18. Особенности учета расчетов в национальной валюте между филиалами одного банка.

Если плательщик и бенефициар обслуживаются в разных филиалах (отделениях), но в системе 1 банка движение средств отражается только по субкор.счетам. Кор.счет в НБ не затрагивается.

Филиал-участник расчетов:

Ф-л плательщика Д-т сч плательщика К-т 6100

Головной банк Д-т 6110 (ф-л плательщика) К-т 6110 (ф-л бенефициара)

Ф-л бенефициара Д-т 6110 К-т сч бенефициара

ПРИМЕР.

Со счета ОАО «Луч» перечислены ДС на счет поставщика ИП Петрова за товары в сумме 5 млн.р. Счет плательщика открыт в отделении бака А в г.Минске. Счет ИП Петрова открыт в отделении банка А в г.Борисове.

Ф-л плательщика (Минск) Д-т 3012 (ОАО «Луч») К-т 6100 – 5 млн.р.

Головной банк Д-т 6110 (Минск) К-т 6110 (Борисов)

Ф-л бенефициара (Борисов) Д-т 6100 К-т 3013 счет ИП

ЕСЛИ счет бенефициара в головном банке:

Ф-л плательщика Д-т 3012 К-т 6100

Головной банк Д-т 6110 К-т 6110

Головной банк (ф-л бенефициара) Д-т 6100 К-т 3013.

19. Расчеты между банками в иностранной валюте, их отражение в учете.

Расчеты между банками в иностранной валюте осуществляются на децентрализованной основе как внутри РБ, так и в отношениях с банками-нерезидентами. Такая основа подразумевает открытие кор.счетов на добровольных началах, по инициативе одного из банков –участников расчета. При этом решение об открытии кор.счета принимается на основании документов об экономической целесообразности, диверсифицированности, минимизации риска. Кор.отношения между банками (как с открытие кор.счета, так и без него) оформляются в форме двустороннего договора или обмена письмами. В договоре определяется валюта расчета, порядок начисления и уплаты процентов, возможность перевода средств в другие страны, возможность конверсии в др валюту, печень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам, возможность предоставления кредита и тд. Кор.счета, открываемые между банками на децентрализованной основе принято называть счетами Ностро и Лоро. Ностро явл активным счетом и открывается на балансе банка-респондента, Лоро напротив отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же кор.счет для банка-респондента является счетом Ностро, для банка-корреспондента – Лоро. При осуществлении МБР принцип децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкор.счетами к головному банку. При установлении кор.отношений без открытия кор.счета расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в др. банках-корреспондентах. Для расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются счета:

в банке-респонденте – активные счета 1202 «Кор.счет для расчетов в ин.валюте», 1501 «Кор.счет в банках-резедентах», 1502 «Кор.счет в банках-нерезидентах»

в банке-корреспонденте – пассивные счета 1701 «Кор.счет банков-резидентов», 1702 «Кор.счет банков-нерезидентов»

в филиалах – активный счет 6101 «Субкор.счет филиала для расчетов в иностранной валюте»

в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 открывается счет 6111 «Субкор.счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

В отличии от расчетов в бел.р. при осуществлении расчетов в иностранной валюте для головного банка счета 6101 и 6111 не открываются.

АЛГОРИТМ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ РАСЧЕТОВ В ИН.ВАЛЮТЕ.

а) плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами разных банков:

Ф-л плательщика Д-т счет плательщика К-т 6101

Банк-отправитель (респондент) Д-т 6111 К-т 1501,1502,1202

Ранк-получательно (корреспондент) 1701, 1702 К-т 6111

Ф-л бенефициара Д-т 6101 К-т счет бенефициара

Если в банке-отправителе – банке-корреспонденте Лоро (в к-те 1701,1702), то в банке-получателе – банке-респонденте Ностро (в д-те 1501, 1502, 1202).

б) плательщик и бенефициар обслуживаются в головных банках (резеденты)

Банк-отправитель Д-т сч плательщика К-т 1501 (1701)

Банк-получатель Д-т 1701 (1501) К-т счет бенефициара

Для отражения в учете расчетов осуществляемых по счетам Ностро и Лоро ( в отличии от расчетов в нац валюте внутри республики, которые отражаются программно) составляются банковские документы – мемориальные ордера банка, где указ-ся корреспонденция счетов, открытых на балансе данного банка, например, Д-т 3012 К-т 1202. Основанием для составления м/о явл.: по исходящим платежам – платежные инструкции клиета (банка), например, платежное поручение клиента на перевод средств в пользу нерезедента; по входящим – получение от банков телетрансмиссионного сообщения, в котором указан получатель платежа. При этом по исходящим платежам банк самостоятельно выбирает кор.счет, по которому будет проведен платеж, после анализа реквизитов, содерж. в пл. документе и исходя из таких критериев как режим работы кор.счета, схемы проведения расчетов, утв.банком, наличие остатков на кор.счете. Обмен информацией между банками-корреспондентами ведется по каналам телетрансмиссионной связи (телекс, SWIFT), где обмен данными ведется при помощи стандартизированных сообщений