнительные соглашения к договору субординированного кредита также представляются в территориальное учреждение Банка России, которое в месячный срок со дня их получения проводит юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий дополнительного соглашения требованиям Положения N 215-П.

В случае выявления территориальным учреждением несоответствия дополнительного соглашения (договора субординированного кредита с учетом изменений и дополнений, вносимых дополнительным соглашением) хотя бы одному из требований Положения N 215-П, такой кредит с момента заключения дополнительного соглашения не рассматривается как субординированный и исключается из состава дополнительного капитала.

До проведения территориальным учреждением Банка России юридической экспертизы копии договора не требуется фактического поступления денежных средств от кредитора. Момент предоставления денежных средств может быть определен как дата, следующая за датой получения заключения территориального учреждения Банка России по результатам юридической экспертизы копии договора (проекта договора). В случае если проводилась юридическая экспертиза копии договора (проекта договора) и после получения подтверждения его соответствия требованиям Положения N 215-П в условия договора внесены изменения, затрагивающие условия, содержащиеся в вышеназванном пункте, указанные изменения должны быть представлены в территориальное учреждение Банка России в пятидневный срок для проведения юридической экспертизы. В случае несоответствия указанных изменений требованиям Положения N 215-П кредит не рассматривается как субординированный и исключается из расчета капитала (не включается в расчет капитала) на отчетную дату, следующую за датой получения кредитной организацией результатов дополнительной юридической экспертизы.

Если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий 5 лет, то он включается в расчет дополнительного капитала:

- в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, - в полной сумме;

- в последние 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору - по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость определяется по следующей формуле:

О = -- Д,

где О - остаточная стоимость субординированного кредита;

Д - полная величина субординированного кредита, предоставленного кредитной организации;

С - количество полных кварталов (01.01 - 31.03, 01.04 - 30.06 и т.д.), оставшихся до погашения субординированного кредита (С < 20).

Если кредитной организации предоставлено несколько субординированных кредитов, то в состав дополнительного капитала включается каждый из предоставленных кредитов с учетом особенностей, определенных в пп. 3.5.4 п. 3 Положения N 215-П.

Субординированный кредит (субординированные кредиты) включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007.

Если субординированный кредит предоставлен кредитной организацией - резидентом, кредитная организация, привлекшая субординированный кредит, ежеквартально одновременно с представлением отчетности информирует в письменном виде в произвольной форме территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, предоставившей субординированный кредит, и указанную кредитную организацию о величине кредита, включенного ею в состав источников дополнительного капитала.

Положение N 215-П предусматривает исключение из расчета капитала той части источников собственных средств (уставного капитала, эмиссионного дохода, прибыли и других), для формирования которой инвесторами использованы ненадлежащие активы.

Под ненадлежащими активами в целях расчета величины собственных средств (капитала) кредитных организаций понимается имущество, предоставленное инвестору самой кредитной организацией (прямо либо через третьих лиц), а также имущество, предоставленное другими лицами, в случае если кредитная организация приняла на себя риски понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.

Положение предусматривает, что в соответствии со ст. 72 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России и его территориальные учреждения проводят оценку активов и пассивов кредитной организации, экономической обоснованности формирования источников собственных средств (капитала) кредитной организации. При выявлении в ходе такой оценки фактов формирования источников основного и (или) дополнительного капитала (их части) с использованием инвесторами ненадлежащих активов Банк России направляет в кредитную организацию требование об исключении указанных источников собственных средств (их части) из расчета капитала на следующую отчетную дату после получения кредитной организацией данного требования.

Одновременно в соответствии со ст. 72 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" вводится требование об использовании в целях расчета обязательных нормативов деятельности кредитных организаций размера собственных средств (капитала), определенного по результатам проведения оценки Банком России, а также об отражении указанного размера собственных средств в отчетности кредитных организаций и банковских групп, в том числе публикуемой.

Указанием Банка России от 10.02.2003 N 1246-У установлен порядок действий при выявлении фактов либо признаков формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием инвесторами ненадлежащих активов.

При выявлении фактов либо признаков формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием инвесторами ненадлежащих активов начальник территориального учреждения (его заместитель, курирующий вопросы надзора) осуществляет следующие действия:

- в течение 5 рабочих дней с момента получения информации об обнаружении соответствующих фактов (признаков) предлагает кредитной организации провести обсуждение по существу выявленных фактов (признаков). Если обсуждение не состоялось либо в ходе обсуждения не получены удовлетворяющие территориальное учреждение пояснения, территориальное учреждение предлагает кредитной организации начиная с ближайшей отчетной даты осуществлять надлежащую корректировку капитала либо в срок до 1 месяца с даты проведения обсуждения дополнительно предоставить документально подтвержденные пояснения об источниках собственных средств (их части), свидетельствующие о том, что для их формирования инвесторами не использовались ненадлежащие активы;

- если от кредитной организации в установленный территориальным учреждением срок не получены удовлетворяющие территориальное учреждение пояснения и (или) если кредитная организация не произвела корректировку капитала, территориальное учреждение в течение 3-х рабочих дней направляет на рассмотрение в Комитет банковского надзора Банка России копии документов для принятия решения, включая мотивированное предложение о корректировке капитала кредитной организации с приложением всех относящихся к вопросу документов.

Комитет банковского надзора Банка России рассматривает документы, представленные территориальным учреждением. В случае признания Комитетом банковского надзора Банка России факта формирования источников собственных средств (их части) с использованием инвесторами ненадлежащих активов, Банк России направляет кредитной организации предписание об устранении допущенных нарушений, содержащее описание установленных в ходе осуществленной оценки активов и пассивов фактов формирования источников собственных средств (капитала) с использованием инвесторами ненадлежащих активов, требование к кредитной организации отражать в отчетности начиная с ближайшей отчетной даты после получения кредитной организацией предписания размер собственных средств (капитала) с учетом корректировки, определенной Банком России. Предписание может содержать также рекомендации по способам устранения фактов формирования источников собственных средств (капитала) с использованием инвесторами ненадлежащих активов (замена ненадлежащих активов на активы, имеющие реальную стоимость, снижение уставного капитала, корректировка иных соответствующих источников собственных средств и другие рекомендации). Копия предписания направляется Банком России в территориальное учреждение.

Территориальное учреждение направляет в Комитет банковского надзора Банка России предложение об отмене предписания при устранении кредитной организацией фактов формирования источников собственных средств (капитала) (их части) за счет ненадлежащих активов с приложением копий всех относящихся к вопросу документов в течение 5 рабочих дней после получения от кредитной организации подтверждающих документов.

Комитет банковского надзора Банка России рассматривает предложение об отмене предписания. В случае признания Комитетом банковского надзора Банка России обоснованным предложения территориального учреждения, Банк России отменяет предписание и информирует об этом кредитную организацию и территориальное учреждение, а в случае отрицательного решения - только территориальное учреждение.

Территориальное учреждение, помимо ранее указанной информации, направляет в Банк России:

- информацию о выявленных фактах (признаках) формирования источников собственных средств (их части) с использованием инвесторами ненадлежащих активов - в течение 10 рабочих дней со дня выявления соответствующего факта (признака);

- информацию о добровольной корректировке кредитной организацией капитала - в течение 10 рабочих дней со дня получения отчетности кредитной организации, содержащей информацию о корректировке капитала, либо в течение 10 рабочих дней со дня подтверждения информации о корректировке капитала входе инспекционной проверки;

- информацию о действиях кредитной организации (территориального учреждения) в связи с выполнением (невыполнением) кредитной организацией предписания Банка России.

Аналитические свойства формы:

Роль капитала банка в отчетности

Форма N 134 является одной из ключевых форм отчетности как для целей Инструкции N 1, регулирующей деятельность коммерческих банков, так и для банковской отчетности в целом. Такое значение этого отчета объясняется, с нашей точки зрения, тем, что в нем содержится расчет важнейшего финансового показателя любого коммерческого банка - его капитала. Важность этого показателя трудно переоценить, поэтому ему следует уделить повышенное внимание. Почему именно этот показатель так важен для банков? Почему его величине уделяется такое пристальное внимание со стороны всех без исключения надзорных органов? Почему его изменения в ту или иную сторону так важны в финансовом мире?

В любой финансовой отрасли непредсказуемые колебания валютных курсов, процентных ставок и товарных цен являются источником риска. В банковском деле основными ключевыми видами риска являются: кредитный, процентный, валютный и риск ликвидности. Капитал банка - это своего рода буфер, или поглотитель ущерба, возникающего вследствие реализации этих рисков. Годами считалось и у нас, и за рубежом, что крупные банки нуждаются в меньшем собственном капитале, чем местные, просто потому, что им более доступны рынки денег и капитала и они могут нанимать более компетентных менеджеров. Сегодня и рынок, и регулирующие органы всех стран признают, что требования к капиталу должны быть одинаковыми для всех банков, и эти требования должны учитывать возможные риски. Глобализация рынка финансовых и банковских услуг привела к необходимости выработки международных стандартов регулирования банковской деятельности. Такие усилия были предприняты ведущими мировыми финансовыми кругами в июле 1988 г. в Базеле. Базельское соглашение, известное под названием "International Covergence of Capital Measures and Capital Standards", представляет собой попытку применить единые правила регулирования банковской деятельности в индустриально развитых странах Запада. Рекомендации по регулированию банковской деятельности, разработанные Банком международных расчетов в Базеле, - это общий подход, но каждая страна имеет определенную свободу, так как центральные банки каждой из стран сами устанавливают экономические нормативы с учетом этих рекомендаций.

Банк России с начала 1990-х гг. стремится придерживаться данных рекомендаций в работе с российскими коммерческими банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документов, принятых Банком России, начиная с 1991 г. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремится интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно, и ведущую роль здесь играет Банк России. Совершенствование системы банковского надзора проводится Банком России в тесном взаимодействии с международными финансовыми организациями - Базельским комитетом по банковскому надзору, Международным валютным фондом, Всемирным банком, а также Европейским банком реконструкции и развития.

Чем же отличается принятая у нас методика расчета величины капитала банка от других стран? В чем сходство применяемых у нас экономических показателей и нормативов с используемыми для этих же целей показателями за рубежом? Насколько близка к международным стандартам наша финансовая отчетность в области расчета этих показателей?

Напомним, что основными целями упомянутого Базельского соглашения являются:

- консолидация заграничных отделений с головной конторой банка;

- координация степени риска в разных странах;

- унификация требований достаточности капитала банка с учетом степени риска.

Базельское соглашение определяет ключевое место в системе оценки деятельности коммерческих банков показателю достаточности собственного капитала. На Базельском совещании была принята новая методика расчета ликвидности баланса банка. Принципиально новым подходом было то, что в основу методики был положен показатель достаточности капитала банка, а активы банка стали оцениваться по степени риска. Также к важному новшеству следует отнести, что в суммарные активы банка стали включать отдельные забалансовые статьи.

В соответствии с Базельским соглашением достаточность капитала банка оценивают с помощью:

- соотношения между основным капиталом (капитал I уровня) и дополнительным капиталом (капитал II уровня);

- норматива достаточности капитала, исчисляемого как соотношение совокупного капитала (основной плюс дополнительный) к активам, взвешенным с учетом риска.

Для первого показателя устанавливалось требование, согласно которому соотношение между основным и дополнительным капиталом должно быть в пределах 1:1, т.е. дополнительные элементы не должны превышать основной капитал.

Для второго показателя было установлено, что основной капитал должен быть равен 4%, а совокупный капитал - 8% от общей суммы активов, взвешенных с учетом риска (он может колебаться от 0 до 100%).

Основной капитал (капитал I уровня) включает в себя:

1) оплаченный акционерный капитал (полностью оплаченные простые акции банка). При этом стоимость переданного в оплату акций имущества (имущественных прав) указывается в реальной оценке. Реальность оценки имущества и имущественных прав должна быть подтверждена аудиторами;

2) привилегированные некумулятивные акции (акции с правом получения только текущего дивиденда), бессрочные и срочные;

3) раскрытые резервы, т.е. резервы, созданные за счет капитализации части нераспределенной прибыли банка, а также образованные за счет доходов от продажи собственных нераспределенных акций банка сверх их номинальной стоимости либо иных подобных доходов (так называемого эмиссионного дохода);

4) публикуемый нераспределенный остаток прибыли прошлых лет, оставшийся в распоряжении банка;

5) обыкновенные акции дочерних кампаний банка, оплаченные третьими лицами - участниками.

Из величины основного капитала должны быть исключены учтенные в составе капитала банка нематериальные активы, не имеющие реальной оценки и неопубликованные убытки прошлого года.

Дополнительный капитал (капитал II уровня) включает:

1) резервы для переоценки активов в результате колебания курсов валют;

2) резервы для переоценки активов, числящихся на балансе в виде ценных бумаг;

3) резервы для покрытия убытков, возможных в будущем, но не наблюдаемых в данный момент. Величина этих резервов не должна превышать 1,25% от суммы активов, взвешенных с учетом риска;

4) резервы на случай обесценения активов в пределах 1,5% от сумм активов, взвешенных с учетом риска (в исключительных случаях 2%);

5) бессрочные не подлежащие выкупу привилегированные (преференцированные) акции;

6) бессрочные не подлежащие выкупу привилегированные (преференцированные) акции, которые могут быть выкуплены на базе опциона эмитента;

7) субординированные облигации (долгосрочные акции, которые должны погашаться ранее преференцированных и обычных акций), конвертируемые в обыкновенные акции на базе опциона эмитента;

8) бессрочные субординированные обязательства;

9) субординированные обязательства на фиксированный срок.

Показатель достаточности капитала имеет статический и динамический аспекты.

Статический аспект достаточности капитала согласно рекомендациям Базельского комитета заключается в следующем: ни один банк, принимающий депозиты и выдающий кредиты, не должен иметь уставный капитал менее 5 млн евро. Ни один банк не имеет права приступать к деятельности, если он не отвечает этому требованию по капиталу.

Динамический аспект достаточности капитала более сложный. Он связан с обязательным соблюдением банками так называемых "Базельских нормативов и стандартов". Основным показателем достаточности капитала служит коэффициент Кука (отношение капитала банка к активам, взвешенным по степени риска), который должен составлять не менее 8%.

К 1993 г. практически все развитые страны присоединились к Базельскому соглашению и приняли его требования. Россия не стала исключением из этого правила, однако процесс внедрения у нас международных стандартов расчета достаточности капитала банка имел свою специфику.

Из-за большого количества материала мы не в состоянии подробно остановиться на всех изменениях в расчете капитала банка, которые произошли в нашей стране за последние годы. Многочисленные редакции и правки, произведенные за этот период, в области расчета величины капитала банка доказывают, как непросто приживаются у нас общепринятые правила и стандарты банковской деятельности.

Сегодня, в соответствии с Инструкцией от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков", действуют следующие обязательные экономические нормативы деятельности банков:

- норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1);

- нормативы ликвидности банков (мгновенной - Н2, текущей - Н3, долгосрочной Н4);

- максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6);

- максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7);

- максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1);

- совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1);

- норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций(долей) других юридических лиц (Н12).

Напомним, что капитал банка принято оценивать по статическому (абсолютный размер капитала банка) и динамическому (достаточность капитала) параметрам. Рассмотрение начнем с требований, предъявляемых Банком России к величине собственных средств (капиталу) российских банков и методике их расчета.

Минимальный размер собственных средств (капитала) банков

Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемого банка в настоящее время регулируется Указанием Банка России от 01.12.2003 N 1346-У "О минимальном размере уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, размере собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций в качестве условия создания на территории иностранного государства их дочерних организаций и (или) открытия филиалов, размере собственных средств (капитала) для небанковских кредитных организаций ходатайствующих о получении статуса банка". В соответствии с этим Указанием:

1. Минимальный размер уставного капитала для создаваемых банков, независимо от доли участия в них иностранного капитала, на день подачи документов в территориальное учреждение Банка России должен составлять сумму, эквивалентную 5 млн евро.

2. Минимальный размер уставного капитала для создаваемых небанковских кредитных организаций на день подачи документов в территориальное учреждение Банка России должен составлять сумму, эквивалентную 500 тыс. евро.

3. Размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций в качестве условия создания на территории иностранного государства их дочерних организаций и (или) открытия их филиалов по состоянию на 1 число месяца, предшествующее дню подачи документов в территориальное учреждение Банка России, должен быть не менее суммы, эквивалентной 5 млн евро.

Кредитные организации, создающие на территории иностранного государства дочернюю организацию и (или) открывающие филиал, должны в соответствии с нормативными актами Банка России иметь Генеральную лицензию. Генеральная лицензия может быть выдана кредитной организации, имеющей размер собственных средств (капитала) не менее установленного абз. 1 п. 3 настоящего Указания, а также соответствующей иным критериям, установленным нормативными актами Банка России.

4. Размер собственных средств (капитала) для небанковских кредитных организаций, ходатайствующих о получении статуса банка, по состоянию на 1 число месяца, предшествующее дню подачи документов в территориальное учреждение Банка России, должен быть не менее суммы, эквивалентной 5 млн евро.

5. Рублевый эквивалент минимального размера уставного капитала для создаваемых кредитных организаций, размера собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций в качестве условия создания на территории иностранного государства их дочерних организаций и (или) открытия их филиалов, размера собственных средств (капитала) для небанковских кредитных организаций, ходатайствующих о получении статуса банка, устанавливается Банком России ежеквартально на текущий квартал не позднее 3-го рабочего дня первого месяца этого квартала на основании курса евро по отношению к российскому рублю, установленного Банком России по состоянию на последний рабочий день последнего месяца предшествующего квартала.

Рублевые эквиваленты, установленные на текущий квартал, действуют до даты установления Банком России соответствующих показателей на следующий квартал.

Таким образом, Банк России четко придерживается международных норм, согласно которым банк, занимающийся основными видами банковской деятельности (прием депозитов во вклады и кредитование), не должен иметь уставный капитал менее 5 млн евро.

Нормативы достаточности собственных средств (капитала) банка

Достаточность банковского капитала определяется как отношение капитала банка к суммарному объему активов банка, взвешенных с учетом риска контрагентов. Идея, согласно которой применяется процедура взвешивания активов с учетом риска ("взвешивание" - это умножение балансовой величины активов, разделенных на отдельные группировки, на коэффициент риска, устанавливаемый для каждой группировки), заключается в следующем. Предполагается, что проведение любых активных банковских операций сопряжено с определенным риском. Банковский капитал должен выполнять в том числе и функцию защиты кредиторов банка от возможных потерь. Однако рискованность различных банковских операций считается неодинаковой. Принято разделять банковские операции на операции, вероятность потерь по которым и, стало быть, связанный с ними риск минимальны, максимальны или носят промежуточный характер.

За норму согласно международным стандартам принята естественная основа активных операций банков - операции по кредитованию клиентов. Риск при проведении такого типа операций принят согласно Базельским соглашениям 1988 г. за точку отсчета и равен 100%.

Рискованность ипотечного кредитования под залог личного имущества считается пониженной по сравнению с нормой, и риск по этим видам кредитных операций установлен в размере 50%. К этой же группе риска рекомендовано относить различные виды муниципальных обязательств.

Кредиты, предоставленные другим банковским учреждениям, которые находятся под постоянным контролем национальных финансовых органов, с точки зрения международных стандартов, считаются еще менее рискованными вложениями. Коэффициент риска этой группы банковских активов равен 20%.

И наконец, все обязательства центральных банков и правительств, включая гарантированные ими кредиты и выпущенные ими ценные бумаги, рассматриваются как безрисковые, т.е. не требующие покрытия банковским капиталом.

В отличие от базельского подхода в редакции Инструкции N 1, действовавшей в нашей стране до 01.04.1996, в качестве "точки отчета" рискованности банковских активов был взят не риск кредитных операций, а риск просроченной задолженности и опротестованных векселей. Иначе говоря, для российского банка нормой предлагалось считать то, что для зарубежного банка было крайним случаем - невозврат кредита. Такой "сдвиг" в определении степени риска по видам активных операций привел к тому, что подавляющая часть активов отечественных банков взвешивалась со значительно меньшим риском. Это, в свою очередь, многократно уменьшало совокупный объем активов, взвешенных с учетом риска, для расчета достаточности капитала банка. Результатом являлось то, что основной экономический норматив - норматив достаточности собственных средств (капитала) банка - был полностью неработоспособным, так как российскому банку надо было "очень постараться", чтобы его нарушить.

С 01.04.2000 основной экономический норматив Н1, характеризующий достаточность капитала банка, рассчитывают по новой методике. Ее принципиальным отличием является включение в расчет норматива величины рыночного риска по отдельным финансовым инструментам. Таким образом, сегодня при определении степени рискованности отдельных категорий банковских активов новые требования Банка России принципиально не отличаются от международных стандартов, хотя некоторые отличия все же есть.

В соответствии с действующей редакцией Инструкции N 110-И все банковские активы разделены на пять групп (с соответствующим коэффициентом риска по каждому виду актива).

I группа активов:

- средства на корреспондентском и депозитном счетах в Банке России, а также на корреспондентских счетах расчетных центров организованного рынка ценных бумаг (далее - ОРЦБ)в Банке России, средства, депонируемые уполномоченными банками в Банке России, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8912 - 0%;

- обязательные резервы, депонированные в Банке России, счета 30202 и 30204 - 0%;

- средства банков в кредитных организациях, внесенные для расчетов чеками, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8922 - 0%;

- наличная валюта и платежные документы, драгоценные металлы в хранилищах банка и в пути, за исключением части, на которую наложен арест, и изъятых следственными органами, код 8962 - 2%;

- суммы, задепонированные в учреждениях Банка России для получения следующим днем наличных денежных средств, код 8969 - 0%;

- природные драгоценные камни в хранилищах банка и в пути, за исключением их части, на которую наложен арест, и изъятых следственными органами, код 8965 - 2%;

- средства на счетах кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов, счет 30210 - 0%;

- вложения в облигации Банка России, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8900 - 0%;

- вложения в государственные долговые обязательства стран из числа "группы развитых стран", за исключением их части, на которую наложен арест, код 8901 - 0%.

II группа активов:

- кредитные требования, т.е. требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск, включая ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, гарантированные Российской Федерацией, в части, под которую получены гарантии, код 8973 - 10%;

- кредитные требования под гарантии (поручительства) правительств стран из числа "группы развитых стран" (Австралия, Австрийская Республика, Великое Герцогство Люксембург, Греческая Республика, Ирландия, Итальянская Республика, Канада, Королевство Бельгии, Королевство Дания, Королевство Испания, Королевство Нидерландов, Королевство Норвегия, Королевство Швеция, Новая Зеландия, Португальская Республика, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Соединенные Штаты Америки, Федеративная Республика Германия, Финляндская Республика, Французская Республика, Швейцарская Конфедерация, Япония), а также под гарантии (поручительства) организаций, которые в соответствии с законодательством либо надзорными нормами соответствующих стран приравнены к гарантиям (поручительствам), предоставленным правительствами указанных стран, в части, под которую получены гарантии, код 8917 - 10%;

- вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8902 - 10%;

- вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число "группы развитых стран", за исключением их части, на которую наложен арест, код 8903 - 10%;

- кредитные требования к Министерству финансов Российской Федерации, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8960 - 10%;

- учтенные векселя, выданные и (или) акцептованные и (или) авалированные федеральными органами исполнительной власти, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8966 - 10%;

- кредитные требования (за исключением сумм, на которые наложен арест) под залог драгоценных металлов в слитках в части, равной их рыночной стоимости, код 8975 - 10%.

III группа активов:

- вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8904 - 20%;

- средства на счетах участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, а также на счетах в расчетных центрах ОРЦБ, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8941 - 20%;

- средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях - нерезидентах (далее - банки) стран из числа "группы развитых стран", а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, за исключением их части, на которую наложен арест, а также за исключением средств на корреспондентских счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, код 8946 - 20%;

- кредитные требования к банкам стран из числа "группы развитых стран" на срок до 90 календарных дней за исключением их части, на которую наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, код 8953 - 20%;

- кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полученные от банков, являющихся основными обществами (признаваемыми таковыми в соответствии со ст. 105 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) <1>, стран из числа "группы развитых стран", имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "BBB" по классификации S&P (Standard & Poor's) и (или) не ниже аналогичного по классификациям "Fitch IBCA", "Moody's", в части, под которую получены гарантии (банковские гарантии), код 8959 - 20%;

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, с. 3301.

- кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полученные от международных банков развития (Африканский банк развития, Азиатский банк развития, Банк развития стран Карибского бассейна, Совет Европейского фонда переселения, Европейский банк реконструкции и развития, Европейский инвестиционный банк, Межамериканский банк развития, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация и Северный инвестиционный банк, Черноморский банк торговли и развития), в части, под которую получены гарантии (банковские гарантии), и кредитные требования под залог ценных бумаг указанных банков, в части, равной их рыночной стоимости, код 8976 - 20%;

- кредитные требования к международным банкам развития, код 8977 - 20%;

- кредитные требования под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации в части, равной рыночной стоимости указанных ценных бумаг, код 8974 - 20%;

- кредитные требования к органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления, код 8923 - 20%;

- кредитные требования, по которым надлежащее исполнение обязательств контрагента обеспечено гарантиями субъектов Российской Федерации в части, равной ответственности субъекта по гарантии, код 8913 - 20%;

- кредитные требования к страховым компаниям стран из числа "группы развитых стран", а также кредитные требования, застрахованные указанными страховыми компаниями, за исключением сумм, на которые наложен арест, код 8932 - 20%;

- кредитные требования под залог долговых обязательств субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг, код 8978 - 20%.

