ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

«УКРАЇНСЬКА АКАДЕМІЯ БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИ

НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ »

Кафедра банківської справи

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Організація обліку в банку »

на тему : «Облікова пол ітика в си стемі управління банку »

Виконала : студентка 5 курсу,

групи МОА -02,

Сич Н.О

Перевірила : доцент

Коренєва О . Г.

Суми – 2011

ЗМІСТ

ВСТУП …….……………………………………………………………………....................

5

РОЗДІЛ 1

ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ СКЛАДАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ

БАНКУ ...................................................................................................demo

8

1.1

Сутність облікової політики банку , основні принципи складання

………………………….................................................................................demo

1.2 Нормативне регулювання складання облікової політики банками

України ...…… …………….…………………….........................................demo

1.3 Вимоги , які висуваються до облікової політики у звязку з пе...demo

на МСФЗ ... ......………………………………….........................................demo

Висновки до розділу 1 …………………………………….......................

22

РОЗДІЛ 2 ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА У СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ ПАТ «Альфа -

банк » ……….. ………………………................. 24

2.1

Економічна характеристика діяльності ПАТ «Альфа-банк ».

24

2.2 Характеристика облікової політики банку . Аналіз відповідності

облікової політики вимогам нормативних документів

..........................................................................................................................demo

2.3 Визначення методів оцінки основних статтей балансу банку

...........................................................................................................................demo

Висновки до розділу 2 …….…………………………………..................

39

РОЗДІЛ 3

РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО УДОСКОНАЛЕННЯ РОЗРОБЛЕНОЇ

ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ ПАТ «Альфа -

банк »…………………………………..................................................demo

41

3.1 Основні напрями та шляхи удосконалення о блікової політики як

складової системи управління банком …… ..............................................demo

3.2 Проблеми формування облікової політики д ля цілей

оподаткування ................................................................................................demo

3.3 Рекомендації щодо формування облікової політики банку щодо

обліку амортизації основних засобів …… ….............................................demo

Висновки до розділу 3………………………………………....................

55

ВИСНОВКИ …………………………………………………………………….......................

57

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ …………………………………….........................

61

ДОДАТКИ …………………………………………………………………….......................... 67

ВСТУП

Економічні перетворення, що відбуваються в Україн, іпотребують

гнучких, достатньо пристосованих до ринкових умов систем управління

банком. Процеси гармонізації та стандартизації обліку, які відбуваються в

усьому світі, та завдання щодо адаптації бухгалтерського обліку в банках

України до міжнародних стандартів потребують удосконалення його

нормативного забезпечення як на рівні держави, так і на рівні окремого

суб’єкта господарювання. Суть проблеми обумовлена необхідністю адаптації

облікових систем банку до змін інформаційних потреб як внутрішніх, так і

зовнішніх користувачів інформації. Організація обліку в банка, хщо

працюють в ринкових умовах, потребує переорієнтації його функцій з

контрольно-розподільчих на управлінські. Це вимагає адекватних змін у

системі господарського обліку банку і, відповідно, зумовлює необхідність

удосконалення системи облікової інформації, необхідної для забезпечення

господарської діяльності банку [1].

Тому, перед банками постійно стоїть завдання розробки та формування

методичних, організаційних і технічних рішень, що не знайшли

відображення в нормативних документах, методичній літературі і наукових

дослідженнях та, які дозволять розробити індивідуальну облікову політику,

що надасть змогу максимально ефективно використовувати матеріальні й

фінансові ресурси банку та здійснювати маневрування коштами

з

урахуванням змін ринкової кон’юнктури відповідно до стратегії й тактики

банку [40].

Вивчення актуального питання формування облікової політики як

складової системи методології бухгалтерського обліку вже давно привертає

увагу дослідників. Істотний внесок у його розробку зробили такі вітчизняні

науковці, як: М. Т. Білуха, Ф. Ф. Бутинець, А. М. Герасимович, З. В.

Гуцайлюк, М. Я. Дем'яненко, В.П. Завгородній, С. Я. Зубілевич, Г. Г.

Кирейцев, Л.М. Кіндрацька, М. В. Кужельний, В. Г. Лінник, Л. О. Примостка,

В. В. Сопко, В. Г. Швець, російські – А. С. Бакаєв, П. С. Безруких, С. А.

Ніколаєва, В. Д. Новодворський, В. Ф. Палій, Я. В. Соколов та інші.

