Тема: Звіт про власний капітал. План

1. Визначення власного капіталу, його функції та мета складання Звіту про власний капітал.

2. Статті власного капіталу та їх зміни.

3. Зміст статей Звіту про власний капітал та методика його складання.

Завдання 5.1

Питання для обговорення в аудиторії:

1. Опишіть структуру і зміст Звіту про власний капітал.

2. Який порядок коригування залишку статей власного капіталу на початок року?

3. Назвіть джерела даних про залишок власного капіталу, необхідні для заповнення звіту про власний капітал на початок звітного періоду.

4. Як відображаються дані переоцінки активів у Звіті про власний капітал?

5. Який порядок відображення у звіті розподілу прибутку?

6. Вплив вилучення капіталу на статті Звіту про власний капітал.

7. Алгоритм визначення залишку на кінець року по статтях власного капіталу.

Завдання 5.2

За наведеними даними у завданні 2.2, використовуючи обороти з рахунків і субрахунків балансу по підприємству, обчислити і заповнити статті звіту про власний капітал.

Методика складання звіту про власний капітал представлена у таблиці 5.1

Таблиця 5.1

Формування статей Звіту про власний капітал

Назва статті	Код ряд­ка		№ ряд-ка звіту		Дані для заповнення	Примітка
Залишок на початок року	010		3		Ф. 1 ряд. 300 гр.3
			4		Ф. 1 ряд. 310 гр.3
			5		Ф. 1 ряд. 320 гр.3
			6		Ф. 1 ряд. 330 гр.3
			7		Ф. 1 ряд. 340 гр.3
			8		Ф. 1 ряд. 350 гр.3	Збиток приводиться у скобках
			9		Ф. 1 ряд. 360 гр.3	Приводиться у скобках
			10		Ф. 1 ряд. 370 гр.3	Приводиться у скобках
			11		Ф. 1 ряд. 380 гр.3
Коригування:
Зміна облікової політики	020		3-7, 9, 10		Оборот за рахунком 40, 41, 42, 43, 45, 46	При зміні облікової політики
			8		Оборот за ДТ 441, 442 К рахунків 1- 6 класу	При зміні облікової політики. Сума приводиться у скобках
					Оборот за ДТ рахунків 1- 6 класу КТ 441, 442	При зміні облікової політики
Виправлення помилок	030		3-10		Заповнюється аналогічно ряд. 020	У частині зміни в обліковій політиці
Інші зміни	040		3-10		Заповнюється аналогічно ряд. 020	У частині інших змін
Скоригований залишок на початок року	050		3-10		Сума ряд. 010, 020, 030, 040	Від’ємний результат приводять у скобках
			11		38р... (3+4+5+6+7±8 – 9 – 10)
Переоцінка активів:
Оцінка основних засобів	060		6		Оборот ДТ 10, 11 КТ 423
Уцінка основних засобів	070		6		Оборот ДТ 423 КТ 10, 11	Сума приводиться у скобках
Оцінка незавершеного будівництва	080		6		Оборот ДТ 15 КТ 423
Уцінка незавершеного будівництва	090		6		Оборот ДТ 423 КТ 15	Сума приводиться у скобках
оцінка нематеріальних активів	100		6		Оборот ДТ 12 КТ 423
Уцінка нематеріа-льних активів	110		6		Оборот ДТ 423 КТ 12	Сума приводиться у скобках
		120				Відображається збільшення або зменшення активів у результаті переоцінки
Чистий прибуток (збиток) за звітний період		130	8	Ф. 2 ряд. 220 (225) 38р..3		При заповненні рядка 225 сума приводиться у скобках
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)		140	8	Оборот ДТ 443 КТ 671		Сума приводиться у скобках
Спрямування прибутку до статутного капіталу		150	3, 8	Оборот ДТ 443 КТ 40
Відрахування до резервного капіталу		160	7, 8	Оборот ДТ 443 КТ 43
		170				Приводяться дані про інший розподіл або направлення прибутку
Внески учасників:
Внески до капіталу		180	3,4,5,9	Оборот ДТ 46 КТ 40, 41, 421, 422		Сума приводиться у скобках
Погашення забор­гованості з капіталу		190	9	Оборот КТ 46
		200		Оборот ДТ 40		Приводяться дані про зменшення (вилучення) статутного капіталу
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)		210	10	Оборот ДТ 45 КТ 30, 31
Перепродаж викуплених акцій (часток)		220	3, 5, 10	Оборот ДТ 30, 31, 34, 40, 421, 422 КТ 45
Анулювання викуплених акцій (часток)		230	3, 10	Оборот ДТ 40 КТ 45		Сума приводиться у скобках (віднімається)
Вилучення частки в капітал		240	3, 10	Оборот ДТ 40 КТ 45
Зменшення номінальної вартості акцій		250	3	Оборот ДТ 40 КТ 672
Інші зміни в капіталі:
Списання невідшкодованих збитків		260	4, 5, 6, 7, 8	Оборот ДТ 41, 42, 43 КТ 442		Сума у 4, 5, 6, 7 приводиться у скобках (віднімається)
Безкоштовно отримані активи		270	6	Оборот ДТ 10, 11, 12 КТ 424
		280				Дані інших змін у статутному капіталі підприємства
Разом змін в капіталі		290	3 – 11	Сума рядків з 060 по 280 з відповідними графами зі знаком (+ або _)
Залишок на кінець року		300	3 – 11	Сума рядків з 050 по 290 з відповідними графами з знаком (+ або _)		Показники, відображені у 3 -11 даного рядка, повинні збігати_ся з показниками Ф.1 ряд. 300 – 380 гр.4, відповідно

Завдання 5.3

Згідно з наведеними даними в таблиці 5.2 заповнити Звіт про власний капітал підприємства. Операції за рік, що вплинули на суму власного капіталу:

- в лютому проведено дооцінку основних засобів на 5 тис. грн.;

- в березні погашено заборгованість учасників за внесками до статутного капіталу – 130 тис. грн.;

• у листопаді підприємство безоплатно отримало персональний комп’ютер - 3 тис. грн.;

• чистий прибуток за звітний рік становив 180 тис. грн., в тому числі 5 тис. грн. направлено на поповнення резервного капіталу.

