5.5. Изменение дохода за счет изменения скорости оборачиваемости оборотных средств

Увеличение прибыли за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде называется внеоборотным расходом и определяется по формуле:

(5.5),

где: - сумма оборотных средств вовлекаемых в отчётном периоде;

- коэффициент банковской ставки 17% годовых.

млн. руб.

5.6. Анализ источников образования прибыли и убытков в отчетном периоде

Анализ источников образования прибыли и убытков в отчетном году.

Табл. 5.6.

№	Показатели	Условные обозначения	Значения показателей, млн. руб.
			Фактические	Потенциальные
1	Прибыль балансовая		504	752.80
1.1	Плановые накопления (8 % Осмр)		421	421
1.2	Снижение себестоимости		83	331.60
	а) по материалам		319.99	319.99
	б) по затратам на ЭММ		-276.93	-
	в) по зарплате		-	-28.13
	г) по накладным расходам (НР)	НР	11.60	11.60
2	Внеоборотный расход		26.09	26.09
3	Прибыль общая		530.04	778.89

Примечание:

1. k_НР=0,163 – коэффициент накладных расходов;

2. значение строки 1.2а определяется по балансу стр. 1.2 (стр. 1.2-б-в-г).

При заполнении графы «Потенциальные значения», в неё переносятся только положительные значения фактических результатов снижения себестоимости в отчётном году. Тем самым выполняется условие устранения негативных тенденций отчётного года.

Вывод:Анализ источников образования прибыли и убытков показали, что потенциальные значения балансовой и общей прибылей могут превышать те же фактические показатели при условии устранения негативных тенденций отчетного года. В данном случае величина потенциальной балансовой прибыли превышает величину фактической балансовой прибыли на 13,99 млн. руб., а значение фактической общей прибыли меньше потенциальной на 8,0 млн. руб.

5.7. Определение потенциальной рентабельности строительного производства

Уровень рентабельности строительного производства выражается двумя показателями:

а) рентабельность по себестоимости:

, (5.7.а)

б) рентабельность по фондам:

, (5.7.б)

;

.

Вывод: При условии устранения негативных тенденций отчетного года можно достичь более высокого уровня рентабельности, т.е. получить больший экономический эффект от работы данного строительного производства.

6. Расчет показателей производственно-хозяйственной деятельности строительной организации на планируемый период

6.1. Расчет планового объема СМР

Расчет планового объема СМР производится при условии стабильности ресурсных показателей отчетного года:

• среднегодовой стоимости ОПФ;

• среднегодовой численности работников;

и сохранения позитивных тенденций, темпов роста качественных показателей:

• фондоотдачи;

• выработки.

6.1.1. Расчетная стоимость ОПФ планового периода

Расчетная стоимость ОПФ планового периода принимается равной стоимости ОПФ на конец отчетного периода:

млн. руб. (6.1.1)

6.1.2. Расчетная фондоотдача в плановом периоде

(6.1.2);

где величина фондоотдачи в отчетном году;

темп роста фондоотдачи в отчетном году (см. табл. )

Величина расчетной фондоотдачи в плановом году принимается не меньше величины фондоотдачи отчётного года. Отсюда принимаем

6.1.3. Расчетная численность работников

Расчетная численность работников в плановом периоде принимается равной величине в отчетном периоде:

чел. (6.1.3)

6.1.4. Расчетная выработка

(6.1.4);

где величина выработки в отчетном году (см. табл. 3.1.);

темп роста выработки в отчетном году (см. табл. 3.1.).

млн. руб./чел

Величина расчетной выработки в плановом году принимается не меньше величины выработки отчётного года. Принимаем млн. руб./чел.

6.1.5. Расчетный объем СМР на плановый период

Расчетный объем СМР на плановый период определяется по двум критериям:

а) по уровню использования ОПФ (фондоотдачи):

(6.1.5.а).

млн. руб.

б) по уровню производительности труда (выработке):

(6.1.5.б).

млн. руб.

