Республиканские и местные налоги и сборы

10 часов

По теме выполняется КСР

По теме выполняется контрольная работа

Задание для выполнения контрольной работы: см. http://www.law.bsu.by/materials/content/?03120130

ЗАНЯТИЕ 1

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2 часа

1. Плательщики подоходного налога с физических лиц.

2. Объект налогообложения. Доходы, не признаваемые объектом налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

3. Налоговая база и порядок ее определения. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

4. Ставки подоходного налога. Фиксированные суммы подоходного налога.

5. Порядок исчисления и сроки уплаты подоходного налога. Представление налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу.

6. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами).

7. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Литература:

а) нормативная:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.

2. О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов: Указ Президента Респ. Беларусь, 7 февр. 2006 г., № 71 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.

3. О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц: постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь, 31 дек. 2010 г., № 100 // // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.

4. Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах: Указ Президента Респ. Беларусь, 4 августа 2006 г., № 497 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.

б) специальная:

1. Адаменкова, С.И. Налогообложение: теория и практика: учеб.-метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина; под ред. С.И. Адаменковой. − Минск: ООО «Элайда», 2011. − 306 с.

2. Александров, А. Изменения в исчислении подоходного налога при продаже некоторого имущества / А. Александров // Налоговый вестник. – 2013. – № 21. – С. 16 – 21.

3. Веремейко, Ю.А. Налоговые вычеты по подоходному налогу, предоставляемые лицам, обучающимся на платной основе / Ю. А. Веремейко // Заработная плата. – 2013. – № 8. – С. 62 – 69.

4. Жуков, В. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц: в 2013 году произошли изменения: (комментарий к Закону Респ. Беларусь от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь») / В. Жуков // Зарплата в бюджетной организации. – 2013. – № 1. – С. 6 – 8.

5. Криворощенко, И.С. Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу / И. С. Криворощенко // Налоги Беларуси. – 2013. – № 19. – С. 15 – 21.

6. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебно-методический комплекс / З.А. Муравьева. − Минск: Изд-во Минского институт управления, 2006. − 372 с.

7. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. 5-е изд., испр. и доп. – Минск: Высшая школа, 2008. – 320 с.

8. Павлова, А. Подоходный налог: налоговая практика-2013 / А. Павлова // Главный бухгалтер. – 2013. – № 14. – С. 50 – 54.

9. Павлюченкова, А.В. Новый подоходный налог: исчисление, удержание, перечисление в бюджет / А.В. Павлюченкова. – Минск: Изд-во Гревцова, 2008. – 296 с.

10. Пилипенко, А.А. Курс финансового права: учеб. пособие / А.А. Пилипенко. – Минск: Книжный Дом, 2010. − 768 с.

11. Пилипенко, А.А. Налоговое право: учебное пособие / А.А. Пилипенко. − Минск: Книжный Дом, 2006. − 448 с.

12. Погорлецкий, А.И. Международное налогообложение: учебник / А.И. Погорлецкий. − СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. − 384 с.

13. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по подоходному налогу – 2013 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь – Минск, 2013.

14. Тарараев, С.Е. История возникновения и развития налога на доходы физических лиц в России / С.Е. Тарараев // Государство и право. − 2003. − № 9. − С. 61-69.

15. Тарараев, С.Е. Установление налогового резиденства плательщиков налога на доходы физических лиц с целью устранения двойного налогообложения / С.Е. Тарараев // Государство и право. − 2003. − № 12. − С. 109-112.

16. Царгуш, Р.В. История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах / Р.В. Царгуш// Государство и право. − 2004. − № 5. − С. 95-99.

Задача 1

Физическое лицо работает в ООО «Д» (г. Минск) продавцом 1-й категории.

Доходы физического лица в 2013г.:

январь: 1) оплата ООО «Д» расходов на проведение банкета, связанного с деятельностью ООО «Д» – 400 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 300 000 руб.

февраль: 1) государственная премия Республики Беларусь – 3 500 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 300 000 руб.

март: 1) материальная помощь от ООО «Д» 4 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 300 000 руб.

апрель: 1) дивиденды от ОАО «К» - 400 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 300 000 руб.

май: 1) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 900 000 руб.; 2) материальная помощь ООО «Д» 4 000 000 руб.

июнь: 1) возмещение расходов на оплату медицинских услуг в результате ДТП по вине других лиц – 2 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 900 000 руб.

июль: 1) получено от физического лица по гражданско-правовому договору – 2 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 900 000 руб.

август: 1) доходы в виде наследства – 4 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 3 900 000 руб.

сентябрь: 1) выдана форменная одежда стоимостью 450 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 4 100 000 руб.

октябрь: 1) доходы от продажи квартиры физическому лицу – 270 000 000 руб. (приобретена в 2010 г. за 230 000 000руб.) При этом в 2009 году уже продана квартира за 190 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 4 100 000 руб.

ноябрь: 1) получено от физического лица по гражданско-правовому договору – 2 000 000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 4 100 000 руб.

декабрь: 1) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 4 100 000 руб.; 2) материальная помощь ООО «Д» 4 000 000 руб.

На иждивении физического лица находится ребенок в возрасте 4 лет. Супруга получает первое высшее образование в БГУ. Стоимость обучения – 12 000 000 руб. в год. Оплачивает обучение супруг.

Определите сумму подоходного налога за каждый месяц 2013 года и сумму налога, подлежащую доплате/возврату (зачету) по итогам 2013 г. (при необходимости).

Нормативные правовые акты для решения задачи:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013. (Глава 16).

2. О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц: постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь, 31 дек. 2010 г., № 100 // // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.