- •1. Рабочая программа
- •1.1. Пояснительная записка
- •1.2. Тематический план
- •2. Конспект лекций
- •Раздел 1. Теория экономического анализа
- •Тема 1. Научные основы экономического анализа
- •1.1. Сущность, классификация и принципы экономического анализа
- •1.2. Метод и методика экономического анализа
- •Тема 2. Методика факторного анализа
- •2.1. Сущность факторного анализа и классификация факторов, исследуемых в факторном анализе
- •2.2. Типы факторных детерминированных моделей
- •2.3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •3.1. Сущность и формы стохастических взаимосвязей
- •3.2. Методика множественного корреляционного анализа
- •Тема 4. Методика функционально-стоимостного анализа
- •4.1. Сущность, задачи и принципы функционально-стоимостного анализа
- •Тема 5. Организация экономического анализа
- •5.1. Основные принципы организации экономического анализа и характеристика основных организационных этапов аналитической работы
- •Раздел 2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
- •Тема 6. Анализ производства и реализации продукции
- •6.1. Анализ выполнения производственной программы по объему, ассортименту и структуре выпускаемой продукции
- •6.2. Анализ выполнения производственной программы по качеству
- •6.3. Анализ ритмичности производства и реализации продукции
- •Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов
- •7.2. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции
- •7.3. Анализ использования фонда заработной платы
- •8.1. Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов
- •8.2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и мощности организации
- •8.3. Анализ использования материальных ресурсов
- •3. Контроль знаний
Для характеристики использования времени работы оборудования рассчитываются следующие показатели:
1.Коэффициент использования календарного фонда времени: ККФ = ТФ .
ТК
2.Коэффициент использования режимного фонда времени: КРФ = ТФ .
ТР
3.Коэффициент использования фонда времени, определенного производ-
ственной программой: |
КПП = |
ТФ |
(коэффициент экстенсивной загрузки обору- |
|
|||
дования). |
|
ТПП |
|
|
|
|
4.Удельный вес простоев в календарном фонде: УДПР = ПР .
ТК
ТФ, ТК, ТР, ТПП – соответственно фактический, календарный и режимный фонд времени, определенный производственной программой;
ПР – простои оборудования.
Степень интенсивного использования оборудования – показатель, под ко-
торым понимается выпуск продукции за определенное время в среднем на единицу оборудования. Показателем, характеризующим степень интенсивности работы оборудования, является коэффициент интенсивной загрузки:
Кинтенс. = ЧВЧВФ ,
ПП
где ЧВФ, ЧВПП – соответственно среднечасовая выработка фактическая и определенная производственной программой.
Обобщающим показателем степени использования оборудования является коэффициент интегральной нагрузки, определяемый как произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:
Кинтегр = К ПП × Кинтенс
Основными резервами увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи являются: ввод в действие не установленного оборудования, модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное использование оборудования и т.д.
8.3. Анализ использования материальных ресурсов
Основными задачами анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов организации являются:
1)оценка реальности производственной программы материально-техни- ческого снабжения, степень ее выполнения, влияние на объем продукции, себестоимость и другие показатели;
2)оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
3)выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка мероприятий по их использованию.
Для ритмичной работы организации необходима обеспеченность потребности в материальных ресурсах. Источники покрытия потребности в материальных
68
ресурсах делятся на внешние, т.е. поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, и внутренние, получаемые за счет сокращения отходов сырья, использования вторичных материалов, изготовления собственных полуфабрикатов и т.д. (табл. 2.2.17).