Величина планового объёма СМР принимается меньшей из величин по 6.1.5.а) и 6.1.5.б), но не менее чем объём СМР в отчётном году. Поэтому принимаем млн. руб.

6.2. Определение средней зарплаты работников в плановом периоде

Расчет осуществляется в условиях приведения к отчетному периоду годового фонда заработной платы и сокращения темпов роста средней зарплаты работника за счёт роста выработки.

6.2.1. Фонд заработной платы

млн. руб.

6.2.2. Достигнутый темп роста ЗП:

(6.2.2)

.

6.2.3. Средняя заработная плата в плановом году у одного работника:

(6.2.3)

тыс. руб.

Вывод: Произошло увеличение зарплаты одного работника в плановом году на 31 тыс. руб.

6.3. Определение плановой выработки и плановой среднегодовой численности работников.

После определения планового объёма СМР необходимо скорректировать величину плановой выработки, предварительно определив требуемую среднегодовую численность работников в плановом году, исходя из величины плановой заработной платы (см. раздел 6.2.3). При этом должен быть обеспечен опережающий рост выработки по сравнению с ростом заработной платы.

6.3.1. Среднегодовая численность работников в плановом году:

(6.3.1) чел.

6.3.2. Плановая выработка:

(6.3.2) млн. руб./чел.

млн. руб./чел.

6.3.3. Темп роста выработки:

(6.3.3)

Необходимо, чтобы темп роста выработки опережал темп роста заработной платы. Проверим выполнение этого условия.

> Условие соблюдено.

6.3.4. Условное высвобождение работников в плановом периоде:

(6.3.4)

чел.

6.4. Проверка обеспеченности выполнения планового объёма СМР необходимым объёмом ОПФ

Принимаем фондоотдачу в плановом периоде равной расчетной (см. раздел 6.1)

Объём необходимых ОПФ на плановый период:

;млн. руб.

Сравниваем и.

 ; 3413.50 млн. руб. > 3342 млн. руб.

Значит необходимо дополнительно приобрести или арендовать в плановом году ОПФ среднегодовой стоимостью:

млн. руб.

Коэффициент воспроизводства ОПФ в плановом периоде:

6.5. Рассчитываем коэффициент фондовооружённости труда

; млн. руб./чел.

6.6. Рассчитываем плановое снижение себестоимости (роста прибыли) по статье ЭММ за счёт улучшения использования ОПФ.

Темп роста ОПФ в плановом периоде:

;

Темп роста фондоотдачи:

;

Рассчитываем амортизационные отчисления в плановом периоде:

млн. руб.

Плановое снижение себестоимости по статье ЭММ:

млн. руб.

Вывод: Снижение себестоимости СМР по данной статье происходит на величину 2,9млн.руб, так как темп роста ОПФ отстает с темпом роста фондоотдачи.

6.7. Рассчитываем плановое снижение себестоимости СМР по статье «Заработная плата» за счёт роста производительности труда

(6.7).

млн. руб.

Вывод: в плановом периоде будет происходить снижение себестоимости СМР по статье «Заработная плата» на величину 42,079 млн. руб. за счёт роста производительности труда.

6.8. Определение необходимых средних остатков оборотных средств в плановом периоде

Требуемые средние остатки оборотных средств достаточные для выполнения планового объёма СМР определяются с учётом коэффициента оборачиваемости оборотных средств равным большей величине достигнутой в базовом и отчётных периодах.

оборотов

Средняя продолжительность одного оборота:

дня

Средние остатки оборотных средств

млн. руб.

Коэффициент закрепления оборотных средств:

=

6.9. Определение суммы высвобождающихся оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости.

Расчётная длительность одного оборота принимается большей из длительностей оборота в базисном и отчётном периодах.

дн.

Высвобождение оборотных средств в результате уменьшения одного оборота (см. формулу 4.2):

млн. руб.

Коэффициент высвобождения оборотных средств в плановом периоде (см. табл.4.1. п. 4):

6.10. Определение суммы внеоборотного дохода – прирост прибыли за счёт ускорения оборачиваемости оборотных средств (см. формулу 5.5)

млн. руб.