IV группа активов:

- средства на корреспондентских счетах в банках - резидентах Российской Федерации и банках - нерезидентах стран, не входящих в число "группы развитых стран", а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, за исключением их части, на которую наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, код 8942 - 50%;

- кредитные требования к банкам - резидентам Российской Федерации сроком размещения до 30 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8964 - 50%;

- кредитные требования к банкам стран из числа "группы развитых стран" на срок свыше 90 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8954 - 50%;

- кредитные требования в части, исполнение обязательств по которой обеспечено гарантийным депозитом (вкладом), размещенным контрагентом - юридическим лицом в банке-кредиторе, и (или) залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора, код 8945 - 50%;

- вложения в ценные бумаги (акции и долговые обязательства) торгового портфеля, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8980 - 50%.

V группа активов:

- все прочие активы банка - 100%.

Отличительной особенностью отечественной практики является отнесение размещенных межбанковских депозитов в банках-резидентах и приравненных к ним к гораздо более высокой группе риска, чем в международной практике. Данное отличие можно считать вполне обоснованным, учитывая невысокую надежность наших банков.

Динамический параметр достаточности величины капитала банка носит название "Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1)". Данный норматив регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. В расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:

- величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);

- величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- величина кредитного риска по срочным сделкам;

- величина рыночного риска.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) рассчитывается по следующей формуле:

H1 = --------------------------------------------------------------------- х 100%,

SUM Крi (Аi - Ркi) + код 8930 + код 8957 + КРВ + КРС - код 8992 + РР

где К - собственные средства (капитал) банка, определенные в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций";

Крi - коэффициент риска i-го актива в соответствии с п. 2.3 Инструкции N 110-И;

Аi - i-й актив банка;

Ркi - величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива;

КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, рассчитанная в порядке, установленном Приложением 2 Инструкции N 110-И;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам, рассчитанная в порядке, установленном Приложением 3 Инструкции N 110-И;

РР - величина рыночного риска, в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:

- для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн евро - 10%;

- для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн евро - 11%.

Как видно, числовые показатели основного регулировочного норматива банковской деятельности - норматива достаточности банковского капитала - у нас в стране с 01.01.1999 точно соответствуют рекомендациям Базельского комитета.

Форма N 135 "Информация об обязательных нормативах"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчет составляется в целом по кредитной организации на 1-е число месяца, следующего за отчетным, и представляется в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов, - не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений), - не позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Нормативные документы, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- для правильного расчета обязательных экономических нормативов кредитной организации.

Порядок заполнения формы:

Отчет по форме N 135 состоит из следующих разделов:

- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов;

- значения обязательных нормативов;

- информация о нарушении обязательных нормативов.

Каждая расшифровка заполняется бухгалтерией банка на основе данных аналитического учета в разрезе отдельных лицевых счетов. Универсального алгоритма расчета расшифровок не существует.

Информация по коду 8915 и обязательному нормативу Н15 представляется только небанковскими расчетными кредитными организациями.

Информация по кодам 8931, 8935, 8951, 8952 и по обязательным нормативам Н17, Н18 и Н19 представляется только кредитными организациями, осуществляющими эмиссию облигаций с ипотечным покрытием.

Раздел 3 Отчета "Информация о нарушении обязательных нормативов" заполняется кредитными организациями, нарушившими в течение отчетного месяца обязательные нормативы, построчно в разрезе каждого нарушения.

Территориальное учреждение Банка России вправе потребовать от кредитной организации представления Отчета на внутримесячные даты. В этом случае информация представляется по разд. 1 и 2 Отчета. Если в требовании территориального учреждения Банка России содержится указание о представлении информации на внутримесячные даты по конкретному обязательному нормативу (конкретным обязательным нормативам), то Отчет заполняется по разд. 1 только по расшифровкам, которые используются для расчета указанного обязательного норматива (указанных обязательных нормативов), по разд. 2 - о значениях указанного обязательного норматива (указанных обязательных нормативов).

Комментарий последних изменений формы:

- в форму регулярно вводятся новые расшифровки. По состоянию на 01.09.2005 она содержит 92 расшифровки.

Аналитические свойства формы.

Наличие в банковской отчетности данной формы отчетности является самым убедительным примером, демонстрирующим сложность оперативного контроля над финансовым состоянием коммерческих банков. Данная форма отчета содержит несколько десятков (!) позиций различных расшифровок. Нумерация расшифровок является не сплошной, в ней имеются пропуски, что свидетельствует об их возможном скором заполнении путем введения новых позиций. Учитывая количество расшифровок, нет возможности детально разбирать каждую из них. Постараемся дать общую характеристику данному отчету.

По нашему мнению, его можно считать синтетическим отчетом, содержащим многие существенные сведения финансового характера. Эти сведения, приводимые в отчете в виде величин конкретных расшифровок, отражают состояние внесистемного учета в банке, подобно тому, как состояние балансовых счетов отражает состояние бухгалтерского учета в банке. Если восстановить состояние любого балансового счета на любую дату не составляет труда, так как в банке всегда известны все операции, проведенные по этому счету за все даты, то для расшифровок картина совсем другая. Расшифровки, хотя и составляются на основе данных тех или иных балансовых счетов, но включают в себя в подавляющем большинстве не остатки в целом, а часть средств, отражаемых банком на этих балансовых счетах. Причем критерии, по которым банк должен дробить итоговый остаток конкретного балансового счета на различные части, вырабатывает Банк России.

Приведем такой пример. Коммерческий банк приобретает долговые обязательства иностранных государств. Все они учитываются на балансовых счетах 50108, или 50209, или 50309 в зависимости от цели и условий приобретения. Спустя некоторое время Банк России вводит расшифровку 8901 "Вложения в государственные долговые обязательства стран из числа "группы развитых стран", за исключением их части, на которую наложен арест". Банк, ранее учитывая в своем бухгалтерском учете долговые обязательства различных государств без разделения их на приобретение у "развитых" и "неразвитых" государств, вынужден вводить внесистемный учет этих активов в соответствии с новым критерием и делить остатки по этим счетам на две части. Как учитываются и вычисляются эти или другие части средств на различных балансовых счетах, знает только банк. А как вести аналитику по этим средствам? Ведь Банк России может в течение одного отчетного периода (одного года) изменить сам критерий, исключив из группы "развитых" государств некоторые страны или, напротив, добавив в них новые государства.

Появление каждой новой расшифровки со стороны Банка России не случайно, а экономически обоснованно. Экономическая ситуация в стране и мире меняется очень динамично, возникают новые финансовые инструменты, возможности проведения новых операций и связанные с ними риски. Не всегда проблему учета новых рисковых операций можно решить, введя новые балансовые счета. Поэтому "разбухание" этой формы отчетности имеет как положительные, так и отрицательные стороны.

К негативным моментам можно отнести следующие. Наличие помимо общепринятых в мировой практике форм внесистемного учета (а данный отчет относится именно к таковым) резко снижает прозрачность и достоверность таких ключевых форм отчетности, как банковский баланс и отчет о прибылях и убытках. Объемность данного отчета свидетельствует о недоработанности и определенных недостатках основного документа банковской учетной политики - Плана счетов бухгалтерского учета. Не совсем понятно, как, собственно, Банк России контролирует полноту и достоверность данной формы отчетности?

К положительным моментам, безусловно, следует отнести то, что Банк России видит новые риски, угрожающие стабильности банковской системы, и пытается их минимизировать, детализируя многие банковские операции по различным критериям для облегчения контроля над ними. Путь введения новых многочисленных расшифровок в данную форму отчетности, возможно, не самый оптимальный, но логика и системность в их появлении очевидна.

Форма N 151 "График погашения еврооблигаций с расшифровкой

балансового счета (счетов), на котором (которых) учитываются

средства, привлеченные в результате деятельности дочерней

организации - эмитента еврооблигаций"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

Нормативные документы, регламентирующий порядок составления:

- Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков".

Цель введения формы:

- контроль рисков, возникающих в результате деятельности дочерних организаций - эмитентов по привлечению еврооблигаций.

Порядок заполнения формы:

- данная форма банковской отчетности является справочной и содержит сведения о сумме средств, привлеченных путем выпуска еврооблигаций.

Аналитические свойства формы.

Форма N 151 представляет собой аналитическую таблицу, в которой указывается следующая информация:

- вид еврооблигации и ее серия;

- срок погашения еврооблигации с разбивкой по срокам погашения:

- до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;

- от 91 до 180 дней;

- от 181 дня до 1 года;

- от 1 года до 3 лет;

- свыше 3 лет;

- дата погашения (день, месяц, год);

- номер лицевого счета (на одном из балансовых счетов 45202 - 45207), на котором ведется учет средств, привлеченных в результате деятельности дочерней организации - эмитента еврооблигаций;

- сумма средств, привлеченных с разбивкой по срокам привлечения:

- до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;

- от 91 до 180 дней;

- от 181 дня до 1 года;

- от 1 года до 3 лет;

- свыше 3 лет.

Форма N 153 "Сводный отчет о размере рыночного риска"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

- Указание Банка России от 11.04.2002 N 1135-У "О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" от 24 октября 1997 года N 7-У", вступившее в силу с отчетности по состоянию на 01.05.2002.

Периодичность составления:

- ежемесячная (по состоянию на 1 число каждого месяца).

Срок представления в надзорный орган:

- отчет представляется в территориальные учреждения Банка России:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов, - на 5-й рабочий день месяца, следующего за отчетным;

- кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений), - на 6-й рабочий день месяца, следующего за отчетным;

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

- Положение Банка России от 24.09.1999 N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков".

Цель введения формы:

- установить порядок расчета кредитной организацией размера рыночных рисков для включения в расчет показателя достаточности собственных средств (капитала) - норматив Н1.

Порядок заполнения формы.

Эта форма банковской отчетности представляет собой таблицу с указанием следующих видов риска, для каждого из которых рассчитываются требования к капиталу банка:

- процентный риск;

- общий процентный риск;

- специальный процентный риск;

- фондовый риск;

- общий фондовый риск;

- специальный фондовый риск;

- валютный риск;

- рыночный риск.

Характеристики рисков

Под рыночным риском понимается риск возникновения у кредитной организации финансовых потерь (убытков) вследствие изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля, а также курсов иностранных валют.

Совокупный размер рыночного риска рассчитывают по следующей формуле:

РР = 12,5 х (ПР + ФР + ВР),

где РР - совокупный размер рыночных рисков;

ПР - размер рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменениям процентных ставок, за исключением балансовых инструментов, приобретенных для целей инвестирования (далее - процентный риск);

ФР - размер рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменению рыночных цен на фондовые ценности, за исключением балансовых инструментов, приобретенных для целей инвестирования (далее - фондовый риск);

ВР - размер рыночного риска по открытым уполномоченным банком позициям в иностранных валютах и драгоценных металлах (далее - валютный риск).

Показатели процентного и фондового риска рассчитывают в том случае, если совокупная балансовая стоимость торгового портфеля превышает 200% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации на дату составления отчетности.

Для расчета величины чистой позиции финансовые инструменты, включенные в торговый портфель, переоценивают по рыночным ценам на дату составления отчетности. В расчет принимаются длинные и короткие позиции по всем финансовым инструментам торгового портфеля, отраженные по счетам бухгалтерского учета на дату составления отчетности. Чистая позиция равняется сумме всех длинных позиций за минусом суммы всех коротких позиций по однородным финансовым инструментам. Если полученная величина больше нуля, то чистая позиция является длинной, если меньше нуля, то чистая позиция является короткой. Если эмиссия финансового инструмента производится траншами, то в расчет чистой позиции могут не включаться (за исключением финансовых инструментов с очень высоким риском) длинные и короткие позиции по финансовым инструментам одного транша. Длинные (короткие) позиции по однородным финансовым инструментам разных траншей могут не включаться в расчет чистой позиции, если:

- финансовые инструменты разных траншей одновременно обращаются на рынке в течение шести месяцев;

- направление движения рыночных цен по ним в течение вышеуказанного периода совпадает.

Из расчета чистой позиции нельзя исключать позиции по форвардным и фьючерсным сделкам, включающим в себя несколько базисных активов.

Расчет чистой позиции по свопам, базисные активы которых номинированы в разных валютах, производится по каждой валюте отдельно.

Опционы, номинированные в иностранной валюте или российских рублях, включаются в расчет чистой позиции в дельта-эквиваленте, рассчитанном в соответствии с п. 2.4 Инструкции от 22.05.1996 N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле над их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации". При этом результаты расчета изменения цены опциона и стоимости базисного актива не приводят к абсолютной величине. Если по результатам расчета дельта оказалась отрицательной величиной, то опционная позиция в дельта-эквиваленте является короткой, если положительной - длинной.

Процентный риск рассчитывают по следующим финансовым инструментам торгового портфеля:

- долговым обязательствам Российской Федерации;

- долговым обязательствам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;

- облигациям;

- еврооблигациям;

- ценным бумагам, приобретенным/проданным по сделкам типа РЕПО;

- ценным бумагам, принятым/переданным в залог;

- депозитным сертификатам;

- долговым обязательствам юридических лиц;

- производным финансовым инструментам (за исключением купленных опционов), чувствительным к изменению процентных ставок.

Порядок расчета процентного риска

Процентный риск определяют как сумму двух величин:

ПР = СПР + ОПР,

где СПР - специальный процентный риск (риск неблагоприятного изменения цены под влиянием факторов, связанных с эмитентом ценных бумаг);

ОПР - общий процентный риск (риск неблагоприятного изменения цены, связанный с колебаниями уровня процентной ставки).

Размер СПР и ОПР рассчитывают отдельно по каждому виду валюты, включая российские рубли.

При расчете специального процентного риска все чистые длинные и короткие позиции взвешиваются на следующие коэффициенты по финансовым инструментам:

- без риска - 0%;

- с низким риском (сроком погашения менее 6 месяцев) - 0,25%;

- со средним риском - 1,00%;

- с высоким риском - 1,60%;

- с очень высоким риском - 8,00%.

К финансовым инструментам без риска относят долговые обязательства:

- правительств или центральных банков стран, входящих в "группу развитых стран", номинированные в валюте страны-эмитента. Состав "группы развитых стран" определен в Инструкции Банка России N 110-И;

- номинированные в валюте страны-эмитента, если они полностью гарантированы или полностью обеспечены ценными бумагами правительств или центральных банков стран, входящих в "группу развитых стран";

- центральных банков стран, не входящих в "группу развитых стран", имеющие срок до погашения менее 6 месяцев и номинированные в валюте страны-эмитента;

- полностью гарантированные центральными банками стран, не входящих в "группу развитых стран", если они имеют срок, оставшийся до погашения, менее 6 месяцев и номинированы в валюте страны-эмитента.

Финансовыми инструментами с низким риском (сроком погашения менее 6 месяцев) являются:

- государственные долговые обязательства, эмитированные Правительством Российской Федерации (независимо от того, в какой валюте они номинированы);

- долговые обязательства субъектов Федерации и местных органов власти, если они полностью гарантированы или обеспечены Правительством Российской Федерации (независимо от того, в какой валюте они номинированы);

- долговые обязательства правительств или центральных банков стран, входящих в "группу развитых стран", номинированные в валюте, отличной от валюты страны-эмитента;

- долговые обязательства, номинированные в валюте, отличной от валюты страны-эмитента, если они полностью гарантированы или обеспечены ценными бумагами правительств или центральных банков стран, входящих в "группу развитых стран";

- долговые обязательства правительств стран, не входящих в "группу развитых стран"(независимо от того, в какой валюте они номинированы), обеспеченные обязательствами в валюте страны-эмитента;

- долговые обязательства центральных банков стран, не входящих в "группу развитых стран", номинированные в валюте, отличной от валюты страны-эмитента;

- долговые обязательства, эмитированные или полностью обеспеченные активами международных банков развития. К международным банкам развития относятся: Африканский банк развития, Азиатский банк развития, Банк развития стран Карибского бассейна, Совет Европейского фонда переселения, Европейский банк реконструкции и развития, Европейский инвестиционный банк, Межамериканский банк развития, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация и Северный инвестиционный банк;

- долговые обязательства, эмитированные, гарантированные, индоссированные или акцептованные банком страны, входящей в "группу развитых стран";

- долговые обязательства, эмитированные или гарантированные компанией государственного сектора страны, входящей в "группу развитых стран";

- долговые обязательства, эмитированные компанией, котировки которых включаются в расчет сводных фондовых индексов: All Ords - Австралия, ATX - Австрия, BEL20 - Бельгия, TSE35 - Канада, CAC40 - Франция, DAX - Германия, Nikkei225 - Япония, ЕОЕ25 - Нидерланды, IBEX35 - Испания, OMX - Швеция, SMI - Швейцария, FTSE100 и FTSEmid-250 - Великобритания, Dow-Jones и S&P500 - США;

- долговые обязательства, имеющие краткосрочный инвестиционный рейтинг не ниже "Baa" агентства "Moody's Investors Service" или "BBB" агентства "Standard & Poor's Corporation";

- долговые обязательства, если они эмитированы или гарантированы компанией, акции которой классифицированы в группу финансовых инструментов "с низким риском" при расчете специального фондового риска.

К финансовым инструментам со средним риском относят долговые обязательства, перечисленные выше (входящие в финансовые инструменты с низким риском), при условии, что срок до их погашения составляет от 6 до 24 месяцев.

Финансовыми инструментами с высоким риском считаются долговые обязательства, перечисленные выше (входящие в финансовые инструменты с низким риском), при условии, что срок до их погашения составляет свыше 24 месяцев.

К финансовым инструментам с очень высоким риском относят инструменты, не удовлетворяющие требованиям, по которым они могут быть отнесены к финансовым инструментам с низким, средним, высоким риском.

Конвертируемые финансовые инструменты (облигации и привилегированные акции с правом конверсии в обыкновенные акции), рассматриваемые как долговые обязательства, взвешиваются на коэффициент, идентичный коэффициенту, на который взвешиваются долговые финансовые инструменты. Конвертируемые финансовые инструменты не включают в расчет специального процентного риска (рассматриваются как фондовые ценности) при одновременном выполнении следующих условий:

- первая дата, на которую может быть произведена конверсия в фондовые ценности, наступит менее чем через 3 месяца или следующая такая дата (в случае если первая уже прошла)наступит менее чем через 1 год;

- доходность инструмента составляет менее 10% (рассчитывается как разница между текущей рыночной ценой конвертируемой ценной бумаги и рыночной ценой базисной акции и выражается в процентах от рыночной цены базисной акции).

Взвешенные чистые длинные и короткие позиции в иностранных валютах конвертируются в российские рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности.

Размер специального процентного риска равен общей сумме взвешенных с учетом риска позиций по каждой валюте.

Расчет общего процентного риска производится отдельно по каждой валюте и включает следующие этапы.

1. Определяют величину чистой позиции по каждому эмитенту. При этом учитывают две особенности включения производных финансовых инструментов в расчет чистой позиции:

1) при расчете чистой позиции каждый производный финансовый инструмент рассматривают как сочетание двух (длинной и короткой) позиций, выраженных в соответствующих базисных активах;

2) при расчете чистой позиции могут компенсироваться противоположные позиции по срочным контрактам на процентную ставку, срочным процентным контрактам и обязательствам по покупке/продаже долговых обязательств, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям (кроме опционов):

а) имеют одинаковую номинальную стоимость;

б) имеют равную плавающую (пересматриваемую) процентную ставку, а разрыв между доходностью по позициям с фиксированной процентной ставкой не превышает 20 базисных пунктов;

в) следующая дата пересмотра процентной ставки или срок, оставшийся до даты платежа (по позициям с фиксированной процентной ставкой), находятся в следующих пределах:

- по позициям, до срока исполнения которых менее месяца - совпадает с датой расчета риска;

- по позициям, до срока исполнения которых от месяца до года, - в течение 7 календарных дней с даты расчета;

- по позициям, до срока исполнения которых более года, - в течение 30 календарных дней с даты расчета.

2. Чистые позиции распределяют по различным временным интервалам в соответствии со сроком, оставшимся до даты платежа. При этом:

1) финансовые инструменты с фиксированной процентной ставкой распределяются по временным интервалам в зависимости от срока, оставшегося до даты платежа;

2) финансовые инструменты с плавающей процентной ставкой распределяются по временным интервалам в зависимости от срока, оставшегося до даты пересмотра процентной ставки;

3) финансовые инструменты, срок исполнения по которым находится на границе двух временных интервалов, распределяют в более ранний временной интервал.

До распределения по соответствующим временным интервалам чистые позиции по опционам могут быть компенсированы между собой или с соответствующим базисным активом. По опционным контрактам рассчитывают величину остаточного риска:

а) 20% компенсированной опционной позиции в дельта-эквиваленте, если опционный контракт заключен на организованном рынке;

б) 30% компенсированной опционной позиции в дельта-эквиваленте, если опционный контракт заключен на неорганизованном рынке.

3. Внутри каждого временного интервала суммируют все длинные и все короткие позиции.

4. Суммарные длинные и короткие позиции каждого временного интервала взвешиваются на коэффициент, соответствующий данному интервалу.

5. Определяют закрытые и открытые взвешенные позиции по каждому временному интервалу. Короткие взвешенные позиции компенсируются длинными взвешенными позициями (и наоборот). Величина, на которую короткие и длинные взвешенные позиции полностью компенсируют друг друга, составляет закрытую взвешенную позицию. Длинное или короткое сальдо составит открытую взвешенную позицию данного временного интервала.

6. Временные интервалы группируют по зонам:

1) 1-я зона включает четыре временных интервала до 12 месяцев;

2) 2-я зона - три временных интервала от года до 4 лет;

3) 3-я зона - шесть временных интервалов свыше 4 лет.

7. Определяют открытые и закрытые взвешенные позиции внутри каждой зоны, учитывая, что:

1) сумма открытых взвешенных коротких позиций компенсируется суммой открытых взвешенных длинных позиций (и наоборот). Величина, на которую открытые короткие и длинные позиции компенсируют друг друга, составит закрытую взвешенную позицию зоны. Короткое или длинное сальдо составит открытую взвешенную позицию зоны;

2) в случае если зона содержит только открытые взвешенные длинные или только открытые взвешенные короткие позиции, закрытая взвешенная позиция по зоне равна нулю.

8. Определяют открытые и закрытые взвешенные позиции между зонами. При этом:

1) открытая взвешенная длинная (короткая) позиция зоны 1 компенсируется открытой взвешенной короткой (длинной) позицией зоны 2. Величина, на которую взвешенные открытые позиции 1-й и 2-й зон компенсируют друг друга, составит взвешенную закрытую позицию между зонами 1 и 2;

2) открытая взвешенная длинная (короткая) позиция зоны 2 компенсируется открытой взвешенной короткой (длинной) позицией зоны 3. Величина, на которую открытые позиции зон 2 и 3 компенсируют друг друга, составит закрытую взвешенную позицию между зонами 2 и 3;

3) открытая взвешенная длинная (короткая) позиция зоны 1 компенсируется открытыми взвешенными короткими (длинными) позициями зоны 3. Величина, на которую открытые позиции зон 1 и 3 компенсируют друг друга, составит закрытую взвешенную позицию между зонами 1 и 3;

4) все открытые взвешенные позиции (после компенсации внутри и между зонами) суммируются.

Размер общего процентного риска рассчитывают следующим образом.

1. По каждой валюте определяют сумму следующих величин:

- 10% суммы закрытых взвешенных позиций всех временных интервалов;

- 40% величины закрытой взвешенной позиции зоны 1;

- 30% величины закрытой взвешенной позиции зоны 2;

- 30% величины закрытой взвешенной позиции зоны 3;

- 40% величины закрытой взвешенной позиции между зонами 1 и 2;

- 40% величины закрытой взвешенной позиции между зонами 2 и 3;

- 150% величины компенсированной взвешенной позиции между всеми зонами;

- 100% величины оставшихся открытых взвешенных позиций.

2. Полученные значения по иностранным валютам конвертируют в российские рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности.

3. Размер общего процентного риска равен сумме всех взвешенных позиций по каждой валюте.

Порядок расчета фондового риска

Размер фондового риска определяют как сумму двух величин:

ФР = СФР + ОФР,

где СФР - специальный фондовый риск (риск неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансового инструмента под влиянием факторов, связанных с эмитентом ценных бумаг);

ОФР - общий фондовый риск (риск неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансового инструмента, связанный с колебаниями цен на рынке фондовых ценностей).

