Раздел 11. Аудит финансовых результатов

Целью аудита финансовых результатов и распределения прибыли на предприятии ООО "Лидер" является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков организации, законности распределения и использования прибыли, остающейся в ее распоряжении после налогообложения.

Целью аудита финансовых результатов является определение соответствия применяемой методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативным документам, действующим на территории Российской Федерации. На основе этого формируется мнение о достоверности финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности по финансовым результатам во всех существенных аспектах. Аудит на предприятии ООО "Лидер" проводится в соответствии с поручением общего собрания участников.

Первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность, подлежащие проверке при аудите финансовых результатов представлены в таблице 9.

Таблица 9. Документы, подлежащие проверке при аудите финансовых результатов в ООО «Лидер»

Группа документов	Документы
Первичные	Выписки банка по расчетному, валютному и прочим счетам в банках; Приложения к выпискам банка; счета, накладные, договоры, акты и прочие; Приказ об учетной политике
Регистры синтетического учета	При журнально-ордерной форме учета: Главная книга; Журналы-ордера NN 1; 2; 10; 10/1; 11; 12; 13; 14; 15; Ведомости NN 12; 13; 14; 15; 16. При автоматизированной форме учета: Карточки счетов 09; 77; 90; 91; 94; 96; 97; 98; 99; Главная книга; Журнал хозяйственных операций
Регистры аналитического учета	Книга продаж; Расчетно-платежные ведомости; Акты инвентаризации и другие
Отчетность	Бухгалтерский баланс (форма N 1); Отчет о прибылях и убытках (форма N 2); Расшифровка строк отчета о прибылях и убытках; Пояснительная записка; Декларация по налогу на прибыль

Аудит правильности формирования финансового результата подразумевает тщательную проверку информации, которая отражается на счетах, предназначенных для формирования финансового результата.

В процессе аудиторской проверки формирования финансового результата аудитору необходимо проверить:

• правильность определения предполагаемой прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет;

• наличие приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции;

• правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции на счетах бухгалтерского учета;

• законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам;

• правильность определения прибыли от реализации основных средств и иного имущества предприятия;

• правильность отражения данных о бартерных сделках;

• правильность отражения прибыли, полученной от покупателя в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита;

• правильность отражения в учете выручки от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;

• правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности;

• правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;

• правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду;

• правильность отражения в учете прибыли от сдачи имущества в аренду;

• правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных фондов, выполненного хозяйственным способом;

• правильность ведения бухгалтерского и налогового учета по счетам 84, 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99;

• правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 84, 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99;

• правильность реформации баланса;

• соответствие записей синтетического и аналитического учета по счетам 84, 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99 в Главной книге;

• соответствие записей синтетического и аналитического учета по счетам 84, 94, 96, 97, 98, 99 в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

При проверке прибыли (убытков) от внереализационных операций необходимо установить:

• правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков;

• полноту ведения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих и других счетах предприятия;

• правильность и полноту полученных доходов от сумм, находящихся на депозитных счетах;

• соблюдение условий по договорам займов и полноту получения доходов по всем видам займов;

• правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой;

• правильность определения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах;

• правомерность списания убытков от стихийных бедствий;

• правильность списания долгов и дебиторской задолженности;

• правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в деятельности других предприятий;

• правильность и полноту получения дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам;

• полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду;

• законность списания расходов по содержанию законсервированных мощностей и объектов;

• правильность списания убытков от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы;

• правильность списания затрат по аннулированным заказам;

• правильность оформления документов по списанию некомпенсированных потерь от стихийных бедствий;

• правильность отнесения на внереализационные доходы и расходы других операций.

В результате проведения проверки в ООО "Лидер" выявлены нарушения представленные в таблице 10.

Таблица 10. Нарушения выявленные при аудите в ООО "Лидер"

Вид ошибки

Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в плане отражения выручки от реализации

Неправильное формирование данных по строке 020 формы №2

Несвоевременное признание доходов

Несоответствие друг другу данных отдельных учетных регистров

Списание затрат капитального характера на себестоимость

Списание материалов на счета учета затрат, минуя счета учета запасов

Списание материалов на счета учета затрат по документам, которые не удовлетворяют требованиям Госкомстата РФ

Неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции

Неправомерное разграничение доходов и расходов между смежными отчетными периодами

Некорректные бухгалтерские записи по формированию финансового результата

Не отражение в учете и отчетности результатов по совместной деятельности

Вывод: Аудит финансовых результатов на предприятии ООО "Лидер" проводится для установления правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков). Проводится аудит в три этапа: ознакомление с отчетностью ООО "Лидер", проведение проверки, установление достоверности формирования конечного финансового результата. Аудит на предприятии ООО "Лидер" проводится в соответствии с поручением общего собрания участников. Аудит проводится сторонней аудиторской компанией.