Таблица 2.2.17
Анализ обеспечения организации материальными ресурсами
Мате- |
Потреб- |
Источники покры- |
Заключено |
Обеспече- |
Поступи- |
Выпол- |
|
риал |
ность, исхо- |
тия потребности, т. |
договоров, т. |
ние потреб- |
ло от по- |
нение |
|
|
дя из произ- |
внутрен- |
внешние |
|
ности дого- |
ставщи- |
догово- |
|
водственной |
ние |
|
|
ворами, % |
ков, т. |
ров, % |
|
программы |
|
|
|
|
49400 |
|
А |
54000 |
3800 |
50200 |
50200 |
100,0 |
98,41 |
|
Б |
29000 |
4200 |
24800 |
20300 |
81,85 |
20300 |
100,0 |
В |
31800 |
2300 |
29300 |
28500 |
97,27 |
27700 |
97,19 |
Итого |
114800 |
10300 |
104300 |
99000 |
94,92 |
97400 |
98,38 |
Данные таблицы показывают, что потребности в материалах Б и В не полностью обеспечены договорами на поставку, а В – и внутренними источниками покрытия. Коэффициентобеспеченияпопроизводственнойпрограммесоставляет по:
изделию А: |
3800 + 50200 |
=1,0 ; |
|
|
54000 |
||
изделию Б: |
4200 + 24800 |
=1,0 ; |
|
|
29000 |
||
изделию В: |
2300 + 29300 |
|
= 0,994 . |
|
31800 |
|
Фактически производственная программа поставки материала выполнена по:
изделию А: |
49400 + 3800 |
= 0,985 ; |
|
|
54000 |
||
изделию Б: |
20300 + 4200 |
|
= 0,845; |
|
29000 |
|
|
изделию В: |
27700 + 2300 |
|
= 0,943. |
|
31800 |
|
Таким образом, ни по одному материалу поставка не обеспечивает потребности производственной программы.
Далее анализируется: а) качество получаемых материалов, которое должно соответствовать техническим и договорным условиям; б) выполнение производственной программы по сферам поставки материалов, для чего используются коэффициенты ритмичности и вариации; в) состояние складских запасов сырья и материалов, из которых выделяют текущие, сезонные и страховые; г) выявление излишних и ненужных запасов.
Кроме того, подсчитываются потери продукции из-за:
1)недопоставки материалов;
2)плохого качества материалов;
3)замены материалов;
4)изменения цен на материалы;
5)простоев в связи с нарушение графика поставки и т.д.
69
Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется путем расчета и анализа обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся:
а) материалоотдача, рассчитываемая отношением стоимости произведенной продукции к сумме материальных затрат и характеризующая производство продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов;
б) материалоемкость, определяемая отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, показывает объем материальных затрат, приходящихся на производство единицы продукции;
в) коэффициент соотношения темпов роста объема производства и ма-
териальных затрат, определяемый отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат, характеризует динамику материалоотдачи;
г) удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции рассчи-
тывается отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции и характеризует изменение материалоемкости продукции;
д) коэффициент материальных затрат, определяемый отношением факти-
ческой суммы материальных затрат к затратам, определяемым производственной программой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции, показывает степень экономичности использования материалов в процессе производства.
Частные показатели материалоемкости используются для характери-
стики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов и уровня материалоемкости отдельных изделий.
В целом, общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию (табл. 2.2.18).
|
Таблица 2.2.18 |
|
Анализ материалоемкости продукции |
||
|
|
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Затраты на производство продукции: |
41440 |
|
1.1. По производственной программе |
|
|
1.2. По производственной программе, пересчитанной на фактиче- |
42418 |
|
ский объем производства продукции |
|
|
1.3. По нормам и ценам, заложенным в производственную про- |
46776 |
|
грамму, пересчитанную на фактический выпуск продукции |
|
|
1.4. Фактические по ценам производственной программы |
54294 |
|
1.5. Фактические |
72048 |
|
2. Стоимость товарной продукции: |
140000 |
|
2.1. По производственной программе |
|
|
2.2. По производственной программе, пересчитанной на фактиче- |
|
|
ский объем производства при структуре производственной про- |
|
|
граммы |
143304 |
|
2.3. Фактическая по ценам производственной программы |
174980 |
|
2.4. Фактическая |
228000 |
|
70 |
|
|
Рассчитаем влияние факторов на материалоемкость выпускаемой продукции, введя следующие обозначения:
ТП – товарная продукция в стоимостном выражении; ТПН – товарная продукция в натуральном выражении; УД – структура товарной продукции; Ц – уровень отпускных цен; ЦМ – цена материалов;
УР – удельный расход материалов на единицу продукции; МЗ – материальные затраты; МЕ – материалоемкость.