Разом з тим, у вітчизняній літературі вказана проблема розроблена

недостатньо. Не проводяться комплексні дослідження облікової політики, її

методичної, організаційної і технічної складових та розробка оптимальної

структури для різних господарських ситуацій. Нерозкрито і значення

облікової політики як складової системи управління банку, що залежить від

цілей його діяльності [10].

Визнання облікової політики складовою системи методології

бухгалтерського обліку та системи управління свідчить про необхідність

переосмислення цього поняття та наповнення його новим економічним

змістом. Водночас, недостатність законодавчого забезпечення, потреба у

подальшому поглибленому теоретичному дослідженні і практичній розробці

облікової політики банківської установи, відсутність належного практичного

досвіду, зумовили вибір теми курсової роботи [50].

Метою курсової роботи є теоретичне обгрунтування та визначення

сутності поняття “облікова політика”, визначення основних елементів

облікової політики, розробка пропозицій щодо формування оптимальної

облікової політики банку щодо управлінського та подіткового обліку для

забезпечення фінансової стабільності і прозорості діяльності банку та

досягнення економічних і соціальних вигід.

Для досягнення визначеної мети було поставлено наступні завдання:

- розкрити понятійно-термінологічний апарат теми дослідження ;

- проаналізувати структуру, принципи та якісні характеристики

облікової політики банку ;

- вивчення стану чинної нормативної бази щодо формування облікової

політики з метою оцінки її достатності, визначення основних вимог, що

висуваються до облікової політики відповідно до МСФЗ;

- дослідження сучасного стану використовуваних банками методів,

принципів та правил бухгалтерського обліку;

- обгрунтування стратегії удосконалення облікової політики як базової

методології побудови податкового і управлінського обліку в комерційних

банках та надання практичних рекомендацій з її удосконалення;

- проведення аналізу впливу облікової політики банку на фінансові

показники його діяльності.

Об'єктом дослідження є система організації бухгалтерського обліку

банківської установи, елементами якої є обл, ікконтроль, аналіз,

прогнозування та прийняття управлінських рішень.

Предметом дослідження є правові, організаційні, методичні та технічні

засади формування облікової політики банківської установи та вплив її на

фінансову діяльність банку.

При дослідженні теоретичних аспектів облікової політики

використовувалися методи абстрагування , індукції та дедукції, за до...demo

яких визначено загальні тенденції розвитку облікової політики ....demo

теоретичного узагальнення , групування та структурних і анал...demo

порівнянь використовувалися для визначення та уточнення економічної

сутності облікової політики . Застосовуючи системний підхід , методи ...demo

та синтезу, експертних оцінок , які використовувалися при в...demo

доцільності впровадження окремих методик обліку , доведено , що о...demo

політика займає значне місце в системі бухгалтерського обліку , вис...demo

складовою її методології , так і в системі управління банку .

При написанні курсової роботи були використані різні інформаційні

джерела законодавчої бази , наукової літератури , підручників еконо...demo

напрямку , періодичних видань , статистичних бюлетнів , банківських даних .

РОЗДІЛ 1

ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ СКЛАДАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ

БАНКУ

1.1 Сутність облікової політики банку , основні принципи складання

В сучасних умовах господарювання зростає значення облікової

політики в господарській діяльності банків . У зв’язку з реформ...demo

системи бухгалтерського обліку , метою якого є приведення націо...demo

системи бухгалтерського обліку у відповідність до потреб р...demo

економіки та міжнародних стандартів фінансової звітності , господ...demo

суб’єктам надається більше самостійності в організації бухгалте...demo

обліку , розробці форм управлінської звітності . Ця самостійність реалі...demo

шляхом формування облікової політики банку .

Облікова політика банку є тим важливим засобом , завдяки якому існує

можливість розумного поєднання державного регулювання і власної

ініціативи в питаннях організації та ведення бухгалтерського...demo

У вітчизняній практиці термін „облікова політика ” з’явився на ...demo

90-х років ХХ століття , а з прийняттям Закону України „Про бухгалт...demo

облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р. набув офі...demo

статусу.

Організація бухгалтерського обліку згідно з Законом «Про

бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачає, що банки

самостійно: визначають облікову політику; обирають форму бухгалтерського

обліку; розробляють систему і форми внутрішньогосподарського

(управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій,

визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів;

затверджує правила документообороту і технології обробки облікової

інформації.

