МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Методичні вказівки і завдання
до самостійної роботи з дисципліни "Фінансовий облік"
для студентів ІІІ - ІV курсів денної форми навчання
спеціальності "Облік та аудит"
Одеса ОНЕУ 2012
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Методичні вказівки і завдання
до самостійної роботи з дисципліни "Фінансовий облік"
для студентів ІІІ - IV курсів денної форми навчання
спеціальності "Облік та аудит"
Затверджено на засіданні
кафедри бухгалтерського
обліку та аудиту.
Протокол № 1
від 28.08.2012 р.
Усі цитати, цифровий
та фактичний матеріал,
бібліографічні відомості
перевірені, написання
сторінок відповідає
стандартам.
Зауваження рецензентів
ураховані
(підписи
укладачів)
Одеса ОНЕУ 2012
Методичні вказівки і завдання до самостійної роботи з дисципліни Фінансовий облік для студентів III-IV курсів денної форми навчання спеціальності Облік та аудит.
(Від. за випуск В.В. Муравська – Одеса: ОДЕУ, ротапринт, 2012 р. – 47 с.)
Укладачі: Н.О. Лоханова, канд.екон.наук, доцент
В.В. Муравська, канд.екон.наук, доцент
Н.А. Сиротенко, канд.екон.наук, доцент
Відповідальний за випуск: В.В. Муравська, канд.екон.наук, доцент
Рецензенти: Н.В. Мозгова, канд.екон.наук, доцент
(зовнішній рецензент)
Г.О. Москалюк, канд.екон.наук, доцент
Т.Г. Степова, канд.екон.наук, доцент
Коректор: А.О. Ковальова
Вступ
Методичні вказівки і завдання призначені до самостійної роботи студентів ОЕФ під час вивчення дисципліни "Фінансовий облік". З цією метою студенти виконують завдання, імітуючи бухгалтера на промисловому підприємстві ТОВ "Одяг". Бухгалтер виконує облік усієї діяльності підприємства і подає фінансовий звіт за квартал.
Виконання всіх завдань дозволить студентам одержати уяву про організацію обліку на промислових підприємствах, прослідити взаємозв'язок усіх ділянок обліку, пов'язаних з рухом господарчих засобів підприємства у процесах постачання, виробництва, збуту продукції, розрахунків з бюджетом, фондами страхування та іншими зобов'язаннями.
Методичні вказівки розраховані не тільки на те, щоб виконавці змогли закріпити отримані на лекціях знання щодо документування основних операцій та поводження з бухгалтерськими регістрами, а й у необхідних ситуаціях змогли приймати самостійні рішення. Студентів ставлять на місце окремих посадових осіб підприємства, які взаємодіють з робітниками складу, фізичними і юридичними особами. При цьому студенти складають звіти, виконують інші операції. Такий підхід дозволить студентам розкрити уяву про циклічність господарських процесів, організацію та характер зв'язку бухгалтерії з матеріально-відповідальними та іншими посадовими особами промислових підприємств.
Умови завдань наведені на прикладі промислового підприємства з невеликою кількістю робітників, основних засобів, виробничих запасів, асортименту продукції, постачальників та покупців.
Усі дані умовні та мають навчальне значення.
ТОВ "Одяг" має статутний капітал у сумі 490 000 грн. Основна діяльність – пошив чоловічого та жіночого одягу. Для здійснення господарської діяльності в січні місяці поточного року підприємство отримало в банку кредит у національній валюті в сумі 200 000 грн., частина кредиту була погашена в лютому місяці поточного року. ТОВ "Одяг" орендує у швейного об'єднання приміщення цеху з кладовою та приміщення для офісу. На підприємстві безцехова структура управління.
Витяг з наказу про облікову політику на підприємстві:
до основних засобів відносити матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше року (або одного операційного циклу, якщо він довший за рік), первісна вартість яких більша за 2500 грн. Обліковою одиницею бухгалтерського обліку основних засобів вважати об'єкт основних засобів;
при нарахуванні амортизації основних засобів використовувати прямолінійний метод;
установити вартісну межу належності матеріальних активів до інших необоротних активів у сумі 2500 грн. Амортизацію таких активів нараховувати у розмірі 50% вартості, яка амортизується, у першому місяці використання об'єкта та решти 50% вартості, яка амортизується, у місяці їх вибуття (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом;
матеріальні активи, що використовуються не більше року, відносити до малоцінних та швидкозношувальних предметів (МШП);
згідно з П(С)БО №9 "Запаси" за облікові ціни виробничих запасів прийняти середньозважену собівартість, при визначенні фактичної собівартості реалізованої продукції використовувати метод "FIFO";
- залишки на рахунках 7 та 9 класів зараховувати до фінансового результату в кінці кварталу.
