Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Для обобщения информации о наличии и движении денеж­ных средств на особых счетах преду­смотрен счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета (РБ и РФ):

55/1 «Аккредитивы»

55/2 « Чековые книжки»

55/3 «Депозитные счета» и др.

Зачисление средств на специальные банковские счета отра­жается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Ис­пользование депонированных на специальных счетах средств от­ражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Субсчет 55/1 «Аккредитивы» используют организации, при­меняющие формы расчетов с использованием аккредитивов. От­крывается аккредитив покупателем для расчетов с поставщиком за счет собственных средств организации или за счет полученно­го кредита путем депонирования указанной в заявлении на ак­кредитив суммы на специальном счете. В бухгалтерском учете при этом отражаются следующие записи:

Д 55/1 К 51 - на сумму аккредитива, выставленного за счет соб­ственных средств организации;

Д 55/1 К 66, 67 - на сумму аккредитива, вы­ставленного за счет кредитов банка.

Погашение задолженности поставщику за поставленные цен­ности, выполненные работы, оказанные услуги за счет открытого аккредитива отражается бухгалтерской записью:

Д 60 К 55/1

Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на тот счет, за счет которого он был открыт, и в учете отражается запись:

Д 51 К 55/1 или Д 66, 67 К 55/1

Аналитический учет по субсчету 55/1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.

Субсчет 55/2 «Чековые книжки» используется при осущест­влении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью че­ков и чековых книжек. Для получения чековой книжки организа­ция представляет в банк заявление-обязательство и поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

При депонировании средств на сумму чековой книжки на счете специального режима в бухгалтерском учете отражается запись:

Д 55/2 - К 51, 52

Полученная организацией чековая книжка учитывается в со­ставе бланков строгой отчетности по дебету забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности» (РБ). Чековая книжка выдается под отчет работнику организации, которому поручено осущест­влять расчеты за товары, услуги с использованием чеков. В бух­галтерии передача чековой книжки под отчет работнику и воз­врат ее в организацию после расчетов с поставщиками и подряд­чиками отражается записями по забалансовому счету:

К 006 - на сумму выданной работнику чековой книжки;

Д 006 - на сумму остатка средств на чековой книжке после расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет на забалансовом счете ведется по каж­дому виду бланков строгой отчетности и по местам их нахожде­ния (хранения).

На балансовых счетах при осуществлении расчетов посред­ством чеков из чековой книжки в бухгалтерии отражаются сле­дующие записи:

Д 10, 41 К 60 - на стоимость материалов (това­ров или услуг), полученных от поставщика, с которым оплата про­изведена посредством чека.

Поставщик полученные чеки представляет в обслуживающее отделение банка для оплаты. Банк поставщика пересылает в банк плательщика, в котором зарезервированы средства для оплаты по чековой книжке, чек для оплаты. На сумму оплаченных чеков банк предоставляет плательщику выписку, и в бухгалтерии поку­пателя (заказчика) формируется запись:

Д 60 К 55/2 - на сумму чека, выпи­санного работником организации (подотчетным лицом) и предъяв­ленного представителю поставщика в оплату за полученные товар­но-материальные ценности, оказанные услуги.

Субсчет 55/3 «Депозитные счета» открывается организацией в бан­ках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

При размещении свободных денежных средств на депозит­ном (вкладном) счете в банке в бухгалтерии отражаются записи:

Д 55/3 К 51,52 - при размещении денежных средств

По окончании срока действия договора банковского вклада денежные средства возвращаются с депозитного счета на расчет­ный или валютный счета и в бухгалтерии отражаются:

Д 51,52 К 55/3 - при возвращении денежных средств

Начисление и поступление доходов (процентов) по договору банковского вклада (депозита) отражается бухгалтерскими запи­сями:

Д 76 К 91/1 - при начислении доходов, причитающихся организации к по­лучению;

Д 51,52 К 76 - при поступлении в организацию доходов по депозитному вкладу.

№ 25 Учет операций по валютному счету и ден. средствам в пути

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, свя­занных с расчетами организации в учреждениях банков, откры­вают валютный счет. Валютный счет открывают организации, находящиеся на хозрасчете, имеющие самостоятельный баланс, основные и оборотные средства.

Для открытия валютного счета в банк необходимо предста­вить такие же документы, как и при открытии расчетного счета.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном счете 52 «Валютные счета», который имеет ряд субсчетов (в РБ):

- 52/1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/2 «Валютный счет за рубежом»;

- 52/3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/4 «Специальный транзитный валютный счет».

Если организация имеет валюту разных государств, аналити­ческий учет ведется по видам валют.

Учет средств на валютных счетах ведется в иностранной ва­люте и национальной валюте (рублях) Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь. В балансе ор­ганизации отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент составления бухгалтерской отчетности.

Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются те же денежно-расчетные документы, что и при перечислениях с расчетного счета (платежное поручение, платежное требование, расчетный чек).

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступ­ление денежных средств в иностранной валюте, а также рубле­вый эквивалент этой валюты. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты.

После проведения безналичных операций по валютному сче­ту банк представляет организации выписку о поступлении (сня­тии) средств на счет, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс Национального банка Республики Бела­русь на момент свершения сделки.

При проведении операций по валютному счету (поступлении, снятии средств) и на конец каждого отчетного периода (месяца), если произошло изменение курса иностранной валюты к нацио­нальной валюте (рублях) Республики Беларусь, в организациях производится переоценка валютных счетов, которая отражается в банковских выписках. При изменении курса иностранной валюты производится также переоценка дебиторской и кредиторской за­долженностей в валюте.