2.2 Общая характеристика системы налогообложения на предприятии пао «Царь-Хлеб»

Согласно регистрационных документов ПАО «Царь Хлеб» является плательщиком налогов по общей системе налогообложения в соответствии Налоговым кодексом Украины. Формирование налога на прибыль в бухгалтерском учете Общества в 2011 году соответствует требованиям П(С) БУ №17 «Налог на прибыль».

На 01.01.2012 г. ПАО «Царь-Хлеб» является плательщиком налога на прибыль в размере 21 % (ставка на 2012 г.), и НДС по ставке 20 %.

В соответствии с п.п. 134.1.1 НКУ объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль с источником происхождения на территории Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 135 — 137 НКУ, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 138 — 143 НКУ, с учетом правил, установленных ст. 152 НКУ.

Ставка налога:

с 01.04.2011 г. по 31.12.2011 г. - 23 %;

с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. - 21 %;

с 01.01. 2013 г. по 31.12.2013 г. - 19 %;

с 01.01. 2014 г. - 16 %.

База налогообложения - прибыль, т.е. доходы минус затраты.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Ставка НДС - до 31.12.2013 - 20%, с 01.01.2014 - 17%.

Кроме указанных налогов предприятие уплачивает так же:

Налоги с зарплаты наемным работникам:

Единый социальный взнос (ЕСВ) введен с 01.01.2011г. и заменил уплачиваемые до этого взносы в Пенсионный фонд и фонды социального страхования.

Предприятие оплачивает ЕСВ в размере 36,76% - 49,7% от фонда оплаты труда при начислении зарплаты. Оплата производится в Пенсионный фонд на специальный счет.

Ставка ЕСВ определяется в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска определяется по основным видам деятельности предприятия (кодам статистики) и присваивается Пенсионным фондом. В большинстве случае ставка ЕСВ составляет примерно 37-38% .

Отчет и уплата единого социального взноса осуществляется ежемесячно.

Кроме этого с зарплаты начисленной наемным работникам удерживается подоходный налог (15%) и единый социальный взнос (3,6%). Удержания производятся за счет средств выплачиваемых как зарплата.

Отчет по удержанному и выплаченному НДФЛ подается ежемесячно, как и сама выплата в бюджет.

Налоговый учет на ПАО «Царь-Хлеб» ведется в соответствии с

Налоговый учет ведется с целью формирования полной и достоверной информации о хозяйственные операции, которые были проведены плательщиком в течение отчетного периода с целью налогообложения, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов в соответствующих бюджетов.

Информационной базой налогового учета являются:

- первичные учетные документы (документы, содержащие сведения о хозяйственной операции и подтверждают ее осуществления).

- регистры налогового учета (формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями налогового законодательства. Налоговые реестры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в налоговых декларациях.

- налоговая отчетность с определенных налогов и сборов, которая состоит налогоплательщиком исходя из данных налогового учета.

Налоговая отчетность ПАО «Царь-Хлеб» включает:

• отчет по уплате налога на прибыль – ежеквартально;

• отчет по НДС - ежемесячно;

• отчет по Единому социальному взносу – ежемесячно;

• отчеты по удержанию подоходного налога с физлиц - 1 ежемесячно + 1 ежеквартально.

По результатам финансово - хозяйственной деятельности ПАО «Царь Хлеб» в 2011 году получило балансовую прибыль в сумме 159 тыс. грн. (строка 220 Формы №2). По состоянию на 01.01.2011 г. на балансовом счете №42 числились «Непокрытые убытки» в сумме 1134 тыс. грн. С учетом прибыли, полученной по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 2011 году, и ее использования, отраженного в формы №4, остаток непокрытых убытков по состоянию на 31.12.2011 года составляет 1030 тыс. грн. (строка 300, гр.8 Формы №4 и строка 350 Формы №1).