Залишки на рахунках (субрахунках) ТОВ "Одяг" на 01.03.20... р.
|
Синтетичні рахунки |
Субрахунки |
Сума (грн.) | |||
|
код |
назва |
код |
назва |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
10 |
Основні засоби |
104 |
Машини та обладнання |
154 800 |
|
|
105 |
Транспортні засоби |
357 200 |
| ||
|
11 |
Інші необоротні матеріальні активи |
112 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
3 550 |
|
|
13 |
Знос (амортизація) необоротних активів |
131 |
Знос основних засобів |
|
163 438 |
|
132 |
Знос інших необоротних матеріальних активів |
|
1775 | ||
|
14 |
Довгострокові фінансові інвестиції |
143 |
Інвестиції непов'язаним сторонам |
100 000 |
|
|
20 |
Виробничі запаси |
201 |
Сировина та матеріали |
60 149 |
|
|
23 |
Виробництво |
23 |
|
44 028,2 |
|
|
26 |
Готова продукція |
26 |
|
10 320 |
|
|
30 |
Каса |
301 |
Каса в національній валюті |
100 |
|
|
31 |
Рахунки в банках |
311 |
Поточні рахунки в національній валюті |
201 925 |
|
|
312 |
Поточні рахунки в іноземній валюті |
102 500 |
| ||
|
36 |
Розрахунки з покупцями та замовниками |
361 |
Розрахунки з вітчизняними покупцями |
39 000 |
|
|
37 |
Розрахунки з різними дебіторами |
372 |
Розрахунки з підзвітними особами |
|
100 |
|
377 |
Розрахунки з іншими дебіторами |
6 468 |
| ||
|
38 |
Резерв сумнівних боргів |
|
|
|
1 420 |
|
Синтетичні рахунки |
Субрахунки |
Сума (грн.) | |||
|
код |
назва |
код |
назва |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
40 |
Статутний капітал |
|
|
|
490 000 |
|
44 |
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) |
441 |
Прибуток нерозподілений |
|
83 466,76 |
|
46 |
Неоплачений капітал |
|
|
10 000 |
|
|
60 |
Короткострокові позики |
601 |
Короткострокові кредити банків у національній валюті |
|
181 600 |
|
63 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
631 |
Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
|
60 000 |
|
64 |
Розрахунки за податками й платежами |
641 |
Розрахунки за податками |
4 550 |
7 445 |
|
65 |
Розрахунки за страхуванням |
651 |
За пенсійним забезпеченням:
3,6%
37,06% |
|
1 636,56
16 847,5 |
|
66 |
Розрахунки за виплатами працівникам |
661 |
Розрахунки за заробітною платою |
|
49 460 |
|
68 |
Розрахунки за іншими операціями |
685 |
Розрахунки з іншими кредиторами |
|
3 058 |
|
70 |
Доходи від реалізації |
701 |
Доход від реалізації готової продукції |
|
174 290 |
|
71 |
Інший операційний доход |
714 |
Доход від операційної курсової різниці |
|
1 200 |
|
73 |
Інші фінансові доходи |
731 |
Дивіденди одержані |
|
24 550 |
|
Синтетичні рахунки |
Субрахунки |
Сума (грн.) | |||
|
код |
назва |
код |
назва |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
90 |
Собівартість реалізації |
901 |
Собівартість реалізованої готової продукції |
107 026,62 |
|
|
92 |
Адміністративні витрати |
|
|
38 236 |
|
|
93 |
Витрати на збут |
|
|
15 914 |
|
|
94 |
Інші витрати операційної діяльності |
944 |
Сумнівні та безнадійні борги |
1 420 |
|
|
945 |
Втрати від операційної курсової різниці |
750 |
| ||
|
95 |
Фінансові витрати |
951 |
Відсотки за кредит |
2 350 |
|
|
Усього |
1 260 286,82 |
1 260 286,82 | |||
Розшифровка окремих статей балансу на 01.03.20... р.