6.11. Расчёт балансовой и общей прибыли в плановом периоде

Балансовая прибыль должна быть рассчитана с учётом достижения величины потенциальной рентабельности принимаемой меньшей из рассчитанных потенциальных значений рентабельности по себестоимости и фондам.

Определяем балансовую прибыль в плановом периоде согласно рентабельности по себестоимости, как меньшей из двух видов рентабельности:

млн. руб.

Общая прибыль в плановом периоде:

млн. руб.

6.12. Плановое снижение себестоимости СМР по статье «материалы»

6.12.1. Общее плановое задание по снижению себестоимости.

;

где

млн. руб.

млн. руб.

6.12.2. Задание по снижению себестоимости по статье «материалы»:

;

учитывая результаты пунктов 6.6; 6.7; 6.12.1 получим:

млн. руб.

6.13. Плановая расчётная себестоимость СМР

млн. руб.

6.14. Плановая рентабельность по всем источникам прибыли

а) по себестоимости

б) по фондам

Вывод: В плановом году рентабельность по себестоимости возросла на 0.94%, а рентабельность по фондам на 1.3% в сравнении с отчетным периодом.

7. Сводные данные по анализу и планированию хозяйственно-экономических показателей строительного предприятия.

Анализ и планирование хозяйственно-экономических показателей.

Табл. 7.

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	По периодам, в т.ч. в % к предыдущему периоду
			базовый	отчетный	плановый
1	2	3	4	5	6
1	Объем СМР	млн. руб.	8550	5265	5265
		%	100	61.58	100
2	Среднегодовая стоимость ОПФ	млн. руб.	3360	3413.5	3360
		%	100	101.59	100
3	Фондоотдача	млн. р. СМР млн. р. ОПФ	2.544643	1.542405	1.542405
		%	100	60.61	100
4	Коэффициент воспроизводства ОПФ	%			2.09
5	Коэффициент фондовооруженности труда	млн. р./чел	60	71.11	170.86
		%	100	118.52	240.28
6	Средние остатки ОС	млн. руб.	1009	489	488.86
		%	100	48.46	99.97
7	Коэффициент оборачиваемости ОС	об/год	8.47	10.77	10.77
		%	100	127.15	100
8	Сумма высвобождения ОС	млн. руб.		104.36	104.32
9	Среднегодовая численность работников	чел	56	48	-
		%	100	85.71	-
10	Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. руб.	3295	271.2	-
		%	100	82.31	-
11	Годовой ФЗП	млн. руб.	2214.24	1562.11	-
		%	100	70.55	-
12	Производительность труда	млн. р./чел	152.68	109.69	77.43
		%	100	71.84	70.59
13	Условное высвобождение работников	чел		-14	0
14	Себестоимость СМР	млн. руб.	7670	4761	4515.83
		%	100	62.07	94.85
15	Вариантное снижение себестоимости	млн. руб.	-	83
		%	-	100	395,14
15,1	По статье «заработная плата»	млн. руб.	-
15,2	По статье «ЭММ»	млн. руб.	-	28.13	4.42
15,3	По статье «Материалы»	млн. руб.	-	-276.93	0
15,4	По статье «ОХР и ОПР»	млн. руб.	-	319.99	277.59
16	Рентабельность			11.60
	а) по себестоимости	%	11.24	11.08	10.14
	б) по фондам	%	19.86	19.92	18.62
17	Балансовая прибыль	млн. руб.	880	504	749.17
		%	100	57.27	248.64
18	Общая прибыль	млн. руб.		530.04	775.29
		%	-	100	146.27

Вывод:

1-3) Анализируя данные показатели, можно увидеть, что эффективность строительного производства в отчетном году увеличиваются в сравнении с базовым периодом. Это происходит за счет роста СМР (на 3,76%). Увеличении фондоотдачи (на 1,6%).