Якщо облікова політика складена правильно і обгрунтовано, то вона

охоплює всі складові бухгалтерського обліку: організаційну, методичну,

технічну. Тому, на практиці діапазон застосування облікової політики

достатньо широкий, тим паче, якщо мова йде про розкриття дани

х

бухгалтерського обліку для зовнішніх користувачів [11].

Проблеми визначення та формування облікової політики досліджувались

як у працях зарубіжних (Б. Нідлз , Р. Ентоні , Дж. Ріс, Ван Бред та ін .....demo

вітчизняних (М . Т. Білуха, Ф. Ф. Бутинець , А. В. Загоро...demo

Кужельний , В. Г. Лінник та ін .) вчених . Однак на сьогоднішній день в...demo

єдине , точне та повне визначення поняття «облікова політика ».

Так, Білуха М.Т. тлумачить облікову політику як спосіб ведення

облікового процесу. В свою чергу Бутинець Ф.Ф. відмічає, що облікова

політика - це не просто сукупність способів ведення обліку, обраних

відповідно до умов господарювання, а й вибір методики обліку, яка дає змогу

використовувати різні варіанти відображення фактів господарського життя.

Схоже визначення облікової політики дає Безруких П.С.: «Облікова

політика являє собою вибір підприємством конкретних методик, форм,

техніки ведення і організації бухгалтерського обліку, виходячи

з

встановлених правил і особливостей діяльності».

На противагу їм, Кужельний М. В., Лінник В. Г., Швець В. Г.,

Ловінська Л. Г. під обліковою політикою підприємства розуміють сукупність

конкретних методів і способів організації та форм ведення бухгалтерського

обліку, прийнятих підприємством на підставі загальних правил та

особливостей його роботи.

О. Свірко, в той же час, пропонує не менш цікаве визначення облікової

політики, розуміючи під нею сукупність облікових принципів, методів,

процедур та заходів для забезпечення якісного, безперервного проходження

інформації від етапу первинного спостереження до узагальнюючого-

складання звітності [18].

Проаналізувавши погляди науковців, ми дійшли висновку, що

визначення облікової політики, дане Барановською Т. В. є найбільш

змістовним: «комплекс методичних прийомів, способів і процедур

організації та ведення бухгалтерського обл, ікущо обираються

підприємством із загальноприйнятих або розробляються самостійно з

урахуванням особливостей його діяльності з метою забезпечення захисту

прав та інтересів власника».

Облікова політика визначається на основі П(с)БО 1 «Загальні вимоги

до фінансової звітності », П(с)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у

фінансових звітах » та нормативно-правових актів з бухгалтерського о...demo

фінансової звітності і фіксується в Наказі про облікову політику . На...demo

затвердженого розпорядчого документу щодо обраної облікової політики

банку забезпечує інформаційні потреби облікових працівників

підприємства та працівників перевіряючи органів .

За нині діючим законодавством банкам надано право в Наказі про

облікову політику самостійно визначати :

– форму бухгалтерського обліку як певну систему реєстрів обліку,

порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них ;

– систему і норми внутрішньогосподарського обліку , звітності і

контролю за господарськими операціями , права працівників на

підписання бухгалтерських документів ;

– правила документообігу й технологію обробки облікової інформації ,

додаткову систему рахунків і реєстрів аналітичного обліку .

Слід зауважити, що саме облікова політика дозволяє поєднати ведення

бухгалтерських операцій та складання фінансової звітності . Без...demo

регламентуючого розпорядчого документа та його додержання

бухгалтерський облік не відповідатиме принципу послідовності , а фі...demo

звітність не буде зрозуміла користувачам . Тож вибір облікової пол...demo

банках є дуже важливим для їх діяльності . Але слід мати на увазі, що

обираючи облікову політику необхідно враховувати ряд фак...demo

дозволить зробити її більш ефективною та раціональною [48].

Одним з ключових питань при дослідженні облікової політики є

визначення її структурних елементів . Слушною , на нашу думку , є про...demo

Т. В. Барановської щодо виділення об’єктів та елементів облікової політи...demo

Під об’єктом облікової політики підприємства автор розуміє будь-як...demo

або позицію підприємства з організації та ведення бухгалтерського облі...demo

щодо якої є альтернативні варіанти. Елемент облікової політики

підприємства автор визначає як методичні прийоми , способи та процеду...demo

що обираються з числа загальноприйнятих з урахуванням особливостей

діяльності банку .

Слід також виділяти структурні елементи облікової політики . Бі...demo

науковців пропонують виділення складових облікової політики і пер...demo

наступну їх структуризацію : методична складова , організаційна скла...demo

технічна складова .