Кредитная организация оценивает фондовый риск в отношении следующих финансовых инструментов:

- акций обыкновенных;

- депозитарных расписок;

- конвертируемых финансовых инструментов (облигаций и привилегированных акций);

- производных финансовых инструментов, базисным активом которых являются ценные бумаги.

Депозитарные расписки включают в состав портфеля той страны, резидентом которой является эмитент акций, лежащих в их основе.

Производные финансовые инструменты на индекс ценных бумаг или сводный фондовый индекс рассматривают как единую (длинную и (или) короткую) позицию, базирующуюся на сумме рыночных стоимостей ценных бумаг, которые входят в состав индекса.

Чистые позиции рассчитывают следующим образом:

1) позиции в иностранной валюте конвертируют в российские рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности;

2) балансовые и внебалансовые (приобретенные (проданные) на условиях срочных сделок) позиции по фондовым финансовым инструментам и внебалансовые позиции по производным финансовым инструментам, базисным активом которых являются фондовые ценности, группируют по страновым портфелям;

3) компенсируют позиции в рамках странового портфеля;

4) к величине длинной позиции добавляют величину остаточного риска по всем длинным опционным позициям, к величине короткой позиции - по всем коротким.

Величину остаточного риска определяют следующим образом:

- 20% компенсированной опционной позиции в дельта-эквиваленте, если опцион торговался на организованном биржевом и внебиржевом рынках;

- 40% компенсированной опционной позиции в дельта-эквиваленте, если опцион торговался на неорганизованном внебиржевом рынке.

Для расчета специального фондового риска брутто-позиция по страновому портфелю взвешивается с применением следующих коэффициентов по финансовым инструментам:

- с низким риском - 2%;

- со средним риском - 4%;

- с высоким риском - 8%.

К финансовым инструментам с низким риском относят ценные бумаги эмитентов "группы развитых стран", одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

- котировки включаются в расчет сводных фондовых индексов: All Ords - Австралия, ATX - Австрия, BEL20 - Бельгия, TSE35 - Канада, CAC40 - Франция, DAX - Германия, Nikkei225-Япония, ЕOЕ25 - Нидерланды, IBEX35 - Испания, OMX - Швеция, SMI - Швейцария, FTSE100 и FTSEmid-250 - Великобритания, Dow-Jones и S&P500 - США;

- никакая из чистых позиций не превышает 5% брутто-позиции по страновому портфелю. Этот лимит может достигать значения 10%, если сумма вышеуказанных позиций не превышает 50% брутто-позиции.

К финансовым инструментам со средним риском относят ценные бумаги эмитентов "группы развитых стран", если они не удовлетворяют условиям, перечисленным выше.

Финансовыми инструментами с высоким риском считаются ценные бумаги эмитентов стран, не принадлежащих к "группе развитых стран".

Размер специального фондового риска равен сумме взвешенных брутто-позиций по каждому страновому портфелю.

Размером общего фондового риска по каждому страновому портфелю является нетто-позиция по данному портфелю. В случае если какая-либо чистая позиция составляет более 20% брутто-позиции по страновому портфелю, сумму превышения прибавляют к нетто-позиции. Размером общего фондового риска является сумма нетто-позиций по всем страновым портфелям, взвешенная на 8%.

Валютный риск - это риск понесения убытков вследствие изменения курса иностранных валют по отношению к российскому рублю.

Размер валютного риска рассчитывают следующим образом:

ВР = НВовп х 8%,

где НВовп - наибольшая величина из суммы всех длинных открытых позиций в иностранных валютах и драгоценных металлах и суммы всех коротких открытых позиций в иностранных валютах и драгоценных металлах, при этом:

- сумму всех длинных открытых позиций определяют по данным графы 9 таблицы Приложения 2 к Инструкции Банка России N 41 и графы 4 таблицы Приложения 1 к Письму Банка России от 14.03.1997 N 424 (в ред. Указания Банка России от 13.04.1998 N 213-У);

- сумму всех коротких открытых позиций определяют по данным графы 10 таблицы Приложения 2 к Инструкции Банка России N 41 и графы 5 таблицы Приложения 1 к Письму Банка России N 424.

Валютный риск принимается в расчет размера рыночных рисков с того момента, когда процентное соотношение показателя НВовп и величины собственных средств (капитала) превысит 2%.

Форма N 155 "Сведения о резервах на возможные потери"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная/ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- Отчет составляется в целом по кредитной организации на 1-е число месяца, следующего за отчетным месяцем (по небанковской кредитной организации, осуществляющей депозитно-кредитные операции, - на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом) и представляется в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, имеющими филиалы, (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений и небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции) - не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

Нормативные документы, регламентирующие порядок составления:

- Положение Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

Цель введения формы:

- содержит сведения о балансовых активах (не относящихся к ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности), условных обязательствах кредитного характера, срочных сделках и прочих операциях, несущих риск потерь, а также величине расчетного и фактически сформированного резерва.

Порядок заполнения формы.

Форма состоит из двух разделов. При заполнении разд. 1:

По графе 2 отражаются элементы расчетной базы резерва, классифицированные в одну из пяти категорий качества с точки зрения вероятности потерь.

В графах 3 и 5 отражаются соответственно величины расчетного и скорректированного на сумму обеспечения резервов.

В графе 4 отражается размер обеспечения, соответствующего требованиям гл. 6 Положения Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

В графе 6 отражается величина фактически сформированного резерва.

По строке 10 отражаются иные финансовые инструменты, которые кредитная организация включила в состав расчетный базы самостоятельно.

В разд. 1 не отражаются элементы расчетной базы резерва, обособленные в портфели однородных требований в соответствии с требованиями Банка России.

При заполнении разд. 2:

В графе 2 отражается объем однородных требований, обособленных в портфели однородных требований.

В графе 3 отражается суммарное количество портфелей (единиц) с величиной резерва, равной 0%, свыше 0 до 20%, свыше 20 до 50%, свыше 50% соответственно.

В графе 4 отражается сформированный резерв на возможные потери по портфелю однородных требований.

В соответствии с действующим Положением N 232-П резерв на возможные потери формируется банками по:

- балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;

- условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;

- срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 205-П), исполнение которых осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения;

- прочим возможным потерям.

Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем по причине возникновения одного или нескольких обстоятельств:

- неисполнение обязательств контрагентами (стороны по сделке, участники операций - организации, физические лица, а также кредитные организации - корреспонденты) кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;

- снижение стоимости активов кредитной организации;

- увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

При формировании резерва на возможные потери банку необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций над юридической формой.

Требования Положения N 232-П не распространяются на следующие активы банка:

- ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, формирование резервов под которые определены в Инструкции Банка России от 30.07.1997 N 62а "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам";

- вложения кредитных организаций в акции (доли участия), уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями пп. 2.2.6 п. 2 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций";

- операции, определенные Указанием Банка России от 13.07.1999 N 606-У "О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон", в случае если расчетная величина резерва на возможные потери по этим операциям, рассчитанная в соответствии с Положением N 232-П, меньше или равна величине резерва, сформированного в соответствии с требованиями Указания N 606-У. Если расчетная величина резерва на возможные потери по этим операциям, рассчитанная в соответствии с требованиями Положения N 232-П, больше величины резерва, сформированного в соответствии с требованиями Указания N 606-У, то резерв на возможные потери по указанным операциям создается в размере данного превышения;

- сделки, исполнение которых осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня их заключения, определяемые в качестве таковых Положением N 205-П;

- балансовые активы, не несущие риска возможных потерь (к таким активам относятся платежи (предоплаты), если в соответствии с условиями договора оплачиваемая услуга носит постоянный характер);

- вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей. Новшеством, отличающим Положение N 232-П от действующего ранее Положения N 137-П, является включение в активные операции, на которые не распространяются требования по формированию резервов, следующих операций:

- операции с Банком России;

- операции с центральными банками стран из числа "группы развитых стран" <1> в соответствующей национальной валюте. Состав стран, входящих в "группу развитых стран", определен в Инструкции Банка России N 1 "О порядке регулирования деятельности банков";

- покрытые отзывные и безотзывные аккредитивы, удовлетворяющие требованиям п. 4.2 Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

--------------------------------

<1> В состав из числа "группы развитых стран" входят следующие страны: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Люксембург, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Португалия, США, Финляндия, Франция, Япония, Швеция, Швейцария.

Критерии, определяющие расчетную базу и размер резервов

на возможные потери

Основным критерием, определяющим величину формируемых банком резервов на возможные потери, является мотивированное суждение банка о величине риска по каждому конкретному элементу, входящему в расчетную базу резерва.

Элементами расчетной базы резерва являются:

- остатки на соответствующих балансовых счетах;

- контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, отражаемые на внебалансовых счетах;

- расчетные величины по срочным сделкам в соответствии с п. 4.1 Положения N 232-П;

- расчетные величины по операциям, определенным гл. 5 Положения N 232-П.

В целях определения величины резервов на возможные потери кредитные организации на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из пяти групп риска, определенных Положением N 232-П с точки зрения вероятности понесения потерь:

I группа риска - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства;

II группа риска - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятельности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

III группа риска - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV группа риска - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении);

V группа риска - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и (или) отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.

Размер создаваемого резерва должен определяться в соответствии с нижеприведенными показателями:

Классификация	Размер резерва в процентах от элементов расчетной базы
Группа риска I	0%
Группа риска II	от 1 до 20%
Группа риска III	от 21 до 50%
Группа риска IV	от 51 до 100%
Группа риска V	100%

Совокупная величина фактически созданного резерва на возможные потери должна соответствовать величине возможных потерь. Не допускается искажение кредитной организацией методики формирования резервов, в том числе в целях манипулирования величиной финансового результата или иных показателей деятельности.

В отличие от действующего ранее Положения N 137-П в новом документе имеется пять (а не четыре) групп риска. Добавлена I группа риска, по которой процент отчислений в резерв установлен нулевым, т.е. элементы, относимые банками к I группе риска, фактически признаются безрисковыми инструментами.

Если раньше для отнесения элементов расчетной базы к той или иной группе риска на основе мотивированного суждения банки должны были оценивать предпосылки и характерные признаки для возникновения потерь, то сейчас классификация расчетных элементов должна опираться на проводимый банком анализ деятельности контрагента и функционирование рынка, на котором обращается конкретный финансовый инструмент.

Еще одним существенным новшеством, вводимым Положением N 232-П, является появление так называемого "кредитного досье контрагента". Как уже отмечалось, основным способом для целей классификации элементов расчетной базы будет являться оценка кредитной организацией финансового состояния контрагента с целью выявления вероятности невыполнения им договорных обязательств. Эту оценку, а также другую информацию о контрагенте кредитной организации рекомендуется документально оформлять и включать ее в досье контрагента.

Как хорошо известно всем российским банкам, традиционно все рекомендации Банка России носят обязательный характер и подлежат безусловному выполнению. Об этом неоднократно на различных семинарах заявляли ответственные сотрудники Банка России.

Оценка финансового состояния контрагента должна производиться кредитной организацией, исходя из оценки влияния различных факторов, основанных на анализе финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента.

К источникам такой информации относятся данные финансовой отчетности контрагента и определяемые в соответствии с ними:

- значения размера чистых активов контрагента;

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициенты оборачиваемости активов, обязательств.

Анализ деятельности контрагента может основываться также на информации об объеме его денежных потоков, в частности об оборотах по счетам контрагента в кредитной организации - кредиторе и в других кредитных организациях; о достаточности этих сумм для покрытия расходов контрагента; о наличии у кредитной организации права на списание средств в безакцептном порядке в случае неисполнения контрагентом своих обязательств; о возможности обращения взыскания на имущество контрагента в бесспорном порядке.

Кредитная организация использует для вынесения мотивированного суждения об уровне риска иные доступные факторы, например:

- страновой риск;

- общее состояние отрасли, к которой относится контрагент;

- конкурентное положение контрагента в своей отрасли;

- деловая репутация контрагента и руководства организации-контрагента (единоличный исполнительный орган, члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров);

- качество управления организацией;

- краткосрочные и долгосрочные планы и перспективы развития контрагента;

- степень зависимости от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии решений;

- существенная зависимость от одного или нескольких поставщиков или заказчиков;

- кредитная история;

- меры, предпринимаемые контрагентом для улучшения своего финансового положения;

- вовлеченность контрагента в судебные разбирательства;

- прочая подробная информация о деятельности контрагента.

Обратим внимание, что важнейшие положения Положения N 232-П, касающиеся процедур по формированию резерва на возможные потери, предполагают высокую степень самостоятельности банка в принятии решений.

Элементы расчетной базы резерва и факторы, на основании которых кредитная организация выносит мотивированное суждение об уровне риска по ним, должны определяться кредитной организацией самостоятельно на основании требований Положения N 232-П. Источники получения возможной информации о факторах риска определяются кредитной организацией самостоятельно, включая в том числе средства массовой информации и другие источники. Кредитная организация должна приложить все разумные усилия для получения информации, необходимой для принятия мотивированного суждения о необходимом размере резерва на возможные потери.

Документ, содержащий мотивированное суждение кредитной организации об уровне риска по конкретному активу, условному обязательству кредитного характера, анализ факторов, которые легли в основу принятого решения, а также расчет резерва на возможные потери, рекомендуется включать в досье контрагента. Отсутствие информации о контрагенте должно рассматриваться кредитной организацией как один из факторов риска, на основании которого выносится мотивированное суждение о величине возможных потерь.

Порядок ведения досье и документального оформления мотивированного суждения по группе активов (условных обязательств кредитного характера) определяется кредитной организацией в соответствии с внутренними документами кредитной организации, определяющими политику в области оценки качества активов и условных обязательств кредитного характера. Внутренние документы в том числе могут содержать систему правил оценки риска потерь, а также предусматривать, что прогнозы развития событий должны иметь обоснования.

Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, в отношении которого у кредитной организации имеется задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, классифицируются в группу риска, соответствующую группе риска, к которой отнесена задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, определенной в соответствии с требованиями Инструкции N 62а, устанавливающей порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Кредитной организации следует раскрывать информацию о политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при определении размера необходимого к созданию резерва на возможные потери в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями Банка России.

Мотивированное суждение об уровне риска по элементам расчетной базы, определение величины необходимых к созданию резервов на возможные потери должно основываться на следующих принципах:

- максимальная адекватность процедур определения качества активов и размера необходимых к созданию резервов, предусмотренных во внутренних документах банка, спектру операций и уровню сложности операций кредитной организации;

- адекватность размера резервов уровню рисков потерь, возникающих у кредитной организации в процессе деятельности;

- своевременность формирования резервов и отражения изменений резервов в учете.

Определение расчетной базы и формирование резерва на возможные потери производится в момент получения информации о возникновении факторов риска, дающей основания для вынесения мотивированного суждения об уровне риска, и корректируется при изменении классификационных признаков уровня риска. При этом под возникновением факторов понимается наличие события, которое может повлиять на формирование и (или) изменение мотивированного суждения. Момент отражения финансовых инструментов на балансовых и внебалансовых счетах является основанием для проведения оценки риска по рассматриваемым элементам. В состав расчетной базы резерва могут быть включены дополнительно иные элементы, по которым у кредитной организации имеется основание для вынесения суждения о возможности возникновения потерь, связанных, прежде всего, с невыполнением контрагентом договорных обязательств.

С целью своевременной корректировки резерва на возможные потери кредитная организация должна ежедневно принимать во внимание всю имеющуюся у нее информацию, связанную с контрагентом.

При изменении величины элементов расчетной базы, номинированных в иностранной валюте, связанном с изменением валютного курса, корректировка резерва должна производиться по состоянию на отчетную дату. При изменении величины элементов расчетной базы, связанном с движением средств по счетам (при условии неизменности классификационных признаков факторов риска), корректировка резерва также должна производиться по состоянию на отчетную дату.

Корректировка резерва, формируемого по группе (портфелю) однородных требований (условных обязательств кредитного характера), производится по состоянию на отчетную дату (при условии неизменности классификационных признаков факторов риска) - ранее вместо группы (портфеля) однородных требований предполагалось рассмотрение каждого элемента, входящего в однородный портфель.

Повышенную дискуссионность в банковском сообществе вызывают вопросы, связанные с определением того, как реально будет формироваться "кредитное досье контрагента", каким подразделением банка, на основе каких документов? Как будет коррелироваться момент вынесения измененного мотивированного суждения и срок фактической коррекции величины резерва? Какие должны быть критерии для вынесения суждения об изменении группы риска, к которой был отнесен конкретный элемент расчетной базы резерва?

Сегодня обычной практикой для отечественных банков является корректировка размера созданных ими резервов на возможные потери один раз в месяц, по состоянию на отчетную дату (первое число месяца). Процедура формирования резервов на возможные потери обычно включает обмен данными между бухгалтерией банка, ответственной за своевременное отражение резервов в банковской отчетности, и основными подразделениями банка, ответственными за проведение кредитных операций, операций с ценными бумагами, операций на межбанковском рынке и т.д. Как правило, наибольшая интенсивность по обмену данными наблюдается в конце месяца, когда бухгалтерия банка производит формирование ежемесячных форм отчетности. В ряде банков расчетом резервов на возможные потери занимается отдельно созданное подразделение, обычно подчиненное главному бухгалтеру банка.

Положение N 232-П, как предполагается многими банковскими специалистами, существенно усложнит сложившуюся процедуру формирования резервов на возможные потери. Связано это в первую очередь с содержащимися в рассматриваемом документе требованиями по ежедневному мониторингу финансовых инструментов, входящих в расчетную базу резерва, и ведением кредитных досье контрагентов. Бухгалтерия банка не в состоянии самостоятельно отслеживать ситуацию на финансовых рынках, которая влияет на изменение стоимости активов, входящих в расчетную базу резервов на возможные потери. Во многих банках операции по учету, например, ценных бумаг (отражение в балансе и др.), анализу рынка их обращения (рыночные риски, доходность и др.) и оценка контрагента (экономическая безопасность и др.) выполняются разными подразделениями, не подчиняющимися одному руководителю. Банк, таким образом, попадает в зависимость от качества работы своих основных подразделений по оперативному сбору и обмену необходимой информацией. Формирование же кредитных досье в том виде, как того хочет Банк России, без существенных доработок учетной и кредитной политики банка, особенно учитывая "трудоемкость" процесса внесения поправок в эти основные документы банка, представляется труднодостижимым.

Резервы по балансовым активам

По Положению N 232-П расчетная база резервов по балансовым активам включает в себя:

- вложения в ценные бумаги;

- средства, размещенные на корреспондентских счетах;

- требования кредитной организации по прочим операциям;

- прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации;

- прочее участие.

Рассмотрим состав элементов каждого компонента, входящего в расчетную базу резервов по балансовым активам, и факторы, влияющие на вынесение мотивированного суждения по ним:

Вложения в ценные бумаги - элементами расчетной базы резерва являются балансовые стоимости ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, предусмотренных разд. 5 "Операции с ценными бумагами" Положения N 205-П. В данный компонент вошли три ранее рассчитывающиеся отдельно составляющие: вложения в долговые обязательства, приобретенные для инвестирования, вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей, и резерв под обесценение ценных бумаг.

При вынесении мотивированного суждения о группе риска должны использоваться следующие факторы (обстоятельства):

- финансовое положение эмитента ценных бумаг;

- степень выполнения договора (факты невыполнения или ненадлежащего выполнения условий договора);

- степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;

- состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам (рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков));

- результат ретроспективного анализа сроков погашения дебиторской задолженности эмитента, показывающий, что всю сумму основного долга (номинальная сумма дебиторской задолженности) взыскать не удастся (для долговых обязательств);

- изменение уровня доходности.

Просроченные свыше 30 дней долговые обязательства должны классифицироваться в V группу риска.

Средства, размещенные на корреспондентских счетах, - элементами расчетной базы резерва являются остатки на балансовых счетах 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях), 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30213, 30402, 30404, 30406, 30409 в разрезе кредитных организаций - корреспондентов.

При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются следующие факторы (обстоятельства):

- степень соблюдения кредитной организацией - корреспондентом требований законодательства и (или) договора по проведению расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации - респондента, в том числе наличие нарушений;

- степень исполнения кредитной организацией - корреспондентом перед кредитной организацией - респондентом своих обязательств, не связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету;

- наложение ареста на счета кредитной организации - корреспондента;

- наличие требований к кредитной организации - корреспонденту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- назначение временной администрации по управлению кредитной организацией - корреспондентом;

- нахождение кредитной организации - корреспондента в регионе с нестабильной социально-экономической обстановкой (например, введение чрезвычайного положения; банкротство структурообразующих субъектов хозяйства; задолженность органов власти и местного самоуправления перед лицами, получающими выплаты из бюджета и т.д.);

- несущая риск концентрация расчетных операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, а именно:

а) превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам кредитной организации в рублях (с учетом операций филиалов), открытым в других кредитных организациях - корреспондентах, над оборотом по корреспондентским счетам, открытым в Банке России;

б) превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам во всех иностранных валютах (с учетом операций филиалов), открытым в кредитных организациях - корреспондентах, не являющихся резидентами стран из числа "группы развитых стран" (не включая кредитные организации - резиденты Российской Федерации), над оборотом по корреспондентским счетам, открытым в кредитных организациях - корреспондентах, являющихся резидентами "группы развитых стран".

При отзыве у кредитной организации - корреспондента лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна классифицировать остатки по счетам "НОСТРО" в данной кредитной организации - корреспонденте в V группу риска.

Требования банка по прочим операциям - элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 30602, 30605, 47423, 324, 458 (в части требований по неисполненным договорам (сделкам) с ценными бумагами).

При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются следующие факторы (обстоятельства):

- текущее финансовое состояние контрагента, оцениваемое в соответствии с внутренними документами кредитной организации в отношении определения финансового состояния заемщиков;

- история деловых отношений с контрагентом;

- длительность нахождения средств на счете (не принимается во внимание, если длительность нахождения средств на счете соответствует длительности проводимой операции и условиям договора);

- наличие судебных актов, в которых контрагент выступает ответчиком, и дата вступления их в законную силу.

Просроченная дебиторская задолженность, просроченные требования по неисполненным срочным сделкам длительностью свыше 30 календарных дней должна классифицироваться в V группу риска.

Прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации - элементами расчетной базы резерва являются остатки на лицевых счетах соответствующих балансовых счетов 60308, 60312, 60314, 60323, 60401 (в части основных средств, переданных в аренду) на дату возникновения факторов, позволяющих сформировать мотивированное суждение о риске проводимой операции. Остатки по счету 60401 (в части основных средств, переданных в аренду) предварительно уменьшаются на величину соответствующих остатков на балансовом счете 60601.

При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются в том числе следующие факторы (обстоятельства):

- информация о финансовом состоянии контрагента;

- история и характер деловых отношений с контрагентом;

- реальная возможность взыскания дебиторской задолженности (в том числе ликвидность обеспечения, выполнение контрагентом своих договорных обязательств);

- наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней должна классифицироваться в V группу риска.

Прочее участие - элементами расчетной базы резерва являются остатки на лицевых счетах балансовых счетов 60201, 60202, 60203, 60204, не уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями Положения N 215-П.

При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются следующие факторы (обстоятельства):

- текущее финансовое состояние организации;

- вероятность ликвидации (банкротства) организации;

- наличие требований к организации со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Резервы по условным обязательствам кредитного характера

(кроме срочных и наличных сделок)

Порядок определения расчетной базы резервов по условным обязательствам кредитного характера (кроме срочных и наличных сделок) в Положении N 232-П дополнен двумя новыми пунктами, определяющими влияние некоторых видов обеспечения на расчетную величину резерва и рекомендации по оценке стоимости принятого в обеспечение залога.

Под условными обязательствами кредитного характера понимаются условные обязательства кредитной организации произвести выплаты в случае невыполнения контрагентами своих обязательств перед другими кредиторами, а также условные обязательства кредитной организации предоставить денежные средства на возвратной основе.

Элементами расчетной базы резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера (кроме срочных и наличных сделок) являются контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, отраженные на внебалансовых счетах, состав которых определен в Инструкции Банка России N 110-И "О порядке регулирования деятельности банков".

Для условных обязательств кредитного характера, отнесенных ко II - V группам риска, резерв на возможные потери может создаваться в величине, определяемой как разница между контрактной стоимостью условного обязательства кредитного характера (ценой договора) и суммой обеспечения по указанным обязательствам (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с взысканием и реализацией ценных бумаг, являющихся залогом по условным обязательствам кредитного характера), в случае когда обеспечение представляет собой:

1) залог, если в качестве залога выступают:

- котируемые ценные бумаги государств, которые имеют инвестиционный рейтинг (не ниже "BBB" по классификации S&P (Standard & Poor's) и (или) не ниже аналогичного по классификациям "Thomson Bank Watch", "Fitch IBCA", "Moody's"), и центральных банков этих государств;

- котируемые ценные бумаги, эмитированные Правительством Российской Федерации;

- облигации Банка России;

- векселя Минфина России;

- собственные векселя кредитной организации, срок исполнения которых превышает срок исполнения условного обязательства кредитного характера, либо сроком по предъявлении, если указанные векселя находятся в закладе в кредитной организации;

- аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

2) гарантийный депозит (вклад) юридического лица, перед которым кредитная организация имеет условное обязательство кредитного характера, при условии, что срок размещения депозита (вклада) превышает срок исполнения условного обязательства кредитного характера;

3) поручительство Правительства Российской Федерации, банковскую гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран из числа "группы развитых стран".