1. Основні засоби (10)
|
Інвент. № |
Група основних засобів |
Рік вводу в експлуа-тацію |
Одиницявиміру |
Кіл-ть |
Ціна за од. (грн.) |
Первісна вартість (грн.) |
Строк корисного викорис-тання, років | |
|
Група 4 |
|
|
|
|
|
| ||
|
001-012 |
Швацькі машини класу "В" |
2004 |
шт. |
16 |
4 800 |
76 800 |
12 | |
|
023-024 |
Швацькі машини класу "А" |
2005 |
шт. |
12 |
5 000 |
60 000 |
15 | |
|
101-116 |
Швацькі машини класу "Б" |
2006 |
шт. |
2 |
5 000 |
10 000 |
15 | |
|
120-12 |
Комп'ютер "Samsung" |
2011 |
шт. |
2 |
4 000 |
8 000 |
5 | |
|
Усього за субрахунком (104) |
х |
х |
х |
х |
154 800 |
х | ||
|
Група 5 |
|
|
|
|
|
| ||
|
200 |
Автомашина "Тойота" |
2007 |
шт. |
1 |
107 200 |
107 200 |
15 | |
|
201 |
Автомашина "Хонда" (фургон) |
2009 |
шт. |
1 |
250 000 |
250 000 |
20 | |
|
Усього за субрахунком (105) |
х |
х |
х |
х |
357 200 |
х | ||
|
Усього за рахунком (10) |
х |
х |
х |
х |
512 000 |
х | ||
2. Інші необоротні матеріальні активи (11)
|
Інвент. № |
Назва предметів |
Одиницявиміру |
Кіл-ть |
Ціна за од. (грн.) |
Сума (грн.) |
|
400 |
Друкарська машинка "Ятрань"
|
шт. |
1
|
350 |
350
|
|
401 |
Ксерокс
|
шт. |
1
|
2 400 |
2 400
|
|
402 |
Факс |
шт. |
1 |
800 |
800 |
|
Усього за рахунком (11) |
х |
х |
х |
3 550 | |
3. Знос необоротних активів (13)
|
Суб-рахунок |
Назва об'єкта (предмета) |
Інвент. № |
Сума зносу (грн.) на 1.01 |
Сума зносу (грн.) на 1.03 |
|
131 |
Автомашина "Тойота" Автомашина "Хонда" (фургон) Швацькі машини класу "А"-12 шт. Швацькі машини класу "Б"-2 шт. Швацькі машини класу "В"-16 шт. Комп'ютер "Samsung" |
200 201 001-012 023-024 101-116 120-12 |
35 734 37 512 27 972 4 032 51 200 1 600 |
36 926 39 596 28 638 4 144 52 267 1 867 |
|
Усього за субрахунком (131) |
х |
158 050 |
163 438 | |
|
132 |
Друкарська машинка "Ятрань" Ксерокс Факс |
400 401 402 |
175 1 200 400 |
175 1 200 400 |
|
Усього за субрахунком (132) |
х |
1 775 |
1 775 | |
|
Усього за рахунком (13) |
х |
159 825 |
165 213 | |
4. Виробничі запаси (20)
|
Номенкла-турний номер |
Назва матеріалів |
Од. виміру |
Ціна за од. (грн.) |
Норма запасу |
Кіл-ть |
Сума (грн.) |
|
12010 12102 12103 12104 12201 13400 13500 13600 13700 |
Шовк натуральний Крепдешин Тканина джинсова Вовна Нитки Ґудзики М-15 Змійки (30 см) Пряжки пластмасові Пряжки металеві |
м м м м кат шт. шт. шт. шт. |
90 70 62 120 3 1 10 15 - |
150 80 140 200 500 1 000 200 100 - |
150 80 140 200 500 1 000 200 100 - |
13 500 5 600 8 680 24 000 1 500 1 000 2 000 1 500 - |
|
Усього матеріалів |
х |
х |
х |
х |
57 780 | |
|
Транспортно- заготівельні витрати |
х |
х |
х |
х |
2 369 | |
|
Усього за рахунком (20) |
х |
х |
х |
х |
60 149 | |
5. Залишки незавершеного виробництва (23) в грн.
|
№ п/п |
Стаття витрат |
Плаття з шовку |
Плаття з шерсті |
Сорочки чоловічі |
Усього залишок | ||||
|
1.03 |
1.04 |
1.03 |
1.04 |
1.03 |
1.04 |
1.03 |
1.04 | ||
|
1. |
Матеріали |
7 515 |
- |
9 000 |
2 693 |
5 259 |
5 465 |
21 774 |
8 158 |
|
2. |
Оплата праці |
5 700 |
- |
3 000 |
4 139 |
3 416 |
3 600 |
12 116 |
7 739 |
|
3. |
Відрахування ЄСВ |
2 112,4 |
- |
1 111,8 |
1 533,9 |
1 266 |
1 334,2 |
4 490,2 |
2 868,1 |
|
4. |
Загальновироб-ничі витрати |
2 655 |
- |
1 398 |
651 |
1 595 |
606 |
5 648 |
1 257 |
|
Усього |
17 982,4 |
- |
14 509,8 |
9 016,9 |
11 536 |
11 005,2 |
44 028,2 |
20 022,1 | |
6. Залишки готової продукції (26)
|
Номенкла-турний номер |
Назва продукції |
Од. виміру |
Факт. собівартість одиниці (грн.) |
Кіл-ть |
Сума (грн.) |