Кожна складова облікової політики банку , яка відповідає рівню

системи бухгалтерського обліку , об’єднує специфічні для неї об...demo

якими існують альтернативні варіанти – елементи . Формування

організаційної складової передує формуванню методичної та технічної

складових і включає об’єкти , які покликані забезпечити взаємозв’я...demo

організаційній побудові облікових підрозділів , визначення їх місц...demo

управлінській структурі банку . Так, об’єктом організаційної ск...demo

облікової політики є форма організації бухгалтерського обліку , ел...demo

один з чотирьох визначених законодавством способів організації обліку

(створення бухгалтерської служби , безпосереднє ведення керівник...demo

користування послугами приватного підприємця або аудиторської фі...demo

Методична складова передбачає визначення способів ведення обліку о...demo

бухгалтерського обліку , які мають альтернативні способи відображен...demo

Реалізація елементів методичної складової на рахунках бухгалтерського

обліку в облікових регістрах та формах звітності , в тому числі внутрішньої ,

здійснюється за допомогою об’єктів та елементів технічної складов...demo

Призначенням технічної складової є визначення технічних засобів , які

забезпечують ведення бухгалтерського обліку . Деякі з авторів про...demo

більш укрупнену структуризацію складових облікової політики (Додат...demo

Процес формування облікової політики здійснюється в декілька етапів :

– організаційний – створення відповідного виконавчого органу та

закріплення за його фахівцями обов’язків та повноважень ;

– підготовчий – визначення стратегічних і тактичних напрямків

господарської діяльності банку і об’єктів обліку ;

– етап вивчення зовнішніх умов господарювання ;

– етап вибору елементів облікової політики банку , розробка порядку

інформаційного забезпечення процесу формування облікової політики ;

– заключний – затвердження базисного та складання поточного

розпорядчого документа про облікову політику , її впровадження та

контроль за дотриманням [8].

На базі такої критичної оцінки змісту та суті облікової політики , що

надаються в науковій літературі, доцільним є її визнання як складової

системи управління банком , яка є початковим етапом в системі

інформаційного кругообігу та забезпечує функції аналізу , контро...demo

стратегічного і поточного планування , та прийняття управлінських ріше...demo

Cаме наявність достовірних та якісних облікових процедур , що

переорієнтовані з контрольно-розподільчих функцій на управлінсь...demo

підвищить рівень системи управління банком . Такий підхід д...demo

визначити за цим поділом завдання облікової політики , що предста...demo

Додатку Б.

Ефективне функціонування системи облікової політики банку не

можливе без дотримання певних принципів її побудови . Окрім

загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку при розробці об...demo

політики слід дотримуватися також і загальнонаукових , які п...demo

Житний П .:

– принципу системності (згідно якого облікова політика розгляда...demo

якості штучно створеної складової виробничої системи , що виконує

функції , пов’язані зі збиранням , класифікацією , обробкою , ана...demo

формуванням різних видів облікової інформації для визначення

економічної ідеології банку );

– принципу комплексності (який передбачає вивчення і оцінку под...demo

позиції окремих ізольованих причин , а за сукупним впливом на

господарську систему технічних, економічних , соціальних ,

екологічних , політичних та інших значимих чинників );

– принципу наукової обґрунтованості (в узгодженості з дією НТП ,

законів економічного розвитку суспільства , концепцією державної

політики , нормативно-правовою базою );

– принципу ефективності , планомірності та динамізму (передбачає

спрямування облікової політики на розв’язання не лише по...demo

довгострокових стратегічних завдань розвитку банку, за умов

існування ефективних альтернативних варіантів досягнення тієї чи

іншої мети );

– принципу профілактики (виконує запобіжну функцію , створюючи

умови для своєчасного інформування управлінського персоналу банку

про відхилення від планових чи нормативних величин витрат та

результатів діяльності , для можливої корекції управлінських ріш...demo

– принципу «селекції» (передбачає , що інформація , яка надається на

кожному рівні виробничої системи , має бути необхідною і суттєвою

для прийняття управлінських рішень );

– принципу сумісності особистих , регіональних і державних інтересів

[13].

Таким чином , облікова політика банку – це не лише номінальне

визначення основних засад обліку, а важлива складова орга...demo

господарського процесу , цілеспрямована організаційно-управлінська

діяльність, пов’язана з формуванням облікового порядку , чіткої орга...demo

бухгалтерського обліку , з дотриманням встановлених правил обліку .