Под суммой обеспечения понимается:

- для ценных бумаг - сумма возможной выручки от их реализации с учетом рыночных цен;

- для собственных векселей кредитной организации и депозита (вклада) - балансовая стоимость, отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Во внутренних документах кредитной организации (учетная, кредитная политика и т.п.) рекомендуется предусмотреть порядок и периодичность оценки текущей стоимости принятого в качестве обеспечения залога, а также его ликвидности. Текущая стоимость залога должна определяться кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в месяц. Текущая стоимость залога определяется на основе консервативных оценок, т.е. наиболее осторожных оценок в отношении перспектив его реализации, а также в отношении суммы денежной выручки при реализации залога. Для формирования резервов на возможные потери, в соответствии с новым Положением N 232-П, не может использоваться обеспечение, не оцененное на основе консервативных оценок.

Если законодательство государства, право которого применено при заключении договора залога, предусматривает ограничение прав залогодержателя, в частности при реализации предмета залога, либо существует правоприменительная практика или иные обстоятельства, которые могут препятствовать реализации кредитной организацией залоговых прав, то данное обеспечение не может учитываться для целей определения размера резерва.

При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются следующие факторы (обстоятельства):

- вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательства по задолженности, возникающей в результате исполнения кредитной организацией своего обязательства;

- наличие достаточного и ликвидного обеспечения по сделке;

- степень информированности о характере проводимой сделки;

- наличие в кредитной организации, проводящей операции с условными обязательствами кредитного характера, отражаемыми на внебалансовых счетах, системы внутреннего контроля, соразмерной характеру и масштабам указанных операций.

Оценка факторов производится с учетом значимой вероятности исполнения кредитной организацией обязательств по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах.

Новым в Положении N 232-П является то, что по таким элементам расчетной базы резерва, как: требования кредитной организации по прочим операциям, прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации и условные обязательства кредитного характера, несущественным с точки зрения объемов деятельности кредитной организации, величина каждого из которых не превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения N 215-П, самостоятельный резерв может не формироваться.

Еще одним новшеством является то, что кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) без вынесения мотивированного суждения по каждому элементу в отдельности. Признаки однородности определяются кредитной организацией самостоятельно, исходя из экономического содержания рассматриваемых требований (условных обязательств кредитного характера).

Величина портфеля однородных элементов (совокупная величина однородных элементов) для расчета резерва не может превышать 5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения N 215-П. При этом определение расчетной базы и размера резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) определяется кредитной организацией самостоятельно на основе мотивированного суждения в отношении его достаточности для покрытия возможных потерь с учетом положений, изложенных в Инструкции Банка России N 62а "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".

Резерв по срочным сделкам

Расчетная база резерва по срочным сделкам определяется в разрезе отдельных сделок. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам являются:

- по сделкам на покупку - положительная разница между номинальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его текущей рыночной стоимостью;

- по сделкам на продажу - положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номинальной контрактной стоимостью.

Под номинальной контрактной стоимостью понимается стоимость финансового инструмента, по которой он отражен на дату заключения сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Под рыночной стоимостью понимается стоимость, определенная на основании данных биржевых и внебиржевых организаторов торгов срочными сделками, имеющих соответствующую лицензию уполномоченного органа. При отсутствии указанных данных рыночная стоимость инструмента определяется исходя из рыночной стоимости актива, лежащего в их основе (базисного актива), которая определяется следующим образом:

- по сделкам с иностранной валютой - по официальному курсу Банка России, установленному на отчетную дату;

- по сделкам с драгоценными металлами - по учетной цене Банка России, установленной на отчетную дату;

- по сделкам с ценными бумагами - по стоимости, определенной в соответствии с требованиями Положения Банка России N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков". При отсутствии указанной стоимости резерв по сделкам с ценными бумагами не создается.

По купленным опционам резерв не создается.

При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются следующие факторы (обстоятельства):

- сведения о динамике изменения рыночной стоимости срочных сделок, однородных рассматриваемой;

- сведения о динамике изменения рыночной стоимости базисного актива;

- ликвидность рынка срочных сделок, однородных рассматриваемой;

- макроэкономические показатели, имеющие отношение к рыночной стоимости срочных сделок, сведения о действиях (намерениях) государственных органов, которые влияют на рыночную стоимость срочных сделок.

Резерв под прочие потери

В состав расчетной базы резерва под прочие потери входят возможные дополнительные расходы, связанные с:

- вероятностью предъявления к кредитной организации требований в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей, возникающих из обязательных платежей (включая неустойки, а также судебные расходы и т.д.);

- проведением кредитной организацией процедур, необходимых для обращения взыскания на полученное обеспечение;

- ожидаемыми действиями кредитной организации по реорганизации (доведение информации о принятом решении до сведения лиц, которых затрагивает реорганизация), изменению структуры операций, требующих проведения расходов или осуществления инвестиций, которые уменьшают ее собственные средства (капитал);

- возможными потерями, обусловленными ожидаемым изменением конъюнктуры рынка банковских услуг, отказом отдельных клиентов от обслуживания в кредитной организации, более успешными действиями конкурентов на рынке услуг, оказываемых кредитной организацией, результаты операций на котором существенным образом (свыше 10% доходов) влияют на финансовое состояние кредитной организации;

- необходимостью изменения структуры кредитной организации (открытие/закрытие филиалов, выплата пособий сокращаемым сотрудникам, оплата маркетинговых и консалтинговых услуг и т.п.);

- возможными судебными издержками.

При вынесении мотивированного суждения о группе риска для определения резервов по прочим потерям используются следующие факторы (обстоятельства):

- сведения о динамике показателей финансовых рынков, макроэкономических показателей, которые имеют отношение к проведенным кредитной организацией операциям;

- уровень информационного обеспечения кредитной организации;

- уровень систем внутреннего контроля кредитной организации, их адекватность характеру и масштабам проводимых операций;

- наличие в кредитной организации стратегии развития, практики и порядка работы, степень соблюдения норм и стандартов профессиональной деятельности на соответствующих рынках.

Форма N 156 "Сведения об инвестициях кредитной организации"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор информации об инвестициях кредитной организации в акции (доли) других юридических лиц.

Порядок заполнения формы.

В отчетность по форме N 156 "Сведения об инвестициях кредитной организации" включаются сведения об инвестициях банков в акции (доли) других юридических лиц. Размер инвестиций по конкретному юридическому лицу определяется в соответствии с порядком расчета инвестиций, используемым для норматива Н12 "Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц", установленного нормативным актом Банка России об обязательных нормативах банков.

В отчет включаются 10 наиболее крупных (по отношению к одному юридическому лицу) инвестиций банка (в порядке убывания их величин).

В графе 2 указывается наименование юридического лица:

- резидента (включая кредитные организации, не являющиеся участниками системы СВИФТ) в соответствии с наименованием, приведенным в учредительных документах;

- кредитных организаций - нерезидентов, участников системы СВИФТ в соответствии со справочником СВИФТ.

В графе 3 указывается для юридического лица:

- резидента - основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

- кредитной организации - резидента - регистрационный номер кредитной организации в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций;

- кредитной организации - нерезидента - участника системы СВИФТ - код по справочнику СВИФТ;

- по другим юридическим лицам - нерезидентам (включая кредитные организации) - код НР.

В графе 4 указывается цифровой код страны места нахождения нерезидента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ).

В графе 5 указывается общая сумма инвестиций кредитной организации в акции (доли) других юридических лиц.

В графах 7, 8 для определения процентного соотношения инвестиций и капитала (чистых активов) используется величина капитала (чистых активов) организации-эмитента, определенная последней в соответствии с требованиями действующего законодательства и нормативных актов органа, осуществляющего надзор за данной организацией-эмитентом.

В графах 9, 10 указываются группа риска и резерв на возможные потери по вложениям кредитной организации в акции (доли), приобретенные для инвестирования, определенные в соответствии с Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

В графе 11 отражается балансовая стоимость отчужденных кредитной организацией и исключаемых в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" из расчета собственных средств (капитала) акций с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению, а также отчужденных кредитной организацией акций (долей) с одновременным предоставлением приобретателю права отсрочки платежа, из числа отраженных по графе 6 отчета, по состоянию на дату отчуждения.

В графах 12 и 13 указываются соответственно определенные в соответствии с Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П группа риска и расчетный резерв на возможные потери по акциям, отраженным в графе 11.

Отчет составляется в целом по кредитной организации на 1 число месяца, следующего за отчетным, и представляется в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями, не имеющими филиалы, - не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением многофилиальных кредитных организаций), - не позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- многофилиальными кредитными организациями - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Форма N 157 "Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках)

кредитной организации"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

- кредитными организациями, не имеющими филиалов, - не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор сведений о кредиторах (вкладчиках) или группах связанных кредиторов (вкладчиков), совокупная сумма обязательств кредитной организации перед которыми составляет 10 и более процентов совокупной величины всех обязательств кредитной организации.

Порядок заполнения формы.

В отчетности по форме N 157 "Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации" кредитной организацией указываются данные по кредиторам (вкладчикам), группам связанных кредиторов (вкладчиков), совокупная сумма обязательств кредитной организации перед которыми составляет 10 и более процентов совокупной величины всех обязательств кредитной организации.

Если у кредитной организации отсутствуют кредиторы (вкладчики), группа связанных кредиторов (вкладчиков), совокупная сумма обязательств кредитной организации перед которой составляет 10 и более процентов совокупной величины всех обязательств кредитной организации, то в отчет включается информация о других наиболее крупных для данной организации кредиторах (вкладчиках), группе связанных кредиторов (вкладчиков) по мере убывания их величины в количестве до 10.

В объем совокупной суммы обязательств включаются вклады (депозиты) клиентов - некредитных организаций (включая физических лиц), остатки на расчетных (текущих) счетах клиентов - некредитных организаций (включая физических лиц) в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Взаимосвязь кредиторов (вкладчиков) определяется аналогично подходам, используемым для определения связанных заемщиков, а также групп заемщиков в Инструкции N 1, устанавливающей порядок расчета обязательных нормативов банка.

Информация в отчете отражается в разрезе кредиторов (вкладчиков), группы связанных кредиторов (вкладчиков) по убыванию размера обязательств.

В графе 1 кредиторам (вкладчикам), не входящим в группу связанных, и группам связанных кредиторов (вкладчиков) присваивается порядковый номер X в виде целого числа (1; 2;...), кредиторам (вкладчикам), входящим в состав группы, присваивается номер в виде X1X2, где X1 - номер группы по порядку, а X2 - номер кредитора (вкладчика) в группе (1.1; 1.2; 1.3;...).

При значительном числе участников группы связанных кредиторов (вкладчиков) информация по участникам групп с несущественными объемами обязательств может быть объединена и представлена по строке "Прочие" в составе группы. Одновременно в пояснительных примечаниях к Отчету должна быть указана информация о количестве кредиторов (вкладчиков), включенных в строку "Прочие", а также максимальные и минимальные суммы задолженности по ним. При этом по строке "Прочие" в составе групп заполнению не подлежит графа 3. В графе 2 указывается:

- по индивидуальному кредитору (вкладчику) - юридическому лицу - его полное наименование;

- по физическому лицу - порядковый номер X в виде целого числа (1; 2...) (например, вкладчик N 1);

- по группе связанных кредиторов (вкладчиков) - номер в виде X1X2, где X1 - номер группы по порядку, а X2 - номер заемщика в группе (1.1; 1.2; 1.3...) в порядке убывания размеров обязательств.

В графе 3 по каждому кредитору (вкладчику) указывается:

- для юридических лиц - основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

- для физических лиц - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- для нерезидентов - НР.

Графа 5 "Удельный вес в общей сумме обязательств" рассчитывается как процентное соотношение обязательств кредитной организации перед одним или группой связанных между собой кредиторов (вкладчиков) (графа 4 отчета) и общей суммы обязательств кредитной организации.

В графе 6 указывается процентное соотношение обязательств кредитной организации перед одним или группой связанных между собой кредиторов (вкладчиков) (графа 4 отчета) к величине собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций".

Форма N 159 "Информация о соблюдении кредитными

организациями, осуществляющими эмиссию облигаций

с ипотечным покрытием, требований к ипотечному

покрытию облигаций"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- месячная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчетность составляется кредитными организациями, осуществляющими эмиссию облигаций с ипотечным покрытием;

- отчет составляется в целом по кредитной организации - эмитенту на 1-е число месяца, следующего за отчетным, и представляется в территориальное учреждение Банка России:

- кредитными организациями - эмитентами, не имеющими филиалов - не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- кредитными организациями - эмитентами, имеющими филиалы, - не позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - эмитентами - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- получение информации от кредитных организаций-эмитентов о фактах допущенных нарушений требований, установленных Федеральным законом "Об ипотечных ценных бумагах".

Порядок заполнения формы.

Информация, представленная в Отчете, должна содержать наименование требования, его фактическое значение, выраженное в процентах, и дату (даты), на которую (которые) было допущено нарушение.

Соотношение размера (суммы) обеспеченных ипотекой требований, составляющих ипотечное покрытие облигаций и общей номинальной стоимости облигаций:

Крипо

Т1 = ----- х 100%,

Обл

где Крипо - совокупная сумма предоставленных кредитов с ипотечным покрытием;

Обл - объем эмиссии облигаций с ипотечным покрытием.

Показатели Крипо и Обл определяются в соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.2004 N 112-И "Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием".

Соотношение размера ипотечного покрытия облигаций и размера (суммы) обязательств по этим облигациям:

ИП

Т2 = ----- х 100%,

Обобл

где ИП - размер ипотечного покрытия, определяется в соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.2004 N 112-И;

Обобл - обязательства по облигациям с ипотечным покрытием, в отношении которого рассчитывается Т2. Определяется аналогично показателю Обл в отношении конкретного ипотечного покрытия.

Соотношение суммы денежных средств, составляющих ипотечное покрытие и платежей, (которые должны поступить не позднее даты исполнения обязательств по облигациям) по требованиям, составляющим ипотечное покрытие, и размера (суммы) обязательств (предстоящих платежей по облигациям):

Ст

Т3 = ----- х 100%,

Собл

где Ст - величина денежных средств, составляющих ипотечное покрытие, и ожидаемых платежей по требованиям (ожидаемых денежных поступлений до даты исполнения обязательств по облигациям). Показатель определяется как сумма части остатков балансовых счетов N N 202А, 30102, 30110, 30114, 30115, 30206, 30210, 30224, 319А, а также ожидаемых платежей по ипотечным кредитам (основному долгу и процентам), составляющим ипотечное покрытие, в срок от отчетной даты до даты исполнения обязательств по облигациям.

Собл - размер (сумма) предстоящих платежей по этим облигациям (до даты исполнения обязательств). Показатель определяется как сумма части остатков балансовых счетов N N 52401, 52402, 52407.

Соотношение годовой суммы платежей по облигациям с ипотечным покрытием и годовой суммы платежей, которые должны поступить в счет исполнения обязательств, требования по которым составляют ипотечное покрытие таких облигаций:

Собл1

Т4 = ----- х 100%,

СТ1

где Собл1 - часть показателя Собл в размере годовой суммы платежей по облигациям с ипотечным покрытием;

Ст1 - часть показателя Ст в размере годовой суммы платежей, которые должны поступить в счет исполнения обязательств, требования по которым составляют ипотечное покрытие таких облигаций.

Форма N 170 "Сведения о дочерних кредитных

Организациях - нерезидентах"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- на нерегулярной основе.

Срок представления в надзорный орган:

- кредитными организациями, имеющими дочерние кредитные организации за пределами Российской Федерации - не позднее 10 рабочих дней со дня приобретения статуса дочерней кредитной организации по отношению к кредитной организации - резиденту или изменения одного из реквизитов отчета.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- получение информации о дочерних кредитных организациях за рубежом.

Порядок заполнения формы.

Кредитная организация, имеющая дочерние кредитные организации за рубежом, представляет данные о них в территориальное учреждение Банка России, контролирующее ее деятельность, не позднее 10 рабочих дней с момента приобретения кредитной организацией - нерезидентом статуса дочерней организации по отношению к кредитной организации - резиденту или изменения одного из реквизитов отчетности (данных в графах 1 - 8).

Направляемые сведения подписываются руководителем кредитной организации - резидента. Подпись руководителя кредитной организации - резидента скрепляется печатью кредитной организации. В случае, если указанные сведения содержат более 1 листа, листы должны быть пронумерованы, прошиты и скреплены на оборотной стороне последнего чистого листа заверительной надписью с указанием цифрами и прописью количества пронумерованных листов, подписанной ее составителем с расшифровкой подписи, должности и указанием даты составления. Подпись составителя заверительной надписи должна быть скреплена печатью кредитной организации.

К сведениям, установленным для данной формы отчетности, относятся:

- наименование дочерней кредитной организации - нерезидента;

- дата и номер разрешения Банка России на внесение средств в уставный капитал кредитной организации - нерезидента;

- дата фактического приобретения кредитной организацией - нерезидентом статуса дочерней кредитной организации кредитной организации - резидента;

- дата фактической утраты кредитной организацией - нерезидентом статуса дочерней кредитной организации кредитной организации - резидента;

- сумма участия в уставном капитале дочерней кредитной организации;

- доля участия в уставном капитале дочерней кредитной организации;

- место нахождения дочерней кредитной организации - нерезидента (адрес);

- телефон руководителя дочерней кредитной организации - нерезидента (адрес);

- фамилия, имя, отчество руководителя дочерней кредитной организации - нерезидента (адрес).

Форма N 202 "Отчет о кассовых оборотах"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчет представляется подразделениям информатизации территориальных учреждений Банка России кредитными организациями в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (кроме структурных подразделений крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений);

- отчет территориальными банками крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, на которые крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений возложены функции по сбору и представлению сводной отчетности, представляется подразделениям информатизации территориальных учреждений Банка России на 8-й рабочий день месяца, следующего за отчетным;

- территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений представляют сводные отчеты по территориальному банку и филиалам (отделениям), находящимся на одной с ним территории субъекта Российской Федерации, подразделениям информатизации территориальных учреждений Банка России, осуществляющих контроль за кредитными организациями, расположенными на этой территории;

- на территориях субъектов Российской Федерации (в том числе в Агинском Бурятском автономном округе, Коми-Пермяцком автономном округе, Корякском автономном округе, Ненецком автономном округе, Таймырском (Долгано-Ненецком) автономном округе, Усть-Ордынском Бурятском автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе, Эвенкийском автономном округе, Ямало-Ненецком автономном округе), где отсутствуют территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, сводные отчеты по филиалам (отделениям) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, находящимся на этой территории, представляются филиалами (отделениями) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, на которые крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений возложены функции по сбору и представлению сводного Отчета по территории этого субъекта Российской Федерации, в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие контроль за кредитными организациями, расположенными на этой территории.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- получение информации Банком России об источниках поступлений наличных денег в кассы кредитных организаций и направлениях их выдач.

Порядок заполнения формы.

По символам 02 - 77 формы N 202 отражается весь оборот наличных денег, проходящих через кассы кредитных организаций, включая операционные кассы вне кассового узла, кассы обменных пунктов, банкоматы.

Распределение поступлений и выдач по символам определяется кредитными организациями по их экономическому содержанию независимо от организационно-правовой формы организаций.

Отчет коммерческого банка о кассовых оборотах за месяц составляется по номенклатуре символов, представленной в следующей таблице.

Статьи прихода и расхода	Символы
Приход
Поступления торговой выручки от продажи потребительскихтоваров	02
Поступления выручки от реализации платных услуг населению	11
Поступление налогов, сборов, страховых платежей	12
Поступления от совершения операций перевода денежных средств по поручениям физических лиц	13
Поступления в погашение кредитов, предоставленных физическим лицам	14
Поступления от реализации недвижимости	15
Поступления на счета по вкладам физических лиц	16
Поступления от предприятий Министерства Российской Федерации по связи и информатизации	17
Поступления на счета физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	19
Поступления по операциям с государственными и другими ценными бумагами	20
Поступления от продажи физическим лицам иностранной валюты	30
Прочие поступления	32
Итого по приходу - символы 02 - 32
Остаток операционной кассы в кредитных организациях на начало отчетного периода	35
Поступления наличных денег в оборотную кассу учрежденийБанка России из операционной кассы кредитных организаций	36
Поступления наличных денег в операционную кассу кредитной организации из оборотной кассы учреждений Банка России, касс обособленных и других структурных подразделений кредитной организации; от кассового работника, осуществляющего кассовое обслуживание населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни; от инкассаторов, осуществляющих операции по доставке монетклиентам в обмен на банкноты	37
Поступления наличных денег в операционную кассу кредитной организации из касс других кредитных организаций	39
Баланс (итог символов 02 - 39 равен итогу символов 40 - 77)
Расход
Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера	40
Выдачи на стипендии	41
Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера	42
Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов	46
Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений	50
Выдачи со счетов физических лиц	51
Выдачи на другие цели	53
Выдачи кредитов, предоставленных физическим лицам	54
Выдачи со счетов по вкладам физических лиц	55
Выдачи переводов денежных средств физическим лицам	56
Выдачи при покупке у физических лиц иностранной валюты	57
Выдачи со счетов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	58
Выдачи подкреплений предприятиям Министерства Российской Федерации по связи и информатизации	59
Выдачи на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг	60
Итого по расходу - символы 40 - 60
Остаток операционной кассы в кредитных организациях на конец отчетного периода	70
Пересылка наличных денег из оборотной кассы учреждений Банка России в операционную кассу кредитной организации	71
Пересылка наличных денег из операционной кассы кредитной организации в оборотную кассу учреждения Банка России, кассы обособленных и других структурных подразделений кредитной организации; выдачи наличных денег кассовому работнику авансом для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничныедни; выдачи наличных денег инкассаторам для совершения операций по доставке монеты клиентам в обмен на банкнот	72
Пересылка наличных денег из кассы кредитной организации в кассы других кредитных организаций	77
Баланс (итог символов 40 - 77 равен итогу символов 02 - 39)

Распределение кассовых оборотов по символам Отчета осуществляется исходя из следующего содержания символов.

Символ 02. Поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров.

Поступления выручки наличными деньгами от продажи потребительских товаров организациями розничной торговли, организациями других отраслей экономики и организациями общественного питания, обороты которых учитываются в составе оборота розничной торговли и оборота общественного питания в соответствии с унифицированными формами федерального государственного статистического наблюдения.

Символ 11. Поступления от реализации платных услуг.

Поступление выручки наличными деньгами от железнодорожного, водного, воздушного, автомобильного пассажирского и грузового транспорта. Поступления от обслуживания пассажиров в пути, плата за пользование постельными принадлежностями, услуги носильщиков, хранение багажа, грузов и другие услуги, связанные с пассажирскими и грузовыми перевозками. Поступления выручки наличными деньгами от всех видов местного транспорта (включая междугородные линии): выручка трамваев, троллейбусов, автобусов, легковых и грузовых такси, метрополитена, речных трамваев и переправ, паромов и прочих видов местного транспорта. Выручка от продажи талонов, билетов за проезд местным транспортом.

Поступления наличными деньгами квартирной платы, включая плату за пользование общежитием и коммунальные услуги: освещение, отопление, водоснабжение, канализацию, газ и т.д.; платежи за установку и пользование телефонами, радио, коллективными и спутниковыми антеннами, каналами Интернета, за проживание в гостиницах.

Поступления выручки наличными деньгами от театров, кинотеатров, видеосалонов, клубов, Интернет-клубов, дискотек, концертных и лекционных залов, лекционных бюро, эстрады, цирков, музеев, выставок, планетариев, парков культуры и отдыха, ипподромов, стадионов, бассейнов, спортивно-оздоровительных учреждений, различных аукционов, включая игровые автоматы, казино, катков, лодочных, лыжных и велосипедных прокатных станций, пунктов проката музыкальных инструментов, видеоаппаратуры, видеокассет, других зрелищных, культурно-просветительных и спортивных организаций.

Поступления выручки наличными деньгами от мастерских за пошив и ремонт предметов личного потребления, ремонт товаров длительного пользования, за строительство и ремонт квартир.

Поступления выручки от бань, душевых, прачечных, химчисток, парикмахерских, салонов красоты, фотоателье, фото-, кинолабораторий, переплетных мастерских; пунктов проката предметов культурно-бытового назначения, хозяйственного обихода и легковых автомобилей, ломбардов; платных автостоянок, гаражей, туристических и экскурсионных организаций, справочных бюро, платных медицинских услуг, услуг по аренде недвижимого и другого имущества, продажи платных и льготных путевок в санатории и дома отдыха; взносов на содержание детей в детских садах, яслях, лагерях и других детских учреждениях; поступления от лечебных, курортных организаций за предоставление отдыхающим дополнительных услуг, не включенных в стоимость путевки; молочно-раздаточных пунктов детского питания; взносов за обучение на платных курсах, в музыкальных школах и других учебных заведениях: вузах, колледжах, лицеях, школах, гимназиях и т.п.; оплата услуг правового характера, услуг кредитных организаций, оплата услуг на рынках, других услуг. Поступления выручки наличными деньгами от оказания аналогичных видов услуг организациями, для которых оказание услуг не является основной деятельностью.

