2.4 Оценка влияния основных факторов на налог на прибыль пао «Царь-Хлеб»
Сумма налога на прибыль зависит от налогооблагаемой прибыли. Для оценки влияния основных факторов на налог на прибыль необходимо изучить расчет налогооблагаемой прибыли. Проведем анализ формирования налогооблагаемой прибили, результаты анализа представим в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Расчет налогооблагаемой прибыли ПАО «Царь-Хлеб» за 2010-2011 гг.
|
Показатель |
Сумма, тыс.грн. | ||||
|
2009 |
2010 |
2011 |
(+/-) | ||
|
1. Прибыль от реализации продукции и услуг |
19364 |
23269 |
29510 |
3905 |
6241 |
|
2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
-18312 |
-21507 |
-26946 |
-3195 |
-5439 |
|
3.Общая сумма прибыли от операционной деятельности |
1052 |
1762 |
2564 |
710 |
802 |
|
4. Доходы от инвестиционной деятельности |
-112 |
-127 |
-553 |
-15 |
-426 |
|
5. Сальдо прочих доходов и расходов от обычной деятельности |
-502 |
-721 |
-555 |
-219 |
166 |
|
6. Общая сумма прибыли от обычной деятельности |
438 |
914 |
1456 |
476 |
542 |
|
7. Льготы по налогу на прибыль |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
8. Налогоблагаемая прибыль |
438 |
914 |
1456 |
476 |
542 |
Данные табл. 2.4 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в 2010 г. на 476 тыс.грн., а в 2011 г. на 542 тыс.грн. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину общей суммы операционной прибыли.
Проведем факторный анализ налогооблагаемой прибыли, для этого определим факторы изменения налогооблагаемой прибыли (табл. 2.7, 2.8).
Таблица 2.7 – Факторы изменения налогооблагаемой прибыли в 2010 г.
|
Показатель |
Изменение налогооблагаемой прибыли | |
|
тыс.грн. |
в % к итогу | |
|
1. Прибыль от реализации продукции и услуг |
3905 |
820,4 |
|
2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
-3195 |
-671,2 |
|
3.Общая сумма прибыли от операционной деятельности |
710 |
149,2 |
|
4. Доходы от инвестиционной деятельности |
-15 |
-3,2 |
|
5. Сальдо прочих доходов и расходов от обычной деятельности |
-219 |
-46,0 |
|
6. Общая сумма прибыли от обычной деятельности |
476 |
100,0 |
|
7. Льготы по налогу на прибыль |
0 |
0,0 |
|
Итого |
476 |
100,0 |
Таблица 2.8 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли в 2011 г.
|
Показатель |
Изменение налогооблагаемой прибыли | |
|
тыс.грн. |
в % к итогу | |
|
1. Прибыль от реализации продукции и услуг |
6241 |
1151,5 |
|
2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
-5439 |
-1003,5 |
|
3.Общая сумма прибыли от операционной деятельности |
802 |
148,0 |
|
4. Доходы от инвестиционной деятельности |
-426 |
-78,6 |
|
5. Сальдо прочих доходов и расходов от обычной деятельности |
166 |
30,6 |
|
6. Общая сумма прибыли от обычной деятельности |
542 |
100,0 |
|
7. Льготы по налогу на прибыль |
0 |
0,0 |
|
Итого |
542 |
100,0 |
Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет влияния величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн).
,
(2.1)
Изменение суммы налога счет первого фактора определяется следующим образом:
,
(2.2)
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле
,
(2.3)
Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их суммы можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на базовый уровень ставки налога на прибыль:
, (2.4)
По данным табл.2.6, 2.7 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше формуле (см. табл.2.8, 2.9).
Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль в 2010г.
|
Показатель |
Расчет влияния факторов |
Изменение суммы налога, тыс.грн. |
|
1. Прибыль от реализации продукции и услуг |
3905 |
976,3 |
|
2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
-3195 |
-798,8 |
|
3.Общая сумма прибыли от операционной деятельности |
710 |
177,5 |
|
4. Доходы от инвестиционной деятельности |
-15 |
-3,8 |
|
5. Сальдо прочих доходов и расходов от обычной деятельности |
-219 |
-54,8 |
|
6. Общая сумма прибыли от обычной деятельности |
476 |
119,0 |
|
7. Льготы по налогу на прибыль |
0 |
0,0 |
|
Итого |
476 |
119,0 |
Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль в 2011г.
|
Показатель |
Расчет влияния факторов |
Изменение суммы налога, тыс.грн. |
|
1. Прибыль от реализации продукции и услуг |
6241 |
1560,3 |
|
2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
-5439 |
-1359,8 |
|
3.Общая сумма прибыли от операционной деятельности |
802 |
200,5 |
|
4. Доходы от инвестиционной деятельности |
-426 |
-106,5 |
|
5. Сальдо прочих доходов и расходов от обычной деятельности |
166 |
41,5 |
|
6. Общая сумма прибыли от обычной деятельности |
542 |
135,5 |
|
7. Льготы по налогу на прибыль |
0 |
0,0 |
|
Итого |
542 |
135,5 |
Из таблиц 2.8, 2.9 видно, какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налогов на прибыль. К основным из них относятся: увеличение прибыли от реализации, которое увеличило налогооблагаемую прибыль в 2010 г. на 976,3 тыс.грн., а в 2011 г. на 1560,3 тыс.грн. и сальдо прочих операционных доходов и расходов, которые снизили налогооблагаемую прибыль в 2010 г. на 798,8 тыс.грн., а в 2011 г. на 1359,8 тыс.грн.