Занятие 2. Налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство

2 часа

1. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения.

2. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные доходы и расходы. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Затраты, не учитываемые при налогообложении.

3. Прибыль, освобождаемая от налогообложения. Определение налоговой базы.

4. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты.

5. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

6. Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

7. Объект налогообложения. Налоговая база. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы.

8. Ставки налога. Налоговый период.

9. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы.

Литература:

а) нормативная:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.

2. Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, утверждении инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации: постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь, 15 нояб. 2010 г., № 82 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.

б) специальная:

1. Адаменкова, С.И. Налогообложение: теория и практика: учеб.-метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина; под ред. С.И. Адаменковой. − Минск: ООО «Элайда», 2011. − 306 с.

2. Киреева, Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: учеб. пособие / Е.Ф. Киреева. − Минск: БГЭУ, 2006. − 231 с.

3. Моденов, А.К. Правовое регулирование налога на прибыль / А.К. Моденов, М.А. Подгординская. − СПб.: ИНТАН, 2000. − 150 с.

4. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебно-методический комплекс / З.А. Муравьева. − Минск: Изд-во Минского институт управления, 2006. − 372 с.

5. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. 5-е изд., испр. и доп. – Минск: Высшая школа, 2008. – 320 с.

6. Овсейко, С.В. Избежание двойного налогообложения / С.В. Овсейко. – Минск: Регистр, 2008. – 180 с.

7. Пилипенко, А.А. Курс финансового права: учеб. пособие / А.А. Пилипенко. – Минск: Книжный Дом, 2010. − 768 с.

8. Пилипенко, А.А. Налоговое право: учебное пособие / А.А. Пилипенко. − Минск: Книжный Дом, 2006. − 448 с.

9. Пилипенко, А.А. Определение объекта налога на прибыль в контексте конституционного правосудия / А.А. Пилипенко // Вестн. Конституционного Суда Респ. Беларусь. – 2008. – № 1. – С. 97–106.

10. Погорлецкий, А.И. Международное налогообложение: учебник / А.И. Погорлецкий. − СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. − 384 с.

11. Прудникова, Л. Налог на прибыль: переходим на выручку по начислению / Л. Прудникова // Главная книга.by. – 2013. – № 3. – С. 5 – 9.

12. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль – 2013 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь – Минск, 2013.

13. Рабинович, А. НДС как расход, учитываемый для целей налога на прибыль / А. Рабинович // Хозяйство и право. – 2013. – № 4. – С. 78 – 88.

14. Титов, А.А. Налогообложение прибыли в свете мировой практики / А.А. Титов // Налоги. – 2006. – № 1. – С. 65–70.

15. Титов, А.А. Совершенствование механизма формирования налоговой базы и развитие регулирующей функции налога на прибыль организаций / А.А. Титов // Налоги. – 2006. – № 2. – С. 14–21.

Задача 1

По результатам деятельности в 2013 г. ООО «Д» (занимается производством и реализацией произведенных товаров) получило следующие результаты:

1. выручка от реализации произведенных товаров – 1 200 000 000 руб.;

2. НДС по реализации произведенных товаров – 200 000 000 руб.;

3. получено в виде выплаты при выходе из ОДО «А» 11.02.2013 г. – 8 650 000 руб.; при учреждении ОДО «А» вклад в уставный фонд произведен в размере 1 590 000 руб. 02.01.2009 г.;

4. приобретено сырья для производства реализованных товаров – 100 000 000 руб.;

5. приобретено материалов для производства реализованных товаров – 200 000 000 руб.;

6. выплата заработной платы – 100 000 000 руб.;

7. взносы в ФСЗН – 34 000 000 руб.;

8. проценты, полученные за предоставление ОДО «Р» в пользование денежных средств в сумме 1 000 000 руб.;

9. расходы на приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования для работников, которые на время выполнения служебных обязанностей обеспечиваются специальным транспортом в сумме 1 000 000 руб.;

10. денежные средства, безвозмездно полученные в качестве иностранной безвозмездной помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь в сумме 45 000 000 руб.;

11. уплачен штраф контрагенту за нарушение условий договора в сумме 600 000 руб.;

12. затраты на выполнение работ по благоустройству населенных пунктов, не связанные с производством и реализацией, в сумме 1 500 000 руб.;

13. расходы на представительские цели, связанные с производством и реализацией товаров, в сумме 1 000 000 руб.;

14. истек срок исковой давности по кредиторской задолженности в сумме 500 000 руб.;

15. убыток от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в сумме 700 000 руб.

При этом:

• все реализуемые товары облагаются налогом на прибыль по ставке 18%;

• все затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении, относятся на фактически реализованные товары;

• прибыль по итогам 2012 года составила 40 000 000руб. Уплата налога на прибыль в 2012 году производится исходя из деятельности в 2012 году по методу 1/4.

Необходимо классифицировать доходы и расходы ООО «Д» в соответствии со ст.127, 128, 129, 130, 131 НК, рассчитать налог на прибыль за 2013 год для ООО «Д». Изложите порядок и сроки уплаты налога за 2013 год.

Нормативные правовые акты для решения задачи:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013. (Глава 14).

2. Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, утверждении инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации: постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь, 15 нояб. 2010 г., № 82 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.