Символ 12. Поступления налогов, сборов, взносов и страховых платежей.

Поступления наличных денег от уплаты всех видов налогов, зачисляемых на счета федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов; поступления в государственные внебюджетные фонды; поступления таможенных платежей, госпошлины, средств самообложения, штрафов, разового сбора за торговлю на рынках, сбора за выдачу паспортов, регистрационного, курортного сборов, сбора с владельцев транспортных средств и скота, поступления сборов автоинспекций за технический осмотр и регистрацию автомашин, других сборов, зачисляемых в бюджеты, членских взносов в различные общественные и добровольные фонды, организации и общества, взносов в потребительскую кооперацию, всех видов страховых платежей, поступающих на счета организаций, имеющих лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации.

Символ 13. Поступления от совершения операций перевода денежных средств по поручениям физических лиц.

Поступления наличных денег от совершения операций по переводу денежных средств по поручениям физических лиц без открытия перевододателям (переводополучателям) счетов в кредитных организациях.

Символ 14. Поступления в погашение кредитов, предоставленных физическим лицам.

Поступления наличных денег в погашение кредитов, предоставленных кредитными организациями физическим лицам, и процентов по ним.

Символ 15. Поступления от реализации недвижимости.

Поступления наличных денег от реализации недвижимости, взносов на счета жилищных, жилищно-строительных, гаражных и других кооперативов, других организаций, имеющих лицензию на строительство жилья, кроме квартирной платы и коммунальных платежей.

Символ 16. Поступления на счета по вкладам физических лиц.

Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от физических лиц на счета по вкладам.

Символ 17. Поступления от организаций Министерства Российской Федерации по связи и информатизации.

Поступления наличных денег от организаций Министерства Российской Федерации по связи и информатизации.

Символ 19. Поступления на счета физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Поступления наличных денег на счета физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Символ 20. Поступления по операциям с государственными и другими ценными бумагами.

Поступления наличных денег по операциям с государственными и другими ценными бумагами, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Символ 30. Поступления от продажи физическим лицам иностранной валюты.

Поступления наличных денег от продажи физическим лицам иностранной валюты за рубли.

Символ 31. Поступления на счета физических лиц.

Поступления наличных денег на банковский счет, открытый физическому лицу на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Символ 32. Прочие поступления.

Все поступления наличных денег, не учтенные по другим статьям прихода.

В частности, по этому символу отражаются: плата за проверку измерительных приборов, поступления от реализации бесхозного имущества, поступления за распространение платежных карт организаций-эмитентов (телефонных, топливных и т.п.), возврат подотчетных и других неизрасходованных сумм, полученных организациями по чекам в кредитных организациях.

Поступления не использованных по назначению наличных денег, полученных в кредитных организациях организациями на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии и другие выплаты; все поступления наличных денег от организаций и воинских частей Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации и иных организаций, обслуживаемых в особом порядке, если в объявлениях на взнос наличными в строке "источник взноса" ими не указан источник поступления денег, поступления в виде временной финансовой помощи, а также в уставный капитал.

Символ 35. Остаток операционной кассы в кредитной организации на начало отчетного периода.

Остатки наличных денег в операционной кассе кредитной организации - балансовый счет 20202 "Касса кредитных организаций", кассах обменных пунктов - балансовый счет 20206 "Касса обменных пунктов", операционной кассе вне кассового узла - балансовый счет 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", банкоматах - балансовый счет 20208 "Денежные средства в банкоматах" на начало отчетного месяца.

Символ 36. Поступления наличных денег в оборотную кассу учреждения Банка России из операционной кассы кредитной организации.

Поступления кассовых излишков от кредитной организации в оборотную кассу учреждения Банка России.

Символ 37. Поступления наличных денег в операционную кассу кредитной организации из оборотной кассы учреждения Банка России, касс обособленных и других структурных подразделений кредитной организации; от кассового работника, осуществляющего кассовое обслуживание населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни; от инкассаторов, осуществляющих операции по доставке монеты клиентам в обмен на банкноты.

Поступления наличных денег в операционную кассу кредитной организации из оборотной кассы учреждения Банка России, касс филиалов кредитной организации, дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла, касс обменных пунктов, банкоматов; от кассового работника, осуществляющего кассовое обслуживание населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни; от инкассаторов, осуществляющих операции по доставке монеты клиентам в обмен на банкноты.

Символ 39. Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из касс других кредитных организаций.

Поступления наличных денег в операционную кассу кредитной организации из касс других кредитных организаций.

Символ 40. Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера.

Выдачи наличных денег на выплату заработной платы и выплаты социального характера, включенные в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, кроме компенсаций и льгот за счет бюджетных средств (доплат, оплаты дополнительного отпуска, оплаты путевок, денежной компенсации стоимости путевок и т.п.) работникам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие радиационных катастроф.

Выдачи наличных денег организациям и воинским частям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации и иным организациям, обслуживаемым в особом порядке, которые по условиям своей деятельности не указывают назначение сумм платежа.

Символ 41. Выдачи на стипендии.

Выдачи наличных денег на выплату стипендий студентам высших учебных заведений, учащимся колледжей и других учебных заведений, включая училища, курсы и т.д.

Выдачи наличных денег на выплату стипендий, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера: работникам, проходящим в связи с производственной необходимостью подготовку и переподготовку в образовательных учреждениях на основе договоров между организацией и образовательным учреждением, получившим государственную аккредитацию (имеющим государственную лицензию); стипендий по ученическому договору на профессиональное обучение; государственных научных стипендий за счет бюджетных средств; стипендий, полученных работниками за счет грантов, предоставленных международными или иностранными некоммерческими и благотворительными организациями.

Символ 42. Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Выдачи наличных денег на прочие расходы, относящиеся в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, к расходам, не учитываемым в фонде заработной платы и выплатах социального характера, кроме: стипендий работникам, проходящим в связи с производственной необходимостью подготовку и переподготовку в образовательных учреждениях на основе договоров между организацией и образовательным учреждением, получившим государственную аккредитацию (имеющим государственную лицензию); стипендий по ученическому договору на профессиональное обучение; государственных научных стипендий за счет бюджетных средств; стипендий, полученных работниками за счет грантов, предоставленных международными или иностранными некоммерческими и благотворительными организациями; денежного довольствия военнослужащих; пособий и других выплат за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплаты санаторно-курортного лечения и оздоровления работников и их семей, страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; выплат, производимых страховыми организациями по договорам личного, имущественного и иного страхования; которые отражаются по соответствующим символам отчета, исходя из их экономического содержания.

Символ 46. Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов.

Выдачи наличных денег на закупку сельскохозяйственных продуктов и сырья у населения торговыми, заготовительными и другими организациями; закупки на рынках сельскохозяйственных продуктов организациями общественного питания, санаториями, домами отдыха, больницами, детскими учреждениями и т.п. для собственных нужд.

Символ 50. Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений.

Выдачи наличных денег на выплату всех видов пенсий, пособий, страховых возмещений, компенсаций за утрату родных или понесенный ущерб, полученных при возникновении чрезвычайных ситуаций (стихийных бедствий, террористических актов и т.п.), и других выплат, осуществляемых за счет бюджетных средств, средств государственных и негосударственных внебюджетных фондов, средств профсоюзов; пособий и других выплат за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплаты санаторно-курортного лечения и оздоровления работников и их семей, страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; выплат, производимых страховыми организациями по договорам личного, имущественного и иного страхования; компенсаций и льгот за счет бюджетных средств (доплат, оплаты дополнительного отпуска, оплаты путевок, денежной компенсации стоимости путевок и т.п.) работникам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие радиационных катастроф.

Выдачи наличных денег на проведение культурно-массовых и спортивных мероприятий, организацию летнего отдыха для школьников, внешкольных мероприятий, приобретение спортивного инвентаря, осуществляемых за счет бюджетных средств и средств внебюджетных фондов.

Символ 51. Выдачи со счетов физических лиц.

Выдачи наличных денег с банковского счета, открытого физическому лицу на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Символ 53. Выдачи на другие цели.

Все выдачи наличных денег, не учтенные по другим статьям расхода.

В частности, по этому символу отражаются выдачи наличных денег:

- юридическим лицам на проведение спортивных мероприятий, вечеров отдыха, оплату питания спортсменов, приобретение медикаментов для лечебно-профилактических учреждений, организацию кружков, курсов, студий, выставок-продаж, ярмарок, на приобретение театральных костюмов, спортивной формы;

- скупочным пунктам и магазинам на скупку вещей, драгоценных металлов и камней, комиссионным магазинам на выплату комитентам, организациям культуры на покупку художественных изделий, произведений искусства и антиквариата; на заготовку утильсырья, металлолома, на скупку стеклянной тары у населения;

- для возврата налогов, паевых взносов, временной финансовой помощи, взносов в уставный капитал и других платежей;

- на выплату донорам, на выплату надбавок и суточных иностранным специалистам, на оплату тарифа по железнодорожным и другим перевозкам, почтово-телеграфных расходов, аренды помещений, автотранспорта у отдельных граждан;

- на оплату канцелярских и других хозяйственных расходов, на приобретение горюче-смазочных материалов;

- на операции ломбардов;

- на оплату дорожных чеков.

Символ 54. Выдачи кредитов, предоставленных физическим лицам.

Выдачи наличными деньгами кредитов, предоставленных кредитными организациями физическим лицам.

Символ 55. Выдачи со счетов по вкладам физических лиц.

Выдачи наличных денег со счетов по вкладам физических лиц в кредитных организациях, включая выдачи с валютных счетов наличными рублями или с применением платежных карт.

Символ 56. Выдачи переводов денежных средств физическим лицам.

Выдачи наличных денег по переводу денежных средств, поступивших физическим лицам через систему банковских денежных переводов без открытия переводополучателям (перевододателям) счетов в кредитных организациях.

Символ 57. Выдачи при покупке у физических лиц иностранной валюты.

Выдачи наличных денег физическим лицам при покупке у них иностранной валюты за рубли.

Символ 58. Выдачи со счетов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Выдачи наличных денег со счетов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Символ 59. Выдачи организациям Министерства Российской Федерации по связи и информатизации.

Выдачи наличных денег организациям Министерства Российской Федерации по связи и информатизации в порядке подкрепления их денежной наличностью для выплат переводов, пенсий и других.

Не включаются выдачи наличных денег организациям Министерства Российской Федерации по связи и информатизации на заработную плату и другие расходы, учитываемые по соответствующим символам.

Символ 60. Выдачи на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг.

Выдачи наличных денег на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Символ 70. Остаток операционной кассы в кредитной организации на конец отчетного периода.

Остатки наличных денег в кассе кредитной организации - балансовый счет 20202 "Касса кредитных организаций", кассах обменных пунктов - балансовый счет 20206 "Касса обменных пунктов", операционной кассе вне кассового узла - балансовый счет 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", банкоматах - балансовый счет 20208 "Денежные средства в банкоматах" на конец отчетного периода.

Символ 71. Пересылка наличных денег из оборотной кассы учреждения Банка России в операционную кассу кредитной организации.

Суммы отосланных учреждениями Банка России кассовых подкреплений в операционные кассы кредитных организаций.

Символ 72. Пересылка наличных денег из операционной кассы кредитной организации в оборотную кассу учреждения Банка России, кассы обособленных и других структурных подразделений кредитной организации; выдачи наличных денег кассовому работнику авансом для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни; выдачи наличных денег инкассаторам для совершения операций по доставке монеты клиентам в обмен на банкноты.

Суммы денежной наличности, отосланные кредитными организациями в оборотную кассу учреждения Банка России, кассы филиалов кредитной организации, дополнительных офисов, операционные кассы вне кассового узла, кассы обменных пунктов, банкоматы; выдачи наличных денег кассовому работнику авансом для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни; выдачи наличных денег инкассаторам для совершения операций по доставке монеты клиентам в обмен на банкноты.

Символ 77. Пересылка наличных денег из кассы кредитной организации в кассы других кредитных организаций.

Суммы денежной наличности, отосланные кредитными организациями в кассы других кредитных организаций.

Отчет в части оборотов наличных денег, проходящих через кассы кредитных организаций: символы 02 - 77, составляется по данным бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах по формам 0401704, 0401705, предусмотренным Общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД), с указанием символов отчета на основании объявлений на взнос наличными, денежных чеков, приходных и расходных кассовых ордеров.

Символы отчета по приходу определяются по указанному в каждом приходном кассовом документе источнику образования денежных средств, например, торговая выручка, выручка от реализации платных услуг и т.д. Организации, имеющие поступления из разных источников, показывают сумму поступлений по каждому источнику.

Символы отчета по расходу определяются по указанному клиентами на обороте денежных чеков и расходным кассовым ордерам назначению получаемых в кредитных организациях денежных сумм.

Для составления отчета о кассовых оборотах, проходящих через кассы кредитных организаций, формируется по данным кассовых журналов ведомость учета кассовых оборотов по форме N 744 в разрезе символов в тысячах рублей.

Общие итоги прихода и расхода за день в ведомости учета кассовых оборотов по форме 0401744 под символами 02 - 39 и 40 - 77, за исключением остатков кассы, отраженных по символам 35 и 70, должны совпадать с итогами оборотов по дебету и кредиту только по операциям в рублях балансовых счетов 20202, 20206, 20207, 20208.

Кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание организаций, представляют отчет с включением данных об оборотах наличных денег дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла, обменных пунктов, банкоматов по наличным рублям, находящихся на балансе кредитной организации.

Отражение операций по продаже и покупке иностранной валюты за рубли по символам 30 и 57 осуществляется на основании реестров, электронных журналов (распечаток), предусмотренных нормативными актами Банка России.

Для составления Отчета по этим символам кредитные организации на основании вышеуказанных реестров, электронных журналов (распечаток) ведут внесистемный учет операций по продаже и покупке иностранной валюты, совершенных за день.

В последующем эти сведения сверяются с данными граф 5 и 11 разд. 2 отчетности по форме 0409601 "Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте". При возникновении отклонений выясняются причины и вносятся соответствующие изменения в отчетность в установленном порядке.

В ведомости по форме N 744, формируемой для учета кассовых оборотов, проходящих через кассы кредитных организаций, по каждому символу прихода и расхода выводятся итоги за месяц. При этом ежедневные остатки кассы по символам 35 и 70 не суммируются. В отчете по символу 35 отражается остаток кассы на 1-е число отчетного месяца, а по символу 70 - остаток кассы на конец дня последнего числа отчетного месяца.

Общие итоги прихода (символы 02 - 39) и расхода (символы 40 - 77) ежедневной ведомости учета кассовых оборотов за месяц, за исключением сумм по символам 35 и 70, сверяются с итогами оборотов по дебету и кредиту только по операциям в рублях по балансовым счетам 20202, 20206, 20207, 20208.

Форма N 207 "Сведения об имеющих признаки подделки

денежных знаках, переданных территориальным органам

внутренних дел"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

- Указание Банка России от 25.05.2005 N 1579-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16.04.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Периодичность составления:

- на нерегулярной основе.

Срок представления в надзорный орган:

- в течение пяти рабочих дней со дня выявления денежных знаков, имеющих признак подделки.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- данная форма заменила действующее до нее т.н. "Сообщение о денежных знаках Банка России, имеющих признаки подделки".

Порядок заполнения формы.

Новая форма представляет собой подробный перечень реквизитов денежного знака (всего 14 для бумажных денежных знаков и 3 для монет) и способов их имитации.

Отчет составляется в случае передачи кредитной организацией имеющих признаки подделки банкнот и монет Банка России или банкнот иностранных государств (группы иностранных государств) сотрудникам территориальных органов внутренних дел. Отчет составляется отдельно на каждую имеющую признаки подделки банкноту или монету.

Отчет в течение пяти рабочих дней со дня выявления денежных знаков, имеющих признаки подделки, передается кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения кредитной организации.

В строке 1 указываются цифровые коды валют в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

В строке 2 указывается дата выявления денежного знака, имеющего признаки подделки, в формате дд.мм.гггг.

В строке 3 указываются город, республика, край, область, где был выявлен денежный знак, имеющий признаки подделки.

В строке 4 указывается номинал денежного знака цифрами.

В строке 5 указываются год образца и, если имеется, год выпуска денежного знака, например, для банкноты Банка России модификации 2004 г. в строке 5 указывается: 1997 (2004).

В строке 6 указываются дополнительные реквизиты: для имеющих признаки подделки банкнот США - наименование банка-эмитента, чековая буква, номер квадранта, номер клише лицевой стороны, номер клише оборотной стороны (в указанном порядке); для имеющих признаки подделки банкнот стран - членов Европейского Союза - буквенно-цифровая метка.

Строки 8.1 - 8.7, 9.1 - 9.6, 10.1 - 10.10, 11 - 14.3 заполняются путем проставления знака "+" напротив присутствующих на имеющей признаки подделки банкноте характерных признаков подделки.

Строки 8.8, 9.7, 10.11 заполняются в том случае, если описание характерных признаков подделки отсутствует в строках 8.1 - 8.7, 9.1 - 9.6, 10.1 - 10.10 соответственно.

Если имитация характерного признака подделки выполнена комбинацией нескольких способов (например, имитация водяного знака - тиснением бескрасочной формой и надпечаткой маслоподобным веществом), то знак "+" проставляется напротив нескольких соответствующих позиций в строках 8 - 9.6.

Строка 13 заполняется в соответствии с приведенной ниже таблицей.

Номерп/п	Способ печати	Деформациябумаги	Толщина красочногослоя	Особенности
1	2	3	4	5
1	Металлографский	Выпуклая	Очень большая	По краю штриха <*> заметны "усики" - следы выдавливания краски
2	Плоский офсетный	Отсутствует	Малая	Край штриха <*> ровный, слегка размытый
3	Высокий	Вдавленная	Средняя	В центре штриха <*>краски больше, чем по краям - имеется хорошо заметный "красочный бортик"
4	Трафаретный	Отсутствует	Большая	Край штриха <*> имеет "пилообразную" форму

--------------------------------

<*> Под штрихом понимаются линии, составляющие изображение на банкноте.

Если имитация изображения на имеющей признаки подделки банкноте выполнена несколькими способами печати, то знак "+" проставляется напротив нескольких соответствующих позиций в строках 13, 14.

В строке 16 проставляется знак "+" при наличии темного следа на бумаге.

При заполнении строки 17 указывается, глухой или звонкий звук возникает при ударе монеты о твердую поверхность.

Форма N 212 "Информация о проверках соблюдения

организациями правил работы с наличными деньгами"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- полугодовая.

Срок представления в надзорный орган:

- устанавливается территориальными учреждениями Банка России.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- в информации отражаются сведения о проверках соблюдения предприятиями правил работы с наличными деньгами, произведенных кредитными организациями и их филиалами самостоятельно и совместно с учреждениями Банка России, налоговыми органами, органами Федерального казначейства и другими.

Порядок заполнения формы.

При подготовке информации для отражения в данной форме отчетности необходимо соблюдать следующие требования.

По строкам 1 и 2 показываются организации, которым в кредитных организациях (их филиалах) открыты соответствующие счета. Если организации в одной кредитной организации открыто несколько счетов, то эта организация показывается как одна единица. Не включаются граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

По строке 2 не отражаются организации, которые не контролируются кредитными организациями (их филиалами) по соблюдению правил работы с наличными деньгами (организации, получающие наличные деньги из касс кредитных организаций, лицевые счета которых открыты только в органах Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и органах, исполняющих бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты; представительства иностранных государств в Российской Федерации; религиозные организации; организации, по счетам которых осуществляются операции в безналичном порядке и не осуществляются операции с наличными деньгами, а также организации, по счетам которых не осуществлялись операции в течение года).

По строкам 3 и 4 отражаются данные о количестве организаций из числа контролируемых и сумме установленных лимитов остатков касс организаций без учета уведомлений организаций об установленных им лимитах остатков касс другими кредитными организациями (их филиалами).

По строкам 5, 6, 6.1, 8.1, 8.2, 8.3, 9 организации, проверенные в отчетном периоде неоднократно, показываются как одна единица.

По строке 7 (7.1, 7.2, 7.3) проставляется сумма нарушений по видам на основании сведений соответствующих разделов Справки о результатах проверки соблюдения организациями порядка работы с денежной наличностью по форме 0408026.

По строке 9 отражается количество организаций, о результатах проверок которых (включая повторные, совместные проверки) направлены сведения налоговым органам.

В строках 10 (10.1, 10.2) и 11 (11.1, 11.2) отражаются данные о фактически взысканных штрафах на основании сведений, направленных кредитными организациями (их филиалами) в налоговые органы.

Форма N 250 "Сведения о деятельности кредитных организаций

(филиалов) в части расчетов с использованием платежных карт"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчеты кредитных организаций и их филиалов представляются территориальному учреждению Банка России по соответствующим субъектам Российской Федерации независимо от места нахождения головного офиса кредитной организации не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;

- головные офисы кредитных организаций представляют отчетность непосредственно в территориальные учреждения Банка России своей территории (в качестве территории понимается объект, соответствующий первым двум разрядам идентификационного кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления - ОКАТО);

- головной офис кредитной организации представляет сводный отчет по головному офису кредитной организации и филиалам, расположенным на одной с ним территории, а также отчеты по филиалам, находящимся за пределами территории Российской Федерации, в территориальное учреждение Банка России, находящееся на одной с головным офисом территории;

- филиалы кредитных организаций, головные офисы которых находятся на другой территории, представляют Отчет непосредственно территориальному учреждению Банка России своей территории;

- территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений представляют сводные Отчеты по территориальному банку и филиалам (отделениям), находящимся на одной с ним территории, в территориальные учреждения Банка России своей территории;

- на территориях, где отсутствуют территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, сводные Отчеты по филиалам (отделениям), находящимся на этой территории, представляются филиалами (отделениями) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, на которые крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений возложены функции по сбору и представлению сводной отчетности по форме N 250 по этой территории в территориальные учреждения Банка России, расположенные на этой территории.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор сведений о деятельности кредитных организаций в части расчетов по розничным платежам, совершаемым с использованием платежных карт, позволяет достигать следующих целей:

- определить количество и объем операций, совершаемых с использованием платежных карт, как в разрезе международных и российских систем расчетов, так и в разрезе каждой отдельной системы;

- получать информацию о направлении и объемах трансграничных финансовых потоков;

- на основе анализа данных отчетности совершенствовать нормативно-правовую базу, необходимую для развития комплекса банковских услуг;

- формировать статистические данные в соответствии с международными стандартами.

Порядок заполнения формы.

Отчет по форме N 250 состоит из четырех разделов:

- разд. 1 "Сведения об операциях, совершенных с использованием банковских и предоплаченных карт, эмитированных для клиентов кредитной организации (филиала)";

- разд. 2 "Сведения об инфраструктуре кредитной организации (филиала), предназначенной для выдачи наличных денежных средств и осуществления расчетов с использованием платежных карт";

- разд. 3 "Сведения об операциях, совершаемых в торгово-сервисной сети, и операциях по выдаче наличных денежных средств с использованием платежных карт";

- разд. 4 "Сведения о сетях, используемых при совершении операций с платежными картами и принадлежащих другим юридическим лицам".

При составлении отчета по форме N 250 необходимо соблюдать следующие требования.

Пересчет в рубли сумм операций, совершенных в иностранной валюте (разд. 1, графы 5, 6, 8, 10, 12, 14, 16; разд. 3, графы 4, 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 20), осуществляется по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату представления в кредитную организацию подтверждающих документов (реестр платежей, электронный журнал).

В том случае, если операция совершена в отчетном квартале, а документы, ее подтверждающие, представлены в кредитную организацию в квартале, следующем за отчетным кварталом, то сведения о данной операции должны быть включены в тот отчетный период, в который были представлены подтверждающие документы (реестр платежей или электронный журнал).

Операции, по которым в отчетном периоде был осуществлен возврат денежных средств на всю сумму операции, в отчет не включаются. Операции, по которым в отчетном периоде был осуществлен частичный возврат денежных средств, включаются в отчет с указанием их фактического количества и сумм. В случае если в отчетном периоде был осуществлен возврат денежных средств по операциям, совершенным в предыдущем отчетном периоде, то сведения об операциях за отчетный период корректируются в части количества и суммы указанных операций.

При заполнении разд. 1 и 3 не включаются:

а) сумма комиссии, взимаемая при совершении операции с использованием карт;

б) в разд. 3 данные о таможенных платежах;

в) операции с использованием платежных карт по переводу денежных средств, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), и пополнением счетов;

г) операции с использованием платежных карт, расчеты по которым осуществляются в формах, предусмотренных Положением Банка России от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" и Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

В разд. 1 должны содержаться сведения об операциях, совершенных клиентами кредитной организации с использованием предоплаченных карт (например, "Rapida", "PayCash", "Travelex" (карты "Visa TravelMoney Cash Passport") и т.п.) и (или) банковских карт.