|
5100 |
Плаття жіночі з шовку |
шт. |
240 |
30 |
7 200 |
|
5200 |
Сорочки чоловічі джинсові |
шт. |
120 |
26 |
3 120 |
|
Усього |
х |
х |
х |
10 320 | |
7. Залишки на субрахунку 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"
|
Номер рахунка |
Дата виникнення заборгованості |
Назва платника |
Заборгованість підприємству на 1.03.20… р. за відпускними цінами (грн.) |
|
15 |
12.01.20… |
МП "Світлана" |
39 000 (в т.ч. ПДВ-6 500) |
8. Залишки на субрахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"
|
Номер рахунка |
Дата виникнення заборгованості |
Назва постачальника |
Залишок на 1.03.20… р. (заборгованість), грн. | |
|
підприємству |
постачальнику | |||
|
226 |
10.02.20… |
Фабрика тканин м. Кременчук |
- |
60 000 (в т.ч. ПДВ-10 000) |
9. Залишки за окремими видами розрахунків
|
Рахунок/ субрахунок |
Вид розрахунків (назва дебітора, кредитора) |
Дата виникнення заборгованості |
Залишки на 1.03.20... р. (грн.) | |
|
Дебет |
Кредит | |||
|
641 "Розрахунки за податками й платежами" |
За податком з доходу фізичних осіб |
28.02.20… |
- |
2 700 |
|
За ПДВ |
28.02.20… |
- |
4 705 | |
|
За податок на прибуток |
25.01.20… |
4 550 |
- | |
|
Усього за субрахунком (641) |
х |
4 550 |
7 405 | |
|
372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
Андрєєв А.В. (авансовий звіт за 28.02.20… р.) |
28.02.20… |
- |
100 |
|
Усього за субрахунком (372) |
х |
- |
100 | |
|
377 "Розрахунки з іншими дебіторами" |
ТОВ "Ранок" (за виконані йому консалтингові послуги за рах. №246 від серпня минулого року) |
15.08.20… |
6 420 (у т.ч. ПДВ- 1 070) |
- |
|
Горенко Е.С. (залишок непогашеної суди) |
24.02.20… |
48 |
- | |
|
Усього за субрахунком (377) |
х |
6 468 |
- | |
|
685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
Горенко Н.Е. (розрахунки за виконавчим листом) |
|
- |
58 |
|
Швейне об'єднання (за оренду приміщення за січень-лютий 1-го кварталу рах. №591) |
|
- |
3 000 (у т.ч. ПДВ – 500) | |
|
Усього за субрахунком (685) |
х |
- |
3 058 | |
|
38 "Резерв сумнівних боргів" |
Нараховано у січні місяці поточного року за дебіторською заборгованістю МП "Парус" |
05.01.20… |
- |
1 420 |
|
Усього за рахунком (38) |
х |
- |
1 420 | |
10. Залишки на субрахунку 661 "Розрахунки за заробітною платою"
|
№ п/п |
П.І.Б. |
Посада |
Розряд (оклад) |
Таб. номер |
Заборгованість робітникам на 1.03.20... р. (грн.) |
|
1. |
Климова І.С. |
швачка |
4 |
004 |
1 460 |
|
2. |
Сергєєва С.Н. |
швачка |
3 |
006 |
1 440 |
|
3. |
Михайлова К.П. |
швачка |
2 |
005 |
1 370 |
|
4. |
Іванова А.В. |
швачка |
5 |
007 |
1 390 |
|
5. |
Інші робітники |
|
|
101-111 |
32 000 |
|
6. |
Андрєєв А.В. |
нач. дільниці |
3 800 |
003 |
1 400 |
|
7. |
Сухова С.П. |
бухгалтер |
4 000 |
002 |
1 300 |
|
8. |
Горенко Е.С. |
директор |
5 000 |
001 |
2 100 |
|
9. |
Петренко Н.С. |
водій |
3 000 |
004 |
1 800 |
|
10. |
Кучук О.С. |
водій |
3 000 |
005 |
1 200 |
|
11. |
Інші робітники управлінського персоналу |
|
|
100-101 |
4 000 |
|
Усього |
х |
х |
х |
49 460 | |
11. Статутний капітал (40)
|
№ п/п |
Учасники |
Об'явлений статутний капітал |
Фактично внесено |
|
1. |
Горенко Е.С. |
150 000 |
150 000 |
|
2. |
Сухова С.П. |
130 000 |
130 000 |
|
3. |
Андрєєв А.В. |
130 000 |
130 000 |
|
4. |
Фесенко Ф.П. |
22 000 |
22 000 |
|
5. |
Климова І.С. |
22 000 |
12 000 |
|
6. |
Сергєєва С.П, |
12 000 |
12 000 |
|
7. |
Михайлова К.П. |
12 000 |
12 000 |
|
8. |
Іванова А.В. |
12 000 |
12 000 |
|
Усього |
490 000 |
480 000 | |