4) Рост коэффициента воспроизводства говорит о том, что для обеспечения выполнения планового объема СМР необходимо путем аренды или покупки дополнить объем ОПФ новым и более эффективным капиталом.

5) В плановом году коэффициент фондовооруженности труда увеличится на 8,83% вследствие снижении численности рабочих, что приведет к уменьшению доли ручного труда.

6) В плановом году в сравнении с отчетным удастся снизить величину средних остатков ОС на 2,57%, т.е. несколько снизится время пребывания оборотных средств в товарной и денежной форме, вследствие чего от предприятия потребуется меньшей суммы на норматив ОС, и появится возможность чаще пускать в оборот или использовать на другие нужды данные средства.

7-8) Коэффициент оборачиваемости ОС в плановом и отчётном периодах больше, чем в базовом. Это показывает, что длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения ОС в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и поступления от её реализации в плановом и отчётном периодах происходит быстрее, чем в базовом.

9-10) Разумное снижение численности работников в плановом году при неизменном объеме строительно-монтажных работ позволяет достичь роста производительности труда и подтверждает тот факт, что при рациональном использовании имеющихся ресурсов один и тот же объем СМР (млрд. руб.) реально выполнить меньшим количественным составом. Учитывая то, что в отчетном году данный объем работ выполнялся составом в 172 человека, а в плановом  составом в 163 человек, появляется возможность несколько повысить оплату труда.

11) В плановом периоде ФЗП несколько меньше чем в отчетном периоде, в виду значительного снижения численности работников, но при этом величина заработной платы увеличилась. Это говорит о том, что имеющихся денежных средств достаточно на обеспечение материальных потребностей рабочего состава, и даже существует возможность дополнительного их использования.

12-13) Незначительное увеличение производительности труда в отчетном году позволило высвободить 9 человек из имеющегося состава. Дальнейший планируемый рост производительности труда на 3,04% позволит высвободить еще 9 человек, которые могут привлекаться на другие работы, следовательно будет возможность получения дополнительного дохода.

14) Экономия затрат при росте производительности труда и росте заработной платы привели в плановом году к снижению себестоимости продукции, т.е. к возможности получения дополнительной прибыли.

15-17) Грамотное и рациональное использование имеющихся трудовых, материальных и др. ресурсов, увеличение планируемых объёмов строительно-монтажных работ позволяет в плановом году получить больший экономический эффект от работы данного строительного производства, т.е. появляется возможность достичь более высокого уровня рентабельности (10,14%-по себестоимости и 18,62%-по фондам), а, следовательно, и большей величины балансовой (832,82 млн.руб.) и общей (838.97 млн.руб.) прибыли.

Заключение

В результате расчёта показателей оценки использования ОПФ и показателей, связанных с уровнем производительности труда, анализа факторов роста объёмов СМР и высвобождения ОС, анализа себестоимости СМР и рентабельности производства, было установлено, что в отчётном году улудшилась работа строительной организации по сравнению с базовым периодом. Были выявлены причины данного факта и указаны способы повышения выше перечисленных показателей.

Результат расчётов основных показателей производственно-хозяйственной деятельности строительной организации на плановый период показал, что при ликвидации негативных тенденций предшествующего отчетного года возможно улучшение работы организации в планируемый год.

Литература

1. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов / Л.Я. Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонов и др.; под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара.  2-е изд., перераб. и доп.  М.; Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.  535с.

2. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. В.П. Грузинова .  М.; Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.  742с.

3. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко; под ред. В.Я. Хрипача.  Мн.: Экономпресс. 2000.  464с.

4. Экономический словарь / В.Г. Золотогоров, Г.Ф. Кузнецова, М.Ю. Пасюк.  2-е изд., перераб. и доп.  Мн.: Навука i тэхнiка, 1990.  415с.

5. Экономическая энциклопедия / Науч.-ред. совет изд-ва “Экономика”; Институт экономики РАН; Гл. ред. Л.Н. Абалкин.  М.: ОАО “ Издательство “Экономика”, 1999.  1055с.