Головные офисы кредитных организаций (их филиалы), осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов - держателей банковских карт в соответствии с договорами, предусматривающими осуществление операций с использованием банковских карт, и (или) исполнение своих обязательств в соответствии с договорами, предусматривающими осуществление операций с использованием предоплаченных карт, включают в разд. 1 сведения обо всех операциях:

а) по выдаче своим клиентам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте в пунктах выдачи наличных средств (далее - ПВН), включая организации, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право совершать указанные операции (например, организации почтовой связи), и банкоматах любой кредитной организации (ее филиала). Сведения о количестве и сумме операций по выдаче наличных денежных средств, совершенных посредством электронных кассиров, должны быть отражены в графах 7 и 8 разд. 1;

б) по оплате товаров (работ, услуг) (включая оплату коммунальных услуг) в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, совершенных клиентами головного офиса кредитной организации (ее филиала) в торгово-сервисных точках, в том числе в магазинах беспошлинной торговли;

в) таможенные платежи.

В отчетности по форме N 250 к торгово-сервисным точкам относятся:

а) организации торговли (услуг), а также их отдельно расположенные подразделения, которые в соответствии с соглашением, заключенным с эквайрером, несут обязательства перед ним по приему документов, составленных с использованием платежных карт (их реквизитов) и подтверждающих реализацию товаров (услуг);

б) программно-технические устройства, предназначенные для осуществления операций по оплате товаров (работ, услуг) с использованием платежных карт. Например, банкомат, электронные кассиры и т.п.;

в) виртуальные магазины - организации торговли (услуг), в которых реализуются товары и (или) оказываются услуги через сеть Интернет (или иную сеть, использующую технологии Интернет) посредством платежных карт (их реквизитов).

В графе "Количество клиентов" разд. 1 указывается количество физических и юридических лиц, заключивших договоры с кредитной организацией (ее филиалом), предусматривающие осуществление операций с использованием банковских карт и предоплаченных карт. В указанную графу не включаются сведения о клиенте, если по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, у клиента кредитной организации (ее филиала), составляющей отчет, срок действия выданной этой кредитной организацией (ее филиалом) банковской и (или) предоплаченной карты истек и ее перевыпуск не планируется или в течение года не был произведен.

В графе "Количество карт в использовании" разд. 1 указывается фактическое количество выданных кредитной организацией (ее филиалом), составляющей отчет, банковских и предоплаченных карт клиентам. Сведения о банковских и предоплаченных картах с истекшим сроком действия в указанную графу не включаются. Количество карт, указанное в строке "Итого по кредитной организации (ее филиалу)", может быть меньше суммарного количества карт по всем указанным в отчете платежным системам только в случае, если кредитная организация (ее филиал) эмитирует совмещенные карты, т.е. карты, позволяющие их держателям совершать операции в двух и более платежных системах, участником которых является кредитная организация - эмитент, заключившая договор с держателем данной карты, сведения о которых при заполнении отчета указываются во всех платежных системах с использованием карт, в которых они принимаются.

В разд. 1 сумма граф 5 и 6 должна быть равна сумме граф 8, 10, 12, 14, 16.

В разд. 1 в строках "расчетные карты" учитываются сведения о количестве и сумме операций, совершенных с использованием банковских карт, позволяющих их держателю распоряжаться денежными средствами на его счете в пределах остатка денежных средств, а также получать кредит в форме "овердрафт".

В графах 15 и 16 разд. 1 должны содержаться сведения о количестве и сумме таможенных платежей в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, совершенных с использованием карт клиентами этой кредитной организации (ее филиала).

В разд. 2 должны содержаться сведения об инфраструктуре головного офиса кредитной организации (ее филиала), предназначенной для осуществления операций с использованием платежных карт.

Сведения по разд. 2 представляются в разрезе платежных систем с использованием платежных карт. В том случае, если в одном ПВН головного офиса кредитной организации (ее филиала) осуществляется выдача наличных денежных средств с использованием платежных карт разных платежных систем, то в графе 6 разд. 2 головной офис кредитной организации (ее филиал) указывает данный ПВН в разрезе каждой платежной системы. При этом в графе 6 строки "Итого по кредитной организации (ее филиалу)" указывается фактическое (реальное) количество ПВН головного офиса кредитной организации (ее филиала). Аналогично заполняются все остальные графы разд. 2.

При заполнении графы 6 разд. 2 не включаются сведения о количестве банкоматов.

В разд. 2 филиал кредитной организации (головной офис) отражает сведения о количестве банкоматов, электронных терминалов (включая электронных кассиров) или импринтеров, посредством которых совершаются операции с использованием платежных карт.

Если головной офис кредитной организации (ее филиал) имеет банкомат, посредством которого можно осуществлять с использованием платежных карт операции по выдаче наличных денежных средств и оплате товаров (работ, услуг), то сведения о нем отражаются в графах 3, 8, 10 и 12 разд. 2. При этом в графе 3 разд. 2 указывается реальное количество банкоматов, а не сумма значений в графах 8 и 12 разд. 2.

Сведения об электронных терминалах (включая электронных кассиров), установленных в ПВН для осуществления операций по выдаче наличных денежных средств и оплате товаров (работ, услуг), отражаются в графах 4, 7 и 13 разд. 2. При этом в графе 4 разд. 2 указывается реальное количество электронных терминалов, а не сумма значений в графах 7 и 13 разд. 2.

В разд. 3 кредитная организация, составляющая отчет, должна включать сведения об операциях с использованием платежных карт, совершенных в ее инфраструктуре, предназначенной для приема платежных карт и размещенной как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

При заполнении подразделов I, II и III разд. 3 филиал кредитной организации (головной офис) отражает сведения обо всех операциях, совершенных с использованием платежных карт на территории Российской Федерации:

а) по выдаче наличных денежных средств филиалом кредитной организации (головным офисом) в ПВН и банкоматах этого филиала (головного офиса) как держателям платежных карт - клиентам филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (I подраздел), так и держателям карт других эмитентов - резидентов (II подраздел) и нерезидентов (III подраздел). При этом сведения о количестве и сумме операций по выдаче наличных денежных средств, совершенных посредством электронных кассиров, отражаются в графах 13, 14, 17 - 20 разд. 3;

б) по оплате товаров (работ, услуг) (в том числе коммунальных услуг), совершенных как держателями платежных карт - клиентами филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (I подраздел), так и держателями карт других эмитентов - резидентов (II подраздел) и нерезидентов (III подраздел), в торгово-сервисных точках, а именно:

- через программно-технические устройства этого филиала (головного офиса), предназначенные для осуществления операций по оплате товаров (работ, услуг) с использованием платежных карт. Например, банкомат, электронные кассиры и т.п. При этом сведения о количестве и сумме указанных операций, совершенных посредством электронных кассиров, отражаются в графах 3 - 6 разд. 3;

- в организациях торговли (услуг), в том числе магазинах беспошлинной торговли и виртуальных магазинах, расчеты с которыми осуществляются на основании заключенных с ними договоров этим филиалом (головным офисом) по операциям, совершенным с использованием платежных карт;

- в организациях торговли (услуг), в том числе магазинах беспошлинной торговли и виртуальных магазинах, заключивших с некредитной организацией (например, компанией "American Express") соглашение о приеме платежных карт, эмитированных ею, в устройствах, установленных этим филиалом (головным офисом).

В подразделе IV разд. 3 филиал кредитной организации (головной офис) отражает сведения об операциях, совершенных в его инфраструктуре, предназначенной для приема платежных карт и размещенной за пределами территории Российской Федерации.

Головной офис кредитной организации должен отражать в подразделе IV разд. 3 сведения об операциях с использованием карт по выдаче наличных денежных средств и оплате товаров (работ, услуг), совершенных в инфраструктуре филиала этой кредитной организации, находящегося за пределами территории Российской Федерации.

В графах 19 и 20 отражаются сведения о количестве и сумме операций по выдаче наличных денежных средств, совершенных в иностранной валюте.

В графах 3 - 18 отражаются сведения о количестве и сумме операций с использованием платежных карт, совершенных как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.

Сведения о количестве и сумме операций по оплате товаров (работ, услуг), совершенных с использованием карт в условиях, когда держатель карты отсутствует в месте расположения организации торговли (услуг), должны быть отражены в графах 3, 4 разд. 3. Например, к таким операциям относятся операции по оплате товаров (работ, услуг), совершенные посредством банкоматов либо телефонов, либо электронных кассиров, либо иных устройств.

В случае если головной офис кредитной организации расположен на одной территории, а торгово-сервисная точка, с которой он заключил договор на осуществление расчетов по операциям с использованием карт, - на другой территории, то сведения об операциях (разд. 3), совершенных в ней с использованием карт, а также о торгово-сервисной точке и устройствах (разд. 2), установленных в ней для приема платежных карт, должен отражать:

- расположенный на одной территории с этой торгово-сервисной точкой филиал данной кредитной организации;

- либо головной офис при отсутствии филиала этой кредитной организации на территории, где расположена торгово-сервисная точка.

В случае если филиал кредитной организации расположен на одной территории, а торгово-сервисная точка, с которой он заключил договор на осуществление расчетов по операциям с использованием карт, - на другой территории, то сведения об операциях (разд. 3), совершенных в ней с использованием карт, а также о торгово-сервисной точке и устройствах (разд. 2), установленных в ней для приема платежных карт, должен отражать:

- расположенный на одной территории с этой торгово-сервисной точкой головной офис или филиал данной кредитной организации;

- либо этот филиал при отсутствии головного офиса и других филиалов этой кредитной организации на территории, где расположена торгово-сервисная точка.

В разд. 3 филиал кредитной организации (головной офис) должен отражать сведения об операциях, совершенных посредством банкоматов, электронных терминалов (включая электронных кассиров) или импринтеров, в случае если:

- указанные устройства находятся в собственности или лизинге, или безвозмездном пользовании этого филиала (головного офиса), либо арендованы филиалом (головным офисом);

- указанные устройства находятся в собственности или лизинге, или безвозмездном пользовании головного офиса кредитной организации (ее филиала), либо арендованы филиалом (головным офисом), а установлены в этом филиале (головном офисе) или в торгово-сервисной точке, расчеты с которой по операциям с использованием карт осуществляет на основании договоров филиал (головной офис);

- указанные устройства (кроме банкоматов) находятся в собственности или лизинге, или безвозмездном пользовании некредитной организации или другой кредитной организации либо арендованные ими, а установлены в этом филиале (головном офисе) или в торгово-сервисной точке, расчеты с которой по операциям с использованием карт осуществляет на основании договоров филиал (головной офис).

В разд. 4 указываются процессинговые центры - юридические лица, не являющиеся кредитными организациями и обслуживающие сеть банкоматов и (или) электронных терминалов и других устройств, предназначенных для приема платежных карт (далее - сеть).

В случае если кредитная организация (ее филиал) использует сеть, указанную в графе 2:

- для совершения операций с использованием платежных карт как по выдаче наличных денежных средств, так и по оплате товаров (работ, услуг), то в графах 3 и 4 проставляется 1;

- только для совершения операций с использованием платежных карт по выдаче наличных денежных средств, то в графе 3 ставится 1, а в графе 4 - 0;

- только для совершения операций по оплате товаров (работ, услуг), то в графе 3 ставится 0, а в графе 4 - 1.

Кредитные организации и филиалы кредитных организаций, которые в отчетный период не являлись эмитентами и эквайрерами, представляют отчет с указанием "Кредитная организация (ее филиал) не является эмитентом и эквайрером".

Форма N 251 "Структура платежей кредитной

организации (филиала)"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчеты представляются кредитными организациями и их филиалами в территориальные учреждения Банка России по территориям (в качестве территории понимается объект, соответствующий первым двум разрядам идентификационного кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления - ОКАТО), независимо от местонахождения головного офиса кредитной организации за отчетный квартал не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;

- филиалы кредитных организаций, головные офисы которых находятся на другой территории, представляют Отчеты непосредственно территориальному учреждению Банка России своей территории;

- филиалы кредитных организаций, головные офисы которых находятся на одной с ними территории, представляют Отчеты головному офису кредитной организации, а головной офис кредитной организации представляет сводный Отчет по головному офису кредитной организации и филиалам, расположенным на одной с ним территории, территориальному учреждению Банка России своей территории;

- филиалы кредитных организаций, расположенные за пределами территории Российской Федерации, представляют Отчеты в головной офис кредитной организации, а головной офис кредитной организации представляет их Отчеты в территориальное учреждение Банка России своей территории;

- территориальные банки крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляют сводные Отчеты по территориальному банку и филиалам (отделениям), находящимся на одной с ним территории, в территориальные учреждения Банка России своей территории;

- на территориях, где отсутствуют территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, сводные Отчеты по филиалам (отделениям) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, находящимся на этой территории, представляются филиалами (отделениями) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, на которые крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений возложены функции по сбору и представлению сводной отчетности по форме N 251 по этой территории в территориальные учреждения Банка России, расположенные на этой территории.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- получение Банком России сведений о платежах кредитных организаций, филиалов кредитных организаций, осуществляемых ими через системы расчетов без привлечения Банка России. Данные о структуре таких платежей необходимы для определения общего объема безналичных платежей в банковской системе России, получения характеристик каждой из систем расчетов (объемов проводимых платежей с применением различных платежных инструментов), получения показателей по объемам платежей клиентов, а также самих кредитных организаций, связанных с их финансово-хозяйственной деятельностью, показателей объемов транзитных платежей, осуществляемых кредитными организациями, как через корреспондентские счета, так и системы внутрибанковских расчетов. Полученные данные позволят проанализировать достаточность расчетных услуг в регионах, эффективность функционирования различных систем расчетов, определить кредитные организации, специализирующиеся на проведении тех или иных операций, получить сводные данные по платежной системе России для формирования статистики по международным стандартам.

Порядок заполнения формы.

При составлении отчета необходимо соблюдать следующие требования.

В строке 100 в графах 3 - 6 показывается общий объем (количество и сумма) платежей клиентов кредитной организации и самой кредитной организации, направленных через различные системы расчетов, минуя учреждения Банка России и произведенных в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

В строках 110, 120, 130, 140 в графах 3 - 6 показываются объемы платежей клиентов кредитной организации и самой кредитной организации, направленных через следующие системы расчетов:

- строка 110 - расчетные небанковские кредитные организации (кредит балансовых счетов 30213, 30219, 30409);

- строка 120 - корреспондентские счета кредитной организации, открытые в других кредитных организациях (другим кредитным организациям) (кредит балансовых счетов 30109, 30110, 30112, 30113, 30114, 30115, 30122, 30123);

- строка 130 - счета межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (между головным офисом кредитной организацией и ее филиалами или между филиалами одной кредитной организации) (кредит балансовых счетов 30301, 30303);

- строка 140 - внутри одного подразделения кредитной организации (платежи клиентам в пределах головного офиса кредитной организации или ее филиала) (кредит балансовых счетов 30214, 30218, 30401, 30407, 401 - 407 (П), 408, 423, 426). В строке 140 кредитная организация (ее филиал) отражает расчетные операции, проведенные между разными клиентами одного подразделения кредитной организации, между подразделением кредитной организации и ее клиентами. Операции по переводу денежных средств с одного счета на другой счет одного и того же клиента в строке 140 не отражаются.

В строке 100 общий объем платежей, представленных в графах 7 - 22, показывается в следующих разрезах:

- графы 7 - 10 - платежи на основании расчетных документов со счетов клиентов, не являющихся кредитными организациями (дебет балансовых счетов 30601, 30606, 401 - 407 (П), 408, 423, 426, а также дебет балансовых счетов 30214, 30218, 30401, 30403, 30405 в части счетов, открытых в расчетных небанковских кредитных организациях участникам расчетов, не являющимся кредитными организациями);

- графы 11 - 14 - платежи на основании расчетных документов со счетов клиентов, являющихся кредитными организациями (дебет балансовых счетов 30109, 30112, 30113, 30122, 30123, 30601, 30606, а также дебет балансовых счетов 30214, 30218, 30401, 30403, 30405 в части счетов, открытых в расчетных небанковских кредитных организациях участникам расчетов - кредитным организациям);

- графы 15 - 18 - платежи на основании расчетных документов со счетов других подразделений кредитной организации, составляющей отчет (дебет балансовых счетов 30302, 30304);

- графы 19 - 22 - платежи на основании собственных расчетных документов кредитной организации по ее финансово-хозяйственной деятельности (дебет балансовых счетов 102 - 105, 107, 313 - 316, 31702, 31703, 31802, 31803, 320 (А) - 323 (А), 40911, 47411, 47416, 47417, 47426, 47601 - 47609, 501 (А) - 504 (А), 506 (А) - 509 (А), 512 (А) - 519 (А), 520 - 524, 52501, 601 (А), 602 (А), 60301 - 60306, 60309 - 60314, 60320, 60322, 60323, 702).

В строках 110, 120, 130, 140 в графах 7 - 22 показываются объемы платежей в разрезе платежей клиентов и самой кредитной организации по открытым в балансе кредитной организации счетам.

В строках 111, 121, 131, 141 в графах 3 - 22 показываются платежи, проведенные на основании платежных поручений.

В строках 112, 122, 132, 142 в графах 3 - 22 показываются платежи, проведенные на основании платежных требований, инкассовых поручений.

В строках 113, 123, 133, 143 в графах 3 - 22 показываются платежи, проведенные на основании расчетных чеков.

В строках 114, 124, 134, 144 в графах 3 - 22 показываются платежи, проведенные на основании аккредитивов.

В строках 115, 125, 135, 145 в графах 3 - 22 показываются платежи, проведенные на основании платежных инструментов, не учтенных в предыдущих строках.

В строках 116, 126, 136 в графах 3 - 22 из объемов платежей, представленных в строках 110, 120, 130 соответственно, показываются объемы межрегиональных платежей. К межрегиональным платежам кредитная организация или филиал, составляющие отчет, относят платежи, направленные ими в банки-нерезиденты или в кредитные организации (их филиалы), расположенные на другой территории, а также через указанные банки, кредитные организации (их филиалы) их клиентам независимо от места нахождения последних.

В строках 117, 127, 137, 146 в графах 3 - 22 из объемов платежей, представленных в строках 110, 120, 130, 140 соответственно, показываются платежи, проведенные на основании электронных платежных документов. К платежам, проведенным с использованием электронной технологии (проведенным электронным способом), относятся платежи, по которым не требуется передача в платежной системе расчетных документов на бумажных носителях, а зачисление средств на счета получателей осуществляется на основании электронных платежных документов; остальные платежи относятся к платежам с использованием бумажной технологии.

Форма N 253 "Сведения о клиентской сети кредитной

организации (филиала)"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчеты представляются кредитными организациями и их филиалами в территориальные учреждения Банка России по соответствующим территориям (в качестве территории понимается объект, соответствующий первым двум разрядам идентификационного кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления - ОКАТО) независимо от места нахождения головного офиса кредитной организации не позднее 14-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Данные указываются по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом;

- на территориях, где отсутствуют территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, сводные Отчеты по филиалам (отделениям) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, находящимся на этой территории, представляются филиалами (отделениями) крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, на которые крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений возложены функции по сбору и представлению сводной отчетности по форме N 253 по этой территории в территориальные учреждения Банка России, расположенные на этой территории.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- получение количественных данных, характеризующих структуру клиентской сети кредитных организаций в разрезе клиентов и открытых им счетов;

- анализ достаточности расчетных услуг в регионах;

- получение сводных данных по платежной системе России для формирования статистики согласно международным стандартам.

Порядок заполнения формы.

Отчет по форме N 253 представляет собой таблицу, в которой указываются данные по структурному составу клиентов кредитной организации и счетам, открытым этим клиентам. При этом:

- по строке 110 указывается количество счетов участников расчетов - кредитных организаций, открытых в расчетных небанковских кредитных организациях, расчетных центрах организованных рынков ценных бумаг на балансовых счетах 30214, 30401 (в части кредитных организаций);

- по строкам 111, 214, 224 указывается количество счетов, по которым клиенты могут направлять распоряжения через сеть Интернет;

- по строке 211 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовых счетах 30214 и 30401 (в расчетных небанковских кредитных организациях, расчетных центрах ОРЦБ в части юридических лиц, не являющихся кредитными организациями), 405 - 407, 408 (в части счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), 40901 - 40903, 40905 (в части счетов юридических лиц), 40907. При этом учитываются транзитные валютные счета, открываемые уполномоченным банком клиентам на основании договоров банковского счета для зачисления поступлений в иностранной валюте и специальные транзитные валютные счета, открываемые уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи в соответствии с нормативными актами Банка России;

- по строке 212.1 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовых счетах 41401, 41408, 41501, 41508, 41601, 41608, 41701, 41708, 41801, 41808, 41901, 41908, 42001, 42008, 42101, 42108, 42201, 42208, 42501, 42508, 47601, 47602, 47606, 47607;

- по строке 212.2 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовых счетах 41402 - 41407, 41502 - 41507, 41602 - 41607, 41702 - 41707, 41802 - 41807, 41902 - 41907, 42002 - 42007, 42102 - 42107, 42202 - 42207, 42502 - 42507;

- по строке 213.1 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовых счетах 43101, 43201, 43301, 43401, 43501, 43601, 43701, 43801, 43901, 44001;

- по строке 213.2 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовых счетах 43102 - 43107, 43202 - 43207, 43302 - 43307, 43402 - 43407, 43502 - 43507, 43602 - 43607, 43702 - 43707, 43802 - 43807, 43902 - 43907, 44002 - 44007;

- по строке 221 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовых счетах 408 (в части счетов физических лиц, кроме счета 40817), 40905 (в части счетов физических лиц), 40909, 40910, 42301, 42308, 42309, 42601, 42608, 42609, 47603, 47605, 47608, 47609;

- по строке 222 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовых счетах 42302 - 42307, 42310 - 42315, 42602 - 42607, 42610 - 42615;

- по строке 223 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовом счете 40817;

- по строке 230 указывается количество лицевых счетов, открытых в кредитной организации (филиале) на пассивных балансовых счетах 30301, 30303.

Значение показателя по строке 210 должно быть равно сумме значений, указанных в строках 211, 212, 213, по строке 212 - сумме значений, указанных в строках 212.1, 212.2, по строке 213 - сумме значений, указанных в строках 213.1, 213.2, по строке 220 - сумме значений, указанных в строках 221, 222, 223.

При заполнении данных по количеству открытых счетов (строки 210 - 230) в графах 4 и 5 указывается количество счетов, открытых для учета денежных средств в валюте Российской Федерации, в графах 6 и 7 указывается количество счетов, открытых для учета денежных средств в иностранной валюте. В графе 3 указывается общее количество счетов, равное сумме значений граф 4, 5, 6, 7.

Сведения по строке 110 представляются только расчетными небанковскими кредитными организациями, расчетными центрами ОРЦБ.

Форма N 255 "Сведения кредитных организаций о начале

(завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

- Указание Банка России от 25.08.2004 N 1494-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Периодичность составления:

- на нерегулярной основе.

Срок представления в надзорный орган:

- кредитная организация представляет Отчет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации, в течение 10 рабочих дней со дня начала (завершения) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт или изменения сведений в ранее присланных отчетах;

- данный пункт (в части эквайринга) действует в отношении кредитных организаций, установивших устройства, предназначенные для приема платежных карт - эмитентов - некредитных организаций, в организациях торговли (услуг), заключивших соответствующие соглашения с данными эмитентами.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- формирование справочников (справочник платежных систем с использованием карт, справочник видов карт), которые используются при формировании и контроле отчетности по форме N 250 "Сведения о деятельности кредитных организаций в части расчетов с использованием платежных карт";

- информация о совмещенных продуктах используется для контроля за достоверностью предоставляемой кредитными организациями отчетности по форме N 250, а также для определения направлений развития российских и международных платежных систем с использованием карт.

Порядок заполнения формы.

В Отчет кредитной организации должны быть включены сводные сведения о деятельности головного офиса кредитной организации и ее филиалов, связанной:

- с эмиссией банковских карт: предоплаченных карт (например, "Rapida", "PayCash" и тому подобное), расчетных и кредитных карт;

- и (или) эквайрингом платежных карт: предоплаченных карт (например, "Rapida", "PayCash","Travelex" (карты "Visa TravelMoney Cash Passport") и тому подобное), расчетных карт, кредитных карт и карт, эмитированных некредитными организациями (например, "American Express").

В случае если в кредитной организации, осуществляющей эмиссию, остались только клиенты, у которых срок действия выданных этой кредитной организацией расчетных или кредитных карт истек и их перевыпуск не планируется или в течение года не был произведен, а договоры с ними не расторгнуты, то данная кредитная организация должна прислать Отчет о завершении эмиссии этих карт в этой платежной системе. При этом датой завершения эмиссии является дата окончания срока действия последней выданной этой кредитной организацией расчетной или кредитной карты.