На основании вышеприведенных данных имеем:
1. |
МЕПП = |
МЗПП (ТПНПП ×УРПП × ЦМПП ×УДПП ) |
= |
41440 |
|
|
×100 = 29,6коп. |
||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
ТППП (ТПНПП × ЦПП ×УДПП ) |
|
|
|
|
|
|
140000 |
|
|||||||||||||||||||||
2. |
МЕ1 = |
МЗ1 (ТПНФ ×УРПП × ЦМПП ×УДПП ) |
42418 |
×100 = 29,6коп. |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
= |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
ТП1 (ТПНФ × ЦПП ×УДПП ) |
|
|
|
|
|
143304 |
||||||||||||||||||||
3. |
МЕ2 |
|
|
МЗ2 (ТПНФ ×УРФ × ЦМПП ×УДПП ) |
46776 |
×100 |
= 26,73коп. |
||||||||||||||||||||||
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
= |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
ТП2 (ТПНФ × ЦФ ×УДПП ) |
|
|
|
|
|
|
|
174980 |
||||||||||||||||||
4. |
МЕ3 |
= |
|
МЗ3 (ТПНФ ×УРФ × ЦМФ ×УД |
ПП ) |
= |
54294 |
×100 |
=31,03коп. |
||||||||||||||||||||
|
|
|
ТП3 (ТПНФ × ЦФ ×УДПП ) |
|
|
|
|
|
|
174980 |
|||||||||||||||||||
5. |
МЕ4 |
= |
|
МЗ4 (ТПНФ ×УРФ × ЦМФ ×УДФ ) |
= |
|
72048 |
|
×100 = 41,18коп. |
||||||||||||||||||||
|
|
|
ТП4 (ТПНФ × ЦФ ×УДПП ) |
|
|
174980 |
|
||||||||||||||||||||||
6. |
МЕф= |
|
|
МЗФ (ТПНФ ×УРФ × ЦМФ ×УДФ ) |
= |
72048 |
|
×100 |
=31,6коп. |
||||||||||||||||||||
|
|
|
ТПФ (ТПНФ × ЦФ ×УДФ ) |
|
|
|
|
|
228000 |
Материалоемкость возросла на 2 коп. (31,6 – 29,6), в том числе за счет изменения:
а) структуры производства |
(26,73 |
– 29,6) |
= -2,87 |
коп.; |
|
б) нормы расхода сырья |
(31,03 |
– 26,73) |
= +4,3 коп.; |
||
в) цен на сырье и материалы |
(41,18 |
– 31,03) |
= +10,15 коп.; |
||
г) отпускных цен на продукцию |
(31,6 – 41,18) |
= -9,58 |
коп. |
||
Итого |
|
|
+2,0 коп. |
Далее изучается материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня. В целом схема факторной модели материалоемкости имеет следующий вид (рис. 2.2.6).
В заключении анализа обобщаются выявленные резервы снижения материалоемкости продукции по всем основным факторам, а также их влияние на производство и себестоимость продукции.
71
|
|
|
|
Общая материалоемкость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Структура производства продукции |
|
|
|
|
Частная материалоемкость |
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отдельных видов продукции |
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удельная материалоемкость |
|
|
|
|
Отпускные цены на продукцию |
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
отдельных видов продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество потребленных материалов |
|
|
|
|
Цены на сырье и материалы |
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
на выпуск единицы продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цена по- |
|
рецепту- |
|
|
заготови- |
|
|
транспорт- |
|||||||||||||||
|
прогрессивность норм расхода |
|
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
требления |
|
ра сырья |
|
|
тельные |
|
|
ные расхо- |
|||||||||||||||||||
|
материалов |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
ды |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изменение норм расхода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
инфляция |
|
рынки |
|
|
|
качество |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
количество сырья и материалов |
|
|
|
|
|
|
сырья |
|
|
|
сырья |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отходы и потери сырья и материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
расстояние |
|
|
|
вид |
|
|
тарифы на |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
перевозки |
|
транспорта |
|
|
|
|
услуги |
|
||||||||||||
|
техника и технология производства |
|
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
транспорта |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
Рис. 2.2.6. Схема факторной модели материалоемкости продукции |
72