Таблиця 5.2

Витяг з балансу підприємства

Залишки власного капіталу	на 01.01.201_р., тис. грн.
Статутний капітал	1720
Додатковий вкладений капітал	140
Інший додатковий капітал	410
Резервний капітал	530
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	85
Неоплачений капітал	(130)
Усього	?

Завдання 5.4

Згідно з наведеними даними заповнити Звіт про власний капітал.

Дані балансу ВАТ «Будмаш» про залишки власного капіталу на 31.12.200_р., тис. грн.:

-  статутний капітал - 1800;

-  додатковий вкладений капітал - 50;

-  інший додатковий капітал - 180;

-  резервний капітал - 140;

-  нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - 20;

-  неоплачений капітал - 35.

Операції за 200_р., що вплинули на суму власного капіталу:

-  у лютому підприємством було виявлено помилку, в результаті якої було завищено суму чистого прибутку (збільшено) на 15 тис. грн.;

-  у березні проведено уцінку основних засобів на 8 тис. грн.;

-  у березні погашено заборгованість по внесках до статутного капіталу - 35 тис. грн.;

-  у квітні викуплено акції власної емісії на 40 тис. грн., а в липні їх анульовано;

-  чистий прибуток за звітний період склав 95 тис. грн.; 12 тис. грн. з нього направлено на поповнення резервного капіталу;

-  за підсумком року нараховано дивіденди - 60 тис. грн.

Завдання 5.5

Заповнити Звіт про власний капітал.

Дані для виконання:

Залишки на початок року (тис. грн.):

-  статутний капітал - 64,8;

-  додатковий вкладений капітал - 98,9;

-  інший додатковий капітал - 9272,3;

-  резервний капітал - 7,2;

-  непокриті збитки - 425,7;

За звітний період підприємством було здійснено наступні господарські операції:

-  в минулому звітному періоді величину іншого додаткового капіталу було завищено на 270,3 тис. грн.;

-  проведено дооцінку основних засобів на 18,0 тис. грн.;

-  здійснено уцінку нематеріальних активів на 3,0 грн.;

-  нерозподілений прибуток за звітний період склав 487,9 тис. грн.;

-  здійснено нарахування дивідендів учасникам в розмірі 5,0 тис. грн.;

-  спрямовано частину нерозподіленого прибутку на поповнення резервного капіталу - 3,0 тис. грн.;

-  збільшено розмір статутного капіталу за рахунок внесків учасників в розмірі 15,0тис. грн.;

-  безкоштовно отримано основні засоби на суму 13,5 тис. грн..

Завдання 5.6

Перевірте свої знання за допомогою наведених тестів

1. Сума за статтею «Статутний капітал» акціонерного товариства повинна дорівнювати:

а) сумарній вартості активів підприємства;

б) сумарній номінальній вартості випущених акцій товариства;

в) сумарній вартості коштів, які належать до сплати учасниками за придбані ними акції товариства;

г) сумарній вартості коштів, сплачених учасниками товариства.

2. Сума за статтею «Неоплачений капітал»:

а) збільшує загальну суму власного капіталу;

б) зменшує загальну суму власного капіталу;

в) не впливає на суму власного капіталу.

3. Підприємство 01.06.201_ р. отримало безкоштовно меблі справедливою вартістю 60000 грн. Керівництво підприємства оцінило термін їх корисного використання - 6 років, ліквідаційна вартість - 10 тис. грн. У Звіті про власний капітал внаслідок цієї операції за 201_ рік будуть відображені:

а) дохід від безкоштовно отриманих активів - 60 тис. грн.;

б) збільшення іншого додаткового капіталу - 60 тис. грн.;

в) витрати на амортизацію меблів - 8,3 тис. грн.;

г) збільшення іншого додаткового капіталу - на 50 тис. грн.

д) правильної відповіді не запропоновано

4. За ступенем належності капітал, що використовується підприємством, поділяється на:

а) довгостроковий та короткостроковий;

б) власний та залучений.

5. Форма «Звіт про власний капітал» є:

а) річною;

б) квартальною;

в) місячною.

6. Звіт про власний капітал містить інформацію про:

а) доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період;

б) зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду;

в) наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством на дату балансу;

г) генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду.

7. За формою власний капітал класифікується на:

а) статутний та авансовий;

б) авансовий капітал та реінвестований прибуток;

в) статутний та додатковий капітал.

8. Найбільш мобільною частиною ліквідних засобів є:

а) короткострокові фінансові вкладення;

б) грошові кошти;

в) запаси;

г) незавершене виробництво;

д) основні засоби.

9. Звітність, що відображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці, називається:

а) фінансовою;

б) консолідованою;

в) податковою.

10. Бухгалтерська звітність є:

а) періодичною;

б) систематичною;

в) хронологічною.

11. Організація, що ліквідується, або реорганізовується, складає звітність по типових формах річної звітності за період:

а) з початку року до моменту ліквідації;

б) з початку року до найближчого квартального звіту;

в) за два роки до моменту ліквідації.

12. Бухгалтерська звітність підписується:

а) головним бухгалтером підприємства;

б) керівником підприємства;

в) головним бухгалтером і керівником підприємства.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 6