При выявлении неправильного значения одного из показателей в ранее присланном Отчете кредитная организация обязана в течение следующего рабочего дня после выявления факта недостоверности представленной отчетности направить в территориальное учреждение Банка России Отчет, содержащий строку (строки) с исправленными значениями показателей.

Справочники, содержащие информацию о кодах и наименованиях платежных систем с использованием карт, иностранных расчетных организаций, видов карт, типов платежных систем, ведутся в Департаменте платежных систем и расчетов Банка России и передаются в кредитные организации через территориальные учреждения по мере их изменения.

При составлении Отчета необходимо учитывать следующее.

В графе 1 номер строки должен быть уникальным для кредитной организации, составляющей Отчет. Например, если в первом отчете кредитной организации было сформировано две строки с номерами строк 1 и 2, то при формировании первой строки в следующем отчете кредитная организация в графе 1 указывает 3.

В графе 2 указывается дата формирования строки.

В графе 3 указывается код вида деятельности кредитной организации: 1 - эмиссия или 2 - эквайринг. Кредитная организация, осуществляющая эмиссию и эквайринг, формирует для каждого вида деятельности отдельную строку.

При заполнении граф 4 и 5 условный код и наименование платежной системы выбираются из справочника платежных систем с использованием карт. При отсутствии в указанном справочнике условного кода и наименования платежной системы в графе 4 ставится 0, а в графе 5 - наименование отсутствующей в справочнике платежной системы. Кредитная организация, эмитирующая карты или осуществляющая эквайринг карт нескольких платежных систем, должна сформировать для каждой платежной системы отдельную строку.

В графе 6 указывается дата начала эмиссии или эквайринга платежных карт:

- дата начала эмиссии расчетных или кредитных карт в одной платежной системе - дата заключения кредитной организацией первого договора с физическим лицом (юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем) на осуществление эмиссии этих карт;

- дата начала эмиссии предоплаченных карт в одной платежной системе - дата выдачи клиенту первой предоплаченной карты или дата заключения кредитной организацией первого договора с физическим лицом на осуществление эмиссии этих карт;

- дата начала эквайринга платежных карт в одной платежной системе - дата заключения кредитной организацией договора с организацией торговли (услуг) на обслуживание платежных карт или день совершения первой операции по выдаче наличных денежных средств держателям карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации.

Графа 6 заполняется при формировании строки о начале указанной деятельности (при этом графа 7 не заполняется). Например, кредитная организация, осуществляющая эмиссию расчетных и кредитных карт платежной системы MasterCard International, должна сформировать две строки. При этом в графе 6 первой строки кредитная организация должна указать дату начала эмиссии расчетных карт платежной системы MasterCard International, а в графе 6 второй строки - дату начала эмиссии кредитных карт.

В графе 7 указывается дата завершения эмиссии или эквайринга платежных карт:

- дата завершения эмиссии расчетных или кредитных карт в одной платежной системе - дата расторжения кредитной организацией всех договоров с физическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на осуществление эмиссии расчетных и кредитных карт или дата истечения срока действия всех заключенных кредитной организацией договоров с физическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на осуществление эмиссии расчетных и кредитных карт, если кредитная организация не планирует продолжать эмиссию расчетных и кредитных карт;

- дата завершения эмиссии предоплаченных карт в одной платежной системе - дата расторжения кредитной организацией всех договоров с физическими лицами на осуществление эмиссии этих карт или дата исполнения кредитной организацией всех своих обязательств по операциям с использованием ранее выданных ею предоплаченных карт, если кредитная организация не планирует продолжать эмиссию предоплаченных карт;

- дата завершения эквайринга платежных карт в одной платежной системе - дата расторжения кредитной организацией всех договоров, заключенных с организациями торговли (услуг), и прекращения деятельности по выдаче наличных денежных средств держателям платежных карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации.

Графа 7 заполняется при формировании строки о завершении указанной деятельности (при этом графа 6 не заполняется). Кредитная организация, завершающая эмиссию платежных карт одной из заявленных ранее платежных систем, заполняет в строке только графы 1 - 5 и 7. При этом в графе 7 указывается дата завершения эмиссии карт соответствующей платежной системы. Аналогично заполняется строка о завершении эквайринга карт одной из заявленных ранее платежных систем.

В графе 8 указывается код типа платежной системы:

- 1 - международная платежная система (создана за пределами территории Российской Федерации);

- 2 - российская платежная система (создана на территории Российской Федерации).

В графе 9 указывается код статуса кредитной организации в платежной системе:

- 1 - принципиальный член;

- 2 - ассоциированный (аффилированный) член.

- 0 - отсутствует статус в платежной системе.

Под принципиальным членом платежной системы понимается кредитная организация, которая имеет выданную этой платежной системой лицензию на эмиссию и (или) эквайринг карт этой платежной системы и обеспечивает осуществление всех расчетов по операциям с их использованием непосредственно с платежной системой.

Под ассоциированным (аффилированным) членом платежной системы понимается кредитная организация, которая имеет выданную этой платежной системой лицензию на эмиссию и (или) эквайринг карт этой платежной системы и осуществляет все расчеты по операциям с их использованием с платежной системой и ее участниками через кредитную организацию - принципиального члена этой платежной системы.

В графе 10 указывается код статуса организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием карт этой платежной системы (далее расчетная организация):

- 1 - российская кредитная организация;

- 2 - иностранная расчетная организация.

При заполнении граф 11 и 12 кредитная организация указывает код и наименование расчетной организации.

В случае если расчетная организация - иностранная, то код и наименование иностранной расчетной организации выбираются из справочника иностранных расчетных организаций. При отсутствии в указанном справочнике кода и наименования иностранной расчетной организации в графе 11 ставится 0, в графе 12 - наименование отсутствующей в справочнике иностранной расчетной организации.

В случае если расчетная организация - российская кредитная организация, то код (регистрационный номер) и наименование кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием карт этой платежной системы, выбираются из Книги государственной регистрации кредитных организаций.

Код и наименование кредитной организации, представившей Отчет, указываются в графах 11, 12 в следующих случаях:

- если в пунктах выдачи наличных, банкоматах и организациях торговли (услуг) данной кредитной организации принимаются только карты, эмитированные данной кредитной организацией;

- если в пунктах выдачи наличных, банкоматах и организациях торговли (услуг) принимаются на основании двусторонних межбанковских договоров карты, эмитированные другой кредитной организацией.

Кредитная организация, имеющая несколько расчетных организаций, должна сформировать для каждой расчетной организации отдельную строку.

При смене расчетной организации кредитная организация формирует две строки: первая строка - о завершении работы с одной расчетной организацией с указанием в графе 7 даты завершения работы с ней, вторая строка - о начале работы с другой расчетной организацией с указанием в графе 6 даты начала работы с соответствующей расчетной организацией.

Графы 13 и 14 заполняются только в строках о начале (завершении) эмиссии платежных карт. В графах 13 и 14 указываются вид карты: расчетная, кредитная, предоплаченная. Условный код и наименование вида карты выбираются из справочника видов карт.

Кредитная организация, эмитирующая карты нескольких указанных видов карт, для каждого вида карты формирует отдельную строку с указанием в графе 6 даты начала эмиссии этих карт (при этом графа 7 не заполняется).

При завершении эмиссии одного из видов карт кредитная организация должна сформировать строку с указанием в графе 7 даты завершения работы с этим видом карт (при этом графа 6 не заполняется).

Графы 15 и 16 заполняются при условии, если кредитная организация эмитирует совмещенные карты, позволяющие их держателям совершать операции в 2-х и более платежных системах, участником которых является данная кредитная организация, заключившая договор с держателями этих карт. Например, если кредитная организация эмитирует совмещенные карты STB/MAESTRO, то при заполнении строки кредитная организация указывает в графах 4 и 5 платежную систему STB Card, а в графах 15 и 16 - платежную систему MasterCard International, условные коды и наименования которых выбираются из справочника платежных систем с использованием карт.

Форма N 301 "Отдельные показатели, характеризующие

деятельность кредитной организации"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- пятидневная.

Срок представления в надзорный орган:

- отчет представляется выборочному кругу кредитных организаций (перечень которых определяется и пересматривается Сводным экономическим департаментом Банка России;

- отчет представляется кредитными организациями (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений) в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации:

- по состоянию на начало рабочего дня 1-го числа месяца - не позднее 15 часов 45 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным,

- по состоянию на начало рабочего дня 5, 10, 15, 20, 25-го числа месяца - не позднее 12 часов 00 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным.

Крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений представляют Отчет на 2-й рабочий день после отчетной даты до 16 часов 00 минут по московскому времени.

В случае, когда период нерабочих дней включает две и более отчетные даты, Отчет представляется по состоянию на первую отчетную дату.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- получение сведений об объеме средств, привлеченных кредитной организацией, и их размещении.

Порядок заполнения формы.

Отчет заполняется на основании ежедневных сводных балансов кредитных организаций, включая их филиалы. Данные округляются до целых миллионов рублей.

В случае изменения значений показателей в любой строке по любой из граф 3 - 6, 10 - 20 по сравнению с предыдущей отчетной датой более чем на 1 млрд руб. кредитная организация представляет информацию о причинах этих изменений в свободной форме в сроки представления отчетов. При обнаружении ошибок исправленный отчет может быть выслан повторно в течение месяца после представления первоначального отчета.

В графах 3 и 5 отражаются остатки средств на расчетных, текущих счетах и депозитах нефинансовых организаций, государственных и негосударственных финансовых организаций, за исключением средств органов государственного управления и местного самоуправления (остатков средств на счетах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, депозитов и иных привлеченных средств Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

В графах 4 и 6 отражаются срочные депозиты и депозиты до востребования физических лиц - резидентов.

В графе 7 отражаются остатки наличных денежных средств в валюте Российской Федерации на конец дня, предшествующего отчетному.

В графах 10 и 14 отражается задолженность по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, включая вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах Правительства Российской Федерации.

В графах 11 и 15 отражается задолженность по кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, включая вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

В графах 12 и 16 отражается задолженность по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах государственных внебюджетных фондов.

В графах 13 и 17 отражается срочная и просроченная задолженность по кредитам (включая просроченные проценты), предоставленным физическим лицам и нефинансовым организациям всех форм собственности, за исключением задолженности по кредитам, учтенным по графам 10, 11, 12, 14, 15, 16.

В графе 18 отражаются остатки на счетах кредитных организаций по операциям с нерезидентами в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах (средства на корреспондентских счетах, депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах, кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам, юридическим и физическим лицам - нерезидентам, приобретенные долговые обязательства и векселя иностранных государств, банков-нерезидентов и иных нерезидентов, вложения в акции иностранных организаций), а также наличные денежные средства в иностранной валюте в кассах кредитных организаций.

В графе 19 отражаются средства, привлеченные кредитными организациями от нерезидентов: остатки на счетах "ЛОРО", полученные кредиты, депозиты, иные средства, привлеченные от банков-нерезидентов, физических и юридических лиц - нерезидентов в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах.

В графу 20 включаются уставный и добавочный капитал, специальные, резервные и другие фонды, сформированные за счет прибыли, созданные резервы под возможные потери по активным операциям, результаты переоценки ценных бумаг, драгоценных металлов и средств в иностранной валюте, результаты финансовой деятельности текущего года, прибыли и убытки прошлых лет, а также вложения в акции других кредитных организаций.

Строки и графы отчета формируются исходя из остатков на следующих балансовых счетах:

Строка "До востребования"

Графы 3, 5	20309, 30601 <*>, 405, 406, 407, 40811, 40819, 40901,40903, 40905, 40907, 41401, 41408, 41501, 41508, 41601, 41608, 41701, 41708, 41801, 41808, 41901, 41908, 42001, 42008, 42101, 42108, 42201, 42208, 43101, 43201, 43301, 43401, 43501, 43601, 43701, 43801, 43901, 47403, 47418, 47601, 47606
Графы 4, 6	30601 <**>, 40802, 40810, 40817, 40909, 42301, 42308,42309, 47603, 47608
Графа 7	X

Строка "Срочные"

Графы 3, 5	41402 + 41403 + 41404 + 41405 + 41406 + 41407 + 41502 + 41503 + 41504 + 41505 + 41506 + 41507 + 41602 + 41603 + 41604 + 41605 + 41606 + 41607 + 41702 + 41703 + 41704 + 41705 + 41706 + 41707 + 41802 + 41803 + 41804 + 41805 + 41806 + 41807 + 41902 + 41903 + 41904 + 41905 + 41906 + 41907 + 42002 + 42003 + 42004 + 42005 + 42006 + 42007 + 42102 + 42103 + 42104 + 42105 + 42106 + 42107 + 42202 + 42203 + 42204 + 42205 + 42206 + 42207 + 43102 + 43103 + 43104 + 43105 + 43106 + 43107 + 43202 + 43203 + 43204 + 43205 + 43206 + 43207 + 43302 + 43303 + 43304 + 43305 + 43306 + 43307 + 43402 + 43403 + 43404 + 43405 + 43406 + 43407 + 43502 + 43503 + 43504 + 43505 + 43506 + 43507 + 43602 + 43603 + 43604 + 43605 + 43606 + 43607 + 43702 + 43703 + 43704 + 43705 + 43706 + 43707 + 43802 + 43803 + 43804 + 43805 + 43806 + 43807 + 43902 + 43903 + 43904 + 43905 + 43906 + 43907 + 47426 - 32802
Графы 4, 6	42302 + 42303 + 42304 + 42305 + 42306 + 42307 + 42310 + 42311 + 42311 + 42312 + 42313 + 42314 + 42315 + 47411
Графа 7	X

Строка "До 1 года"

Графы 10, 14	30605 - 30604 - 40101 - 40105 - 40106 - 40107 - 40108 + 40109 - 40110 + 40111 - 40113 - 40114 - 40116 - 40301 + (40308 + 40310 - 40306) <***> - 40312 + 40313 - 40314 - 41001 - 41002 - 41003 - 41004 - 41005 - 41008 - 42701 - 42702 - 42703 - 42704 - 42705 + 44101 + 44102 + 44103 + 44104 + 44105 + 44106 + 44109 + 45801 + 45901 + 46001 + 46002 + 46003 + 46004 + 46005 + 50104 + 50205 + 51201 + 51202 + 51203 + 51204 + 51205 + 51208 + 51209
Графы 11, 15	44201 + 44202 + 44203 + 44204 + 44205 + 44206 + 44207 + 44210 + 45802 + 45902 + 46101 + 46102 + 46103 + 46104 + 46105 + 50105 + 50206 + 51301 + 51302 + 51303 + 51304 + 51305 + 51308 + 51309 - 40201 - 40202 - 40203 - 40204 - 40205 - 40206 - 40408 - 40410 - 41101 - 41102 - 41103 - 41104 - 41105 - 41108 - 42801 - 42802 - 42803 - 42804 - 42805
Графы 12, 16	44301 + 44302 + 44303 + 44304 + 44305 + 44306 + 44307 + 44310 + 44401 + 44402 + 44403 + 44404 + 44405 + 44406 + 44407 + 44410 + 45803 + 45804 + 45903 + 45904 + 46201 + 46202 + 46203 + 46204 + 46205 + 46301 + 46302 + 46303 + 46304 + 46305 - 40309 - 40401 - 40402 - 40403 - 40404 - 40406 - 40409 - 41201 - 41202 - 41203 - 41204 - 41205 - 41208 - 41301 - 41302 - 41303 - 41304 - 41305 - 41308 - 42901 - 42902 - 42903 - 42904 - 42905 - 43001 - 43002 - 43003 - 43004 - 43005
Графы 13, 17	30602, 40908, 44501, 44503, 44504, 44505, 44506, 44509, 44601, 44603, 44604, 44605, 44606, 44609, 44701, 44703, 44704, 44705, 44706, 44709, 44801, 44803, 44804, 44805, 44806, 44809, 44901, 44903, 44904, 44905, 44906, 44909, 45001, 45003, 45004, 45005, 45006, 45009, 45101, 45103, 45104, 45105, 45106, 45109, 45201, 45203, 45204, 45205, 45206, 45209, 45301, 45303, 45304, 45305, 45306, 45309, 45401, 45403, 45404, 45405, 45406, 45409, 45502, 45503, 45504, 45505, 45508, 45509, 45805, 45806, 45807, 45808, 45809, 45810, 45811, 45812, 45813, 45814, 45815, 45905, 45906, 45907, 45908, 45909, 45910, 45911, 45912, 45913, 45914, 45915, 46401, 46402, 46403, 46404, 46405, 46501, 46502, 46503, 46504, 46505, 46601, 46602, 46603, 46604, 46605, 46701, 46702, 46703, 46704, 46705, 46801, 46802, 46803, 46804, 46805, 46901, 46902, 46903, 46904, 46905, 47001, 47002, 47003, 47004, 47005, 47101, 47102, 47103, 47104, 47105, 47201, 47202, 47203, 47204, 47205, 47402, 47404, 50107, 50208, 50505, 50506, 50706, 51501, 51502, 51503, 51504, 51505, 20311, 47802, 47803
Графа 18	Только иностранная валюта: 20202 + 20203 + 20206 + 20207 + 20208 + 20209 + 20210 Рубли и иностранная валюта: 20312 + 20316 + 20318 + 20320 + 30114 + 30115 + 30119 + 30304 + 32101 + 32102 + 32103 + 32104 + 32105 + 32106 + 32107 + 32110 + 32301 + 32302 + 32303 + 32304 + 32305 + 32306 + 32307 + 32310 + 32402 + 32502 + 45601 + 45602 + 45603 + 45604 + 45607 + 45608 + 45701 + 45702 + 45703 + 45704 + 45707 + 45708 + 45816 + 45817 + 45916 + 45917 + 47301 + 47302 + 47303 + 47304 + 47305 + 47410 + 50108 + 50109 + 50110 + 50209 + 50210 + 50211 + 50607 + 50608 + 50707 + 50708 + 51601 + 51602 + 51603 + 51604 + 51605 + 51608 + 51609 + 51701 + 51702 + 51703 + 51704 + 51705 + 51708 + 51709 + 51801 + 51802 + 51803 + 51804 + 51805 + 51808 + 51809 + 51901 + 51902 + 51903 + 51904 + 51905 + 51908 + 51909 + 60205 + 60104 + 60204 + 60103 + 60203
Графа 20	Рубли и иностранная валюта: 20310 + 20314 + 30111 + 30112 + 30113 + 30117 + 30122 + 30123 + 30303 + 30606 + 31401 + 31402 + 31403 + 31404 + 31405 + 31406 + 31407 + 31410 + 31601 + 31602 + 31603 + 31604 + 31605 + 31606 + 31607 + 31610 + 31703 + 31803 + 40803 + 40804 + 40805 + 40806 + 40807 + 40809 + 40813 + 40814 + 40815 + 40902 + 40910 + 42501 + 42502 + 42503 + 42504 + 42505 + 42508 + 42601 + 42602 + 42603 + 42604 + 42605 + 42608 + 42609 + 42610 + 42611 + 42612 + 42613 + 44001 + 44002 + 44003 + 44004 + 44005 + 47409 + 47602 + 47605 + 47607 + 47609 + 30230 + 30231 + 40818 + 40820 + 40913
Графа 20	X

Строка "Свыше 1 года"

Графы 10, 14	44107 + 44108 + 46006 + 46007 + 50305 + 51206 + 51207 - 41006 - 41007 - 42706 - 42707
Графы 11, 15	44208 + 44209 + 46106 + 46107 + 50306 + 51306 + 51307 - 41106 - 41107 - 42806 - 42807
Графы 12, 16	44308 + 4430 + 44408 + 44409 + 46206 + 46207 + 46306 + 46307 - 41206 - 41207 - 41306 - 41307 - 42906 - 42907 - 43006 - 43007
Графы 13, 17	44507, 44508, 44607, 44608, 44707, 44708, 44807, 44808, 44907, 44908, 45007, 45008, 45107, 45108, 45207, 45208, 45307, 45308, 45407, 45408, 45506, 45507, 46406, 46407, 46506, 46507, 46606, 46607, 46706, 46707, 46806, 46807, 46906, 46907, 47006, 47007, 47106, 47107, 47206, 47207, 47701, 47801, 50308, 50806, 51506, 51507, 51508, 51509
Графа 18	Рубли и иностранная валюта: 32308 + 32309 + 45605 + 45606 + 45705 + 45706 + 47306 + 47307 + 51606 + 51607 + 51706 + 51707 + 51806 + 51807 + 51906 + 51907 + 32108 + 32109 + 50309 + 50310 + 50311 + 50807 + 50808
Графа 19	Рубли и иностранная валюта: 31408 + 31409 + 31608 + 31609 + 42506 + 42507 + 42606 + 42607 + 42614 + 42615 + 44006 + 44007
Графа 20	X

Строка "Итого"

Графа 7

Только рубли: 20202, 20206, 20207, 20208, 20209

Графа 20

10201 + 10202 + 10203 + 10204 + 10205 + 10206 + 10301 + 10302 + 10303 + 10304 + 10305 + 10306 + 10401 + 10402 + 10403 + 10404 + 10405 + 10406 - 10501 - 10502 + 10601 + 10602 + 10604 + 10701 + 10702 + 10703 + 10704 + 32015 + 32115 + 32211 + 32311 + 32403 + 44115 + 44215 + 44315 + 44415 + 44515 + 44615 + 44715 + 44815 + 44915 + 45015 + 45115 + 45215 + 45315 + 45415 + 45515 + 45615 + 45715 + 45818 + 46008 + 46108 + 46208 + 46308 + 46408 + 46508 + 46608 + 46708 + 46808 + 46908 + 47008 + 47108 + 47208 + 47308 + 47425 + 47702 + 50111 - 50112 + 50114 + 50213 + 50312 + 50507 - 50605 + 50609 - 50610 + 50612 - 50705 + 50709 - 50805 + 50809 + 51210 + 51310 + 51410 + 51510 + 51610 + 51710 + 51810 + 51910 - 60102 + 60105 - 60202 + 60206 + 60324 + 61201 - 61202 + 61203 - 61204 + 61205 - 61206 + 61306 + 61308 - 61404 - 61406 - 61408 + 70101 + 70102 + 70103 + 70104 + 70106 + 70107 - 70201 - 70202 - 70203 - 70204 - 70205 - 70206 - 70208 - 70209 + 70301 + 70302 - 70401 - 70402 - 70501 - 70502 - 60101 - 60201 + 20321 + 30126 + 30226 + 30410 + 30607 + 47804 + 47902 + 60405 + 61207 - 61208

--------------------------------

<*> Только в части средств организаций (кроме кредитных организаций).

<**> Только в части средств физических лиц.

<***> Включается только положительное сальдо по указанным счетам.

Форма N 302 "Сведения о кредитах и задолженности

по кредитам, выданным заемщикам различных регионов"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- кредитные организации, за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, - не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;

- крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений - на 2-й рабочий день после представления в территориальное учреждение Банка России отчетности по форме N 101.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор сведений о территориальной структуре кредитных вложений, необходимых для анализа роли кредитных организаций в экономике регионов Российской Федерации.

Порядок заполнения формы.

Аналитические данные формируются в разрезе субъектов Российской Федерации по коду территории по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) путем группировки задолженности всех заемщиков по их месту нахождения.

Суммы в графах "в иностранной валюте и драгоценных металлах" (графы 4, 6, 8) показываются в рублевом эквиваленте.

Строка 3 "Всего по территории" представляет собой сумму данных по строке 4 "по юридическим лицам" и по строке 5 "по физическим лицам".

Строка "Итого по кредитной организации" равна сумме строк 3 по приведенным территориям.

В графах 3 и 4 приводятся данные нарастающим итогом с начала года о вновь выданных кредитах, отражаемых на указанных балансовых счетах, независимо от срока предоставления кредита. Дебетовые обороты по балансовым счетам, возникающие в результате переноса остатков с одного балансового счета на другой при увеличении срока действия кредитных договоров, не включаются в графы 3 и 4 отчета.

В графе 4 "Вновь выданные кредиты в отчетном периоде" "в иностранной валюте и драгоценных металлах" отражаются кредиты, выданные в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте:

- по курсу на дату погашения кредита в случае, если кредит был выдан и погашен в отчетном периоде;

- по курсу на дату составления отчетности в случае, если кредит был предоставлен, но не погашен в отчетном периоде.

По строке 5.1 отражаются сведения по предоставленным физическим лицам кредитам на приобретение жилья независимо от срока и обеспечения кредита.

По строке 5.1.1 отражаются сведения по предоставленным физическим лицам кредитам на приобретение жилья под залог недвижимости в порядке, установленном Федеральном законом "Об ипотеке (залоге недвижимости)".

В результате последних изменений (Указание Банка России от 25.05.2005 N 1579-У) данная форма отчетности была добавлена сведениями о средневзвешенных сроках кредитования заемщиков и средневзвешенных процентных ставках в разрезе каждого региона по кредитам, предоставленным в рублях и иностранной валюте.

