- •1В: Судебная экспертиза как форма использования специальных знаний в судопроизводстве
- •2В: Понятие и значение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •3В: Место судебно-бухгалтерской экспертизы в системе юридических знаний
- •4В: Бухгалтерская экспертиза в системе экспертиз экономического профиля
- •5В: Сходство и отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от других видов финансового контроля
- •6В: Система и статус экспертных учреждений в рф
- •7В: Организация государственных и негосударственных экспертных учреждений
- •8В: Права, обязанности и юридическая ответственность руководителя экспертного учреждения
- •9В: Требования, предъявляемые к эксперту-бухгалтеру
- •10В: Обязанности эксперта-бухгалтера
- •11В: Права эксперта-бухгалтера
- •12В: Юридическая ответственность эксперта-бухгалтера
- •13В: Предмет и метод сбэ
- •14В: Задачи сбэ
- •15В: Принципы сбэ
- •16В: Этапы проведения экспертизы
- •17В: Порядок назначения сбэ в уголовном судопроизводстве
- •18В: Назначение сбэ в гражданском и арбитражном процессах
- •19В: Особенности организации сбэ по результатам налогового контроля
- •20В: Вопросы, решаемые сбэ
- •21В: Структура постановления следователя о назначении сбэ
- •22В: Классификация методов контроля, применяемых при производстве сбэ
- •23В: Приемы проверки отдельного документа
- •24В: Приемы проверки нескольких взаимосвязанных документов
- •25В: Проверка документов, отображающих однородные операции
- •26В: Приемы проверки подложных записей в аналитическом учете
- •27В: Порядок проведения инвентаризации при производстве сбэ
- •28В: Осмотр, обследование, лабораторный анализ качества товаров, сырья и материалов
- •29В: Контрольный запуск сырья в производство и выпуск контрольной партии продукции
- •30В: Контрольная покупка
- •31В: Контрольный обмер
- •32В: Понятие и содержание заключения эксперта-бухгалтера
- •33В: Акт эксперта-бухгалтера о невозможности выдачи заключения
- •34В: Порядок исследования и оценки заключения эксперта-бухгалтера
- •35В: Дополнительная и повторная сбэ
- •36В: сбэ в профилактике правонарушений и преступлений
- •37В: Классификация нарушений при осуществлении кассовых операций
- •38В: Приемы экспертного исследования операций с денежными средствами
- •1. Касса
- •2. Расчетный счет
- •39В: Меры по предупреждению правонарушений в учете денежных средств
- •40В: Объекты и источники информации экспертного исследования операций по учету оплаты труда
- •41В: Методические приемы экспертного исследования расчетов по труду и заработной плате
- •42В: Объекты и источники информации экспертного исследования операций с основными средствами
- •43В: Классификация нарушений при осуществлении операций с основными средствами
38В: Приемы экспертного исследования операций с денежными средствами
1. Касса
Прямое хищение ден. сред. без подлоговвыявляется при проверке кассы путем инвентаризации наличности.
Если орг-ция ведет расчеты с физ. лицами с применением контрольно-кассовой техники, необх-мо проверить, прошла ли она регистрацию в нал. инспекции.
При проверке операционной кассы проверяются показания контрольной ленты, кот-ые должны соответствовать выручке по показаниям суммирующего счетчика и фактическому остатку.
Полученные данные сверяются с данными по торговым отделам, для чего производится подсчет чеков. Если данные контрольной ленты не совпадают с фактическим наличием денег в кассе, то имеет место недостача или излишек.
Неоприходование денег по кассесвязано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Чаще всего встречается неоприходование в кассу денег, полученных с расчетного счета. Данное нарушение вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необх-мо сверить корешки выданных чеков с приходными документами по кассе. Полнота поступивших выписок проверяется в банке. Нельзя доверять получение выписок кассирам и другим лицам, отчеты которых зависят от содержания выписок.
Неоприходование денег, полученных по приходным ордерам в порядке оплаты услуг, погашения задолженности вскрывается путем проверки непогашенной задолженности
сотрудников и других лиц.
Действенный метод контроля расчетов – проверка регистрации приходных документов и сверка зарегистрированных док-тов с док-ми оплаченными.
Условия неоприходования денег в кассу:
1) отсутствие кассовых ордеров,
2) выдача кассовых ордеров до их оплаты на руки плательщикам,
3) несвоевременная сверка и взыскание задолженности.
Применение безналичных расчетов позволяет избежать неоприходование денег.
Излишнее списание денег из кассыс целью их присвоения осущ-ся обычно при помощи подлога. Наиболее опасная форма – повторное списание сумм по кассе по одним и тем же документам. Поэтому при проверке кассовых отчетов они д.б. сверены со всеми приложениями.
В случае нехватки приложений нужно проверить, как использованы эти док-ты и не находятся ли они при других отчетах.
Чтобы лишить проверяемых лиц возможности дважды предъявить для проверки один док-т, эксперт отмечает проверенные док-ты подписью или штампом.
Один из способов выявления подлога – проверка записей по счету 70 в аналит. и синт. учете. Арифметические ошибки приводят к несоответствию данных аналит. и синт. учета по сч. 70 и 76 «расчеты с депонентами».
Нужно тщательно проверять операции по списанию ден. средств на производ-ые и иные нужды.
В случае выдачи через кассу наличных сумм другим предпр-ям обязательна сверка с их записями.
Для оформления выводов эксперту нужно просмотреть чековые книжки, проверить количество корешков и незаполненных чеков. Их должно быть столько, сколько указано на обложке чековой книжки.
При проверке кассовой книги сверяется сумма, указанная в ней, с суммой на корешке чековой книжки и суммой по выписке банка. Сверяется номер чека в приходном ордере и номер на корешке чека.
Нарушения при проверке кассовых операций:
1) отсутствие первичных кассовых док-тов или их оформление с нарушением требований,
2) выплаты подотчетным лицам без оформления авансового отчета,
3) несоблюдение лимита расчета наличными,
4) неполное оприходование денежной выручки.