В графах 9 и 10 указывается средневзвешенный срок кредита (Т), который рассчитывается отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по формуле:

T = (V1 x T1 + V2 x T3 + ... + Vn x Tn) : (V1 + V2 + ... Vn),

где Т1, Т2,.. Тn - срок по кредитному договору, дополнительному соглашению к кредитному договору, заключенному в пределах обследуемого периода по n-й сделке - срок исчисляется в месяцах;

V1, V2,.. Vn - объем кредита по кредитному договору, (дополнительному соглашению) по n-й сделке - объем кредита исчисляется в тысячах рублей.

В графах 11 и 12 указывается средневзвешенная процентная ставка по кредитам (Pav), которая рассчитывается отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по формуле:

Pav = (V1 х Р1 + V2 х Р2 +... Vn х Pn) : (V1 + V2 + ... Vn),

где Р1, Р2,.. Рn - номинальная процентная ставка по n-й сделке, установленная в кредитном договоре.

При заполнении строк и граф Отчета используются следующие группировки балансовых счетов.

Строки	Графы	Балансовые счета
3	3, 4	20311, 44501 - 44509, 44601 - 44609, 44701 - 44709,44801 - 44809, 44901 - 44909, 45001 - 45009, 45101 - 45109, 45201 - 45209, 45301 - 45309, 45401 - 45409, 45502 - 45509
	5, 6	20311, 20317, 44501 - 44509, 44601 - 44609, 44701 -44709, 44801 - 44809, 44901 - 44909, 45001 - 45009,45101 - 45109, 45201 - 45209, 45301 - 45309, 45401 - 45409, 45502 - 5509, 45805 - 45815
	7, 8	20317, 45805 - 45815
4	3, 4	20311, 44501 - 44509, 44601 - 44609, 44701 - 44709,44801 - 44809, 44901 - 44909, 45001 - 45009, 45101 - 45109, 45201 - 45209, 45301 - 45309, 45401 - 45409
	5, 6	20311, 20317, 44501 - 44509, 44601 - 44609, 44701 -44709, 44801 - 44809, 44901 - 44909, 45001 - 45009,45101 - 45109, 45201 - 45209, 45301 - 45309, 45401 - 45409, 45805 - 45814
	7, 8	20317, 45805 - 45814
5	3, 4	45502 - 45509
	5, 6	45502 - 45509, 45815
	7, 8	45815

Форма N 310 "Отчет по картотеке к внебалансовому счету 90902

"Расчетные документы, не оплаченные в срок"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная.

Срок представления в надзорный орган:

- согласно графику, установленному территориальными учреждениями Банка России.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- получение детализированных сведений о величине не оплаченных в срок расчетных документов, помещенных в картотеку к внебалансовому счету 90902.

Порядок заполнения формы.

Отчет составляется по следующим показателям:

- сумма не оплаченных в срок расчетных документов, помещенных в картотеку к внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", предъявленных в установленном порядке к счетам по учету средств федерального бюджета органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на балансовом счете 40105 "Средства федерального бюджета";

- общая сумма не оплаченных в срок расчетных документов, помещенных в картотеку к внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", предъявленных в установленном порядке к счетам по учету средств федерального бюджета организаций на балансовых счетах 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям" и 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным организациям".

Суммы не оплаченных в срок расчетных документов, предъявленных к счетам организаций на балансовом счете 40105 и балансовых счетах 40106 и 40107, отражаются в Отчете по платежам на следующие счета (показатели по графам 4 - 7 Отчета):

- по доходам, распределяемым органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации (балансовый счет 40101);

- в федеральный бюджет (балансовые счета 40105 - 40107);

- в бюджеты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления(балансовые счета 40201 - 40206);

- по другим счетам.

Кроме того, на квартальные даты в Отчете отражаются суммы по не оплаченным в срок расчетным документам по следующим периодам длительности нахождения этих документов в картотеке (показатели по строкам 2 - 4, 6 - 8 Отчета):

- по сроку до 1 месяца;

- по сроку от 1 до 6 месяцев;

- по сроку свыше 6 месяцев.

Сведения по периодам длительности нахождения документов в картотеке отражаются в Отчете отдельно по документам к балансовому счету 40105 и по документам к балансовым счетам 40106 и 40107.

В Отчете на квартальные даты сумма не оплаченных в срок расчетных документов по периодам длительности нахождения их в картотеке по документам к балансовому счету 40105 должна быть равна сумме не оплаченных в срок расчетных документов к балансовому счету 40105, а сумма не оплаченных в срок расчетных документов по периодам длительности нахождения их в картотеке по документам к балансовым счетам 40106 и 40107 должна быть равна сумме не оплаченных в срок расчетных документов к балансовым счетам 40106 и 40107.

Кредитные организации и филиалы кредитных организаций, у которых по состоянию на отчетную дату отсутствует картотека расчетных документов, не оплаченных в срок, Отчет не составляют, о чем информируют соответствующее территориальное учреждение Банка России в сроки, установленные для представления Отчета.

Кредитные организации и филиалы кредитных организаций представляют Отчет в соответствии с Порядком составления и представления отчетности по формам N N 901, 902 и 904 согласно графику, установленному территориальным учреждением Банка России.

Кредитные организации, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций, Отчет не составляют.

Форма N 311 "Отчет кредитной организации по картотекам

к внебалансовым счетам 90903 и 90904 "Не оплаченные в срок

расчетные документы из-за отсутствия средств

на корреспондентских счетах кредитной организации"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежедекадная.

Срок представления в надзорный орган:

- представляется в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения головной кредитной организации (головного офиса):

- по состоянию на 1-е число месяца: действующими кредитными организациями и филиалами кредитных организаций - на третий рабочий день месяца, следующего за отчетным;

- по состоянию на 11-е и 21-е числа месяца: действующими кредитными организациями и филиалами кредитных организаций - на второй рабочий день после отчетной даты;

- порядок представления Отчета крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений Российской Федерации:

- территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений представляют в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения Отчеты по территориальному банку и подчиненным филиалам (отделениям) в разрезе каждого филиала (отделения), расположенным на одной с ним территории;

- подчиненные филиалы (отделения), расположенные на территории территориального учреждения Банка России, на территории которого отсутствует территориальный банк крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений, представляют Отчет непосредственно в это территориальное учреждение Банка России.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор детализированных по срокам сведений о длительности нахождения в картотеке(в днях) расчетных документов клиентов, не оплаченных банком из-за отсутствия у него средств на корсчете.

Порядок заполнения формы.

В форме N 311 представлены детализированные по срокам сведения о кредитных организациях, которые имеют открытые в банке счета "ЛОРО" и по которым ведется картотека не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах этих кредитных организаций.

Такое разделение неоплаченных платежных документов позволяет отделить неплатежи, ответственность за возникновение которых несет сам банк из-за плохого управления состоянием собственного корсчета, от неплатежей, ответственность за возникновение которых ложится на его корреспондентов из-за недостатка перечисленных банку средств на открытые в нем счета "ЛОРО".

Риск неплатежеспособности в первом случае вызван действиями самого банка, во втором случае инициатором возникновения неплатежа выступает банк-корреспондент.

По картотеке к счету 90903 кредитная организация представляет следующие данные (разд. I):

- сумма неоплаченных расчетных документов, учитываемых на счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", на отчетную дату;

- длительность картотеки - количество непрерывных календарных дней, в течение которых до отчетной даты к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации имелась картотека к счету 90903.

По картотеке к счету 90904 кредитная организация, ведущая счета "ЛОРО" кредитных организаций - корреспондентов, представляет следующие данные (разд. II):

- номер платежного поручения;

- наименование кредитной организации (филиала);

- регистрационный номер кредитной организации (филиала);

- банковский идентификационный код в соответствии со Справочником БИК РФ;

- сумма неоплаченных расчетных документов, учитываемых на отдельных лицевых счетах кредитных организаций - корреспондентов по счету 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", на отчетную дату;

- длительность картотеки - количество непрерывных календарных дней, в течение которых до отчетной даты к корреспондентскому счету кредитной организации - корреспондента имелась картотека к счету 90904.

В отчет также включается итоговая сумма графы "Сумма неоплаченных расчетных документов".

Если в кредитной организации отсутствуют картотеки неоплаченных расчетных документов, то отчетность представляется с указанием "Показателей нет".

Итог по картотеке к счету 90904, а также сумма картотеки к счету 90903 в отчетах должны быть равны остаткам на соответствующих внебалансовых счетах в ежедневных балансах кредитной организации за отчетные даты.

Для составления отчета по форме N 311 кредитные организации и филиалы кредитных организаций вправе вести штафеля по установленным формам. Необходимость ведения штафелей определяется главным бухгалтером кредитной организации (филиала).

В соответствующий штафель ежедневно из лицевых счетов заносятся общие суммы документов, проведенные по дебету счета, суммы документов, проведенные по кредиту счета, и остаток на конец дня, который одновременно является остатком на начало следующего дня.

В случае если картотека продолжается с предыдущего месяца, в штафеле проставляется количество непрерывных календарных дней, в течение которых она длилась до начала текущего месяца.

По окончании месяца, если в картотеке остались неоплаченные расчетные документы, в штафеле проставляется количество непрерывных календарных дней, в течение которых картотека длилась до начала следующего за отчетным месяца. Это значение переносится в штафель на следующий месяц.

Суммы неоплаченных расчетных документов указываются в штафеле в рублях с двумя десятичными знаками, длительность указывается в днях.

На отчетную дату из штафелей переносятся в соответствующие графы отчета по форме N 311 остатки, а также определяемые из соответствующего штафеля показатели длительности: количество непрерывных календарных дней, в течение которых до отчетной даты к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) имелась картотека к счету 90903, а также количество непрерывных календарных дней, в течение которых до отчетной даты к корреспондентскому счету "ЛОРО" имелась картотека к счету 90904.

Форма N 325 "Процентные ставки по межбанковским кредитам"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежедневная.

Срок представления в надзорный орган:

- представляется кредитными организациями, являющимися ведущими операторами межбанковского кредитного рынка, ежедневно в Департамент исследований и информации посредством электронной почты (если Департаментом исследований и информации не определено иначе) не позднее 18.00 часов отчетного дня. Перечень кредитных организаций, отчитывающихся по форме N 325, утверждается решением Кредитного комитета Банка России по представлению Департамента исследований и информации. Отчет составляется в установленном порядке также в случае, когда межбанковские кредиты не предоставлялись.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор данных по кредитным организациям об объеме предоставленных кредитов в рублях и долларах США в разрезе сроков кредитования, которые используются для расчетов средневзвешенной фактической ставки МБК по группе уполномоченных банков.

Порядок заполнения формы.

Отчет должен содержать информацию о системе показателей ставок межбанковского кредитного рынка, включающих в себя:

- заявляемую банками ставку по привлечению межбанковских кредитов в рублях;

- заявляемую банками ставку по предоставлению межбанковских кредитов в рублях;

- среднюю фактическую ставку по предоставленным межбанковским кредитам в рублях;

- общий объем предоставленных межбанковских кредитов в рублях;

- средний срок, на который были предоставлены межбанковские кредиты в рублях;

- заявляемую банками ставку по привлечению межбанковских кредитов в долларах США;

- заявляемую банками ставку по предоставлению межбанковских кредитов в долларах США;

- среднюю фактическую ставку по предоставленным межбанковским кредитам в долларах США;

- общий объем предоставленных межбанковских кредитов в долларах США;

- средний срок, на который были предоставлены межбанковские кредиты в долларах США.

Ставки межбанковских кредитов устанавливаются (рассчитываются) по отдельным срокам кредитования, соответствующим балансовым группировкам по срокам данных операций (1 день, от 2 до 7 дней, от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года).

Для каждого из этих сроков средняя ставка по фактическим сделкам рассчитывается как средневзвешенная по объемам предоставленных кредитов по формуле:

Pav = (P1V1 + P2V2 + ... + PnVn) : (V1 + V2 + ... + Vn),

где P1, P2,.. Pn - номинальная процентная ставка, по которой предоставлен межбанковский кредит по n-й сделке межбанковского кредитования;

V1, V2,.. Vn - объем кредита по n-й сделке межбанковского кредитования.

Величина ставки указывается в процентах годовых с точностью до двух десятичных знаков после запятой.

Для каждого из сроков кредитования средний срок по фактическим сделкам рассчитывается как средневзвешенный по объемам предоставленных кредитов показатель по формуле:

Tav = (T1V1 + T2V2 + ... + TnVn) : (V1 + V2 + ... + Vn),

где T1, Т2,.. Тn - срок, на который предоставлен межбанковский кредит по n-й сделке межбанковского кредитования;

V1, V2,.. Vn - объем кредита по n-й сделке межбанковского кредитования.

Форма N 345 "Данные о ежедневных остатках, подлежащих

страхованию денежных средств физических лиц, размещенных

во вклады"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- кредитные организации (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

- крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений - не позднее 24-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- сбор данных об остатках денежных средств физических лиц, подлежащих обязательному страхованию.

Порядок заполнения формы.

В состав отчетности по форме N 345 "Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады" (далее - Отчет) не включаются следующие денежные средства:

- размещенные на банковских счетах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если эти счета открыты в связи с указанной деятельностью;

- размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя;

- переданные физическими лицами банкам в доверительное управление;

- размещенные во вклады в находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалах банков Российской Федерации.

В графе 1 указываются календарные дни отчетного периода.

При заполнении граф 2 - 18 по состоянию на нерабочие (выходные и праздничные) дни, а также на следующий за ними рабочий день указываются остатки за последний рабочий день. При этом остатки денежных средств в иностранной валюте указываются в рублевом эквиваленте по официальному курсу соответствующей иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на указанные дни.

При заполнении граф 3, 4, 5, 7, 8, 10 и 11 в расчет сумм, подлежащих страхованию, не включаются остатки на лицевых счетах по учету денежных средств юридических лиц - нерезидентов.

При заполнении граф 17 и 18 в расчет принимаются только лицевые счета по учету именных сберегательных сертификатов.

Показатели раздела "Справочный" заполняются при составлении Отчета по состоянию на первое января и первое июля на основе сведений, имеющихся в банке в соответствии с Указанием Банка России от 01.04.2004 N 1417-У "О форме реестра обязательств банка перед вкладчиками".

Форма N 350 "Отчет о наличии в кредитной организации

неудовлетворенных требований отдельных кредиторов

по денежным обязательствам и неисполнении обязанности

по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием

или недостаточностью денежных средств на корреспондентских

счетах кредитной организации"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежедекадная.

Срок представления в надзорный орган:

- составляется по состоянию на 1, 11, 21-е числа каждого месяца и представляется в территориальные учреждения Банка России не позднее второго рабочего дня, следующего за отчетным;

- по состоянию на 1 января отчет представляется в срок до 20 января года, следующего за отчетным, по состоянию на 11 января - в срок до 23 января года, следующего за отчетным;

- территориальное учреждение Банка России при наличии оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства кредитных организаций вправе установить ежедневную (еженедельную) периодичность представления Отчета;

- в случае если по состоянию на отчетную дату в Отчете содержатся только нулевые показатели, кредитные организации направляют в Банк России сообщение об отсутствии соответствующих данных в сроки, установленные для представления Отчета.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

- Указание Банка России от 04.08.1999 N 620-У "О порядке представления в Банк России отчета о наличии неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации".

Цель введения формы:

- реализация требований Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" в виде установления следующего порядка составления и представления в Банк России отчета о наличии неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации.

Порядок заполнения формы.

По строкам 1 - 4 отчета по форме N 350 включаются все требования кредиторов, предъявленные к кредитной организации (ее филиалам), и обязательные платежи, не исполненные в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах (субсчетах) кредитной организации (ее филиалов) по состоянию на отчетную дату начиная со дня наступления даты исполнения платежа. В Отчет не включаются требования кредиторов, по которым не наступила дата исполнения платежа в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации либо в соответствии с заключенным договором банковского счета.

Строки 1 - 2, 5 отчета по форме N 350 заполняются на основании данных об остатках на лицевых счетах по следующим счетам бухгалтерского учета:

- N 47418 - в разрезе отдельных платежей клиентов (за исключением обязательных платежей);

- N N 317, 318, 410 - 440, 47403, 47405, 47407, 47409, 47411, 47412, 47416, 47422, 47426, 476, 520 - 523, 60305, 60307, 60311, 60313, 60316, 60322 - в разрезе отдельных платежей и заключенных договоров;

- N N 30220, 30223 - в разрезе отдельных платежей в части своевременности отнесения на счет 47418 средств, списанных со счетов клиентов и не проведенных по корреспондентскому счету в срок, предусмотренный гражданским законодательством Российской Федерации, либо в соответствии с заключенным договором банковского счета;

- N 90903 - в разрезе отдельных платежей;

- N 90904 в расчетно-кассовом центре и кредитных организациях (филиалах кредитных организаций), ведущих счета "ЛОРО", - в разрезе отдельных платежей (за исключением обязательных платежей);

- иным счетам бухгалтерского учета в части собственных платежей кредитной организации (ее филиалов), не оплаченных в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации (корреспондентских субсчетах ее филиалов).

Строки 3 - 5 отчета по форме N 350 заполняются на основании данных об остатках на лицевых счетах по следующим счетам бухгалтерского учета:

- 47418 - в разрезе отдельных обязательных платежей клиентов;

- 60301, 60303, 60309 - в разрезе отдельных обязательных платежей, по которым произведено начисление на соответствующие счета бухгалтерского учета, но перечисление которых не производилось;

- 90904 в расчетно-кассовом центре и кредитных организациях (филиалах кредитных организаций), ведущих счета "ЛОРО", - в разрезе отдельных обязательных платежей.

По строкам 1, 2 отчета по форме N 350 указываются сведения о требованиях кредиторов, которые не удовлетворялись в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации (корреспондентских субсчетах ее филиалов), за исключением обязательных платежей.

По строкам 3, 4 отчета по форме N 350 указываются сведения о требованиях кредиторов по уплате обязательных платежей, которые не удовлетворялись в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации (корреспондентских субсчетах ее филиалов), а также обязательные платежи самой кредитной организации (ее филиалов), не исполненные в срок.

По строке 5 отчета по форме N 350 указываются сведения о кредиторах, требования которых не удовлетворялись в срок неоднократно на протяжении последних шести месяцев из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации (корреспондентских субсчетах ее филиалов), независимо от их отнесения по строкам 1 - 4 и независимо от наличия неудовлетворенных требований на отчетную дату.

В графе 4 отчета по форме N 350 в случае частичного списания задолженности указывается оставшаяся сумма неисполненного платежа.

В графе 4 по строке 5 указывается сумма остатка требований данной группы кредиторов на отчетную дату.

Форма N 354 "Отчет о выполнении плана мер по финансовому

оздоровлению кредитной организации"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячно.

Срок представления в надзорный орган:

- представляется кредитными организациями по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, в территориальное учреждение Банка России не позднее 8-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

- по состоянию на 1 января отчет представляется в срок до 5 февраля года, следующего за отчетным.

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

- Инструкция Банка России от 12.07.1999 N 84-И "О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций".

Цель введения формы:

- сбор сведений о мероприятиях, срок реализации которых в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению кредитной организации наступил в отчетном периоде.

Порядок заполнения формы.

Форма содержит перечень мероприятий, направленных на финансовое оздоровление кредитной организации с указанием планируемого и фактического размера финансового мероприятия, планируемого и фактически достигнутого эффекта от данного мероприятия, календарного срока реализации и т.д. К мероприятиям финансового оздоровления относятся следующие:

1. Оказание финансовой помощи кредитной организации ее учредителями (участниками) и иными лицами:

- внесение дополнительных взносов в уставный капитал кредитной организации;

- отказ от распределения прибыли кредитной организации в качестве дивидендов и направление ее на осуществление мер по финансовому оздоровлению кредитной организации;

- предоставление поручительств (банковских гарантий) по кредитам для кредитной организации;

- прощение долга кредитной организации;

- перевод долга кредитной организации с согласия ее кредиторов;

- предоставление отсрочки и (или) рассрочки платежа;

- размещение денежных средств на депозите в кредитной организации со сроком возврата не менее шести месяцев и начисление процентов по ставке, не превышающей процентной ставки рефинансирования (учетной ставки) Банка России;

- использование денежных средств на банковских счетах и во вкладах в кредитной организации ее кредиторами для увеличения уставного капитала кредитной организации;

- оказание финансовой помощи в форме новации;

- иные формы оказания финансовой помощи.

2. Изменение структуры активов и структуры пассивов кредитной организации:

1) в части активов:

- улучшение качества кредитного портфеля, включая замену неликвидных активов ликвидными активами;

- приведение структуры активов по срочности в соответствие со сроками обязательств, обеспечивающее их исполнение;

- сокращение расходов кредитной организации, в том числе на обслуживание долга кредитной организации, и расходов на ее управление;

- продажа активов, не приносящих дохода, а также активов, продажа которых не будет препятствовать выполнению банковских операций кредитной организации;

- иные меры по изменению структуры активов кредитной организации;

2) в части пассивов:

- увеличение собственных средств (капитала);

- снижение размера и (или) удельного веса текущих и краткосрочных обязательств в общей структуре пассивов;

- увеличение удельного веса среднесрочных и долгосрочных обязательств в общей структуре пассивов;

- иные меры по изменению структуры пассивов кредитной организации.

3. Изменение организационной структуры кредитной организации:

- изменение состава и численности сотрудников кредитной организации;

- изменение структуры, сокращение и ликвидация обособленных и иных структурных подразделений кредитной организации;

- иные меры по совершенствованию организационной структуры.

4. Иные меры, осуществляемые в соответствии с федеральными законами.

5. Приведение в соответствие размера уставного капитала кредитной организации и величины ее собственных средств (капитала).

6. Подведение общих итогов осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению.

При этом в Отчете:

- в графе 3 указывается код, соответствующий порядковому номеру строки, указанному в графе 1. При этом в графе 1 производится порядковая нумерация строк;

- в графах 4 и 5 указывается суммарная величина мероприятия, при этом данные по строке 2.2.1 в графах 4 и 5 рассчитываются в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций";

- в графах 6 и 7 указывается эффект от реализации мероприятий по финансовому оздоровлению, рассчитанный в соответствии с Указанием Банка России от 13.11.1997 N 18-У "О введении в действие новой редакции Методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации), утвержденных Письмом Банка России от 08.09.1997 N 513";

- в графах 8 - 9 указываются календарные даты в формате "дд.мм.гггг";

- в графе 10 "Примечание" указывается содержание эффекта от мероприятия (его влияние на восполнение недостатка собственных средств (капитала) кредитной организации, увеличение уставного капитала, получение доходов либо иное влияние на устранение причин возникновения оснований, обусловивших необходимость осуществления мер по финансовому оздоровлению кредитной организации);

- в строках 2.1.5 и 2.2.4 должны быть указаны сведения о мероприятиях по погашению задолженности по кредитам Банка России и процентам по ним, недовзноса в обязательные резервы, депонируемые в Банке России, а также начисленным штрафам, пени.

Форма N 401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных

операциях"

Документ, которым форма отчетности введена в действие:

Периодичность составления:

- ежемесячная - ежеквартальная.

Срок представления в надзорный орган:

- уполномоченные банки направляют отчетность только в электронном виде в территориальные учреждения Банка России.

Сроки представления отчетов для уполномоченных банков - на 10-й рабочий день месяца, следующего за отчетным периодом. Сроки представления отчетов для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Перечень уполномоченных банков, отчитывающихся на месячной основе, определяется и пересматривается Департаментом платежного баланса Банка России.

Остальные уполномоченные банки отчитываются на квартальной основе.

В случае выявления фактов представления недостоверных данных предыдущих отчетных периодов банки должны направлять в территориальные учреждения Банка России исправленную отчетность по форме N 401 путем полной замены ранее представленной отчетности по форме N 401 (в пределах последних двенадцати месяцев).

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

Цель введения формы:

- собираемая информация используется для составления платежного баланса России и международной инвестиционной позиции банковской системы России. Сведения, включаемые в данную отчетность, определяются Департаментом платежного баланса Банка России.

Порядок заполнения формы.

Форма N 401 состоит из следующих разделов:

<<< < Предыдущая 12 / 52 3 4 5 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
04.03.2016319.49 Кб66Автоматизация в животноводстве.doc
#
04.03.2016464.38 Кб39Автоматика ПБ 03-595-03 Пост ГГТН 79.doc
#
04.03.20163.64 Mб83АВТОМОБИЛИ готовая.doc
#
04.03.20169.91 Mб21альмонах вэлнэс.pdf
#
04.03.2016410.65 Кб36Амоксициллин Описание.docx
#
04.03.20161.61 Mб4Береговой Отчетность в КБ.rtf
#
04.03.20163.79 Mб29биофизика.doc
#
04.03.201627.34 Кб7Бух.учет.docx
#
23.08.2019124.93 Кб2Введение в дисциплину ОТ(вопросы).doc
#
05.09.201928.66 Кб5Ветеринарное законодательство Российской Федера...docx
#
04.03.201619.99 Кб12ВОПРОСЫ ДЛЯ ГОСЭКЗАМЕНА 110300-АИ_2014г.docx