- •Ответы на экзаменационные вопросы по дисциплине «Аудит»
- •Понятие и цели аудита.
- •Причины необходимости аудита финансовой отчетности.
- •Виды аудита.
- •Сопутствующие аудиту услуги.
- •Индивидуальный аудитор. Аудиторская организация.
- •Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций.
- •Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.
- •Обязательный аудит.
- •Аудиторская тайна.
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
- •Международные стандарты аудиторской деятельности.
- •Значение аудиторских стандартов. Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности.
- •Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.
- •Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
- •Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.
- •Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.
- •Саморегулируемое объединение аудиторов.
- •Общие этические принципы аудита.
- •Принцип профессионального скептицизма.
- •Объем аудита. Понятие разумной уверенности.
- •Причины, влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •Рабочие документы аудитора. Форма рабочих документов.
- •Содержание рабочих документов аудитора.
- •Планирование в аудите.
- •Общий план аудита.
- •Программа аудита. Внесение изменений в план и программу аудита.
- •Существенность в аудите.
- •Методика определения уровня существенности.
- •Действия аудитора в зависимости от величины обнаруженных искажений.
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.
- •Оценка последствий искажений
- •Аудиторские доказательства.
- •Достаточные надлежащие аудиторские доказательства.
- •Предпосылки подготовки финансовой отчетности, учитываемые при получении аудиторских доказательств.
- •Надежность аудиторских доказательств.
- •Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •Методы получения аудиторских доказательств.
- •Группировка аудиторских методов.
- •Аудиторское заключение. Основные элементы аудиторского заключения.
- •Виды аудиторских заключений.
- •Заведомо ложное аудиторское заключение.
- •Аудиторский риск: понятие, составные части.
- •Ошибки и недобросовестные действия, приводящие к искажению финансовой отчетности.
- •Преднамеренные искажения финансовой отчетности в результате недобросовестных действий.
- •Неспособность аудитора завершить аудиторское задание.
- •Аудиторская выборка: основные понятия и термины.
- •Аудиторская выборка: статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке.
- •Ответственность аудитора.
-
Методика определения уровня существенности.
Каждая аудиторская организация устанавливает уровень существенности для каждого клиента по следующей методике:
-
при нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта (базовые показатели):
-
на предприятиях легкой и пищевой промышленности – выручка от реализации;
-
в торговле – валовый доход;
-
на предприятиях транспорта – стоимость основных средств;
-
на малых предприятиях – валюта баланса;
-
в бюджетных организациях – величина бюджетного финансирования.
далее аудитор устанавливает допустимую долю (в %) отклонений от базовых показателей: для одних, наиболее значимых - 2%, для менее значимых – 5%, 10% и т.д.
Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности оформляется документально и применяется на постоянной основе. Аудиторские фирмы утверждают такой документ решением исполнительного органа фирмы. Изменение этого порядка возможно только в следующих случаях:
-
изменение законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения, затрагивающее порядок определения статей баланса или базовых показателей бухгалтерской отчетности;
-
изменение законодательства в области аудита, устанавливающего требования к методам определения уровня существенности;
-
изменение аудиторской специализации аудиторской организации;
-
работа с экономическими субъектами других отраслей производства или другого рода деятельности, с которыми данная аудиторская организация ранее дела не имела;
-
смена руководства аудиторской организации.
Документ, описывающий систему базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности, должен носить открытый характер; заинтересованные лица должны иметь возможность при необходимости ознакомиться с ним.
-
Действия аудитора в зависимости от величины обнаруженных искажений.
При проведении аудиторской проверки аудитор находит искажения, определяет их суммарную величину применительно к определенному базовому показателю, сравнивает эту суммарную величину с уровнем существенности и делает вывод о влиянии найденных нарушений на бухгалтерскую отчетность.
А) если одновременно выполняются следующие условия:
-
отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения в сумме составляют величину, которая намного меньше уровня существенности,
-
качественные расхождения отмеченных отклонений по профессиональному суждению аудитора являются несущественными,
аудитор имеет право сделать вывод о том, что отчетность проверяемого экономического субъекта является достоверной во всех существенных отношениях.
Б) если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
-
отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения в сумме составляют величину, которая намного больше уровня существенности,
-
качественные расхождения отмеченных отклонений по профессиональному суждению аудитора имеют существенный характер,
аудитор обязан сделать вывод о том, что отчетность проверяемого экономического субъекта в существенных отношениях не может быть признана достоверной.
В) если выполняются следующие условия:
-
отмеченные в ходе аудита искажения в целом близки к значению уровня существенности;
-
и (или) имеются расхождения порядка ведения бухгалтерского учета экономического субъекта с требованиями действующих законодательно-нормативных актов, но которые не могут быть однозначно признаны существенными,
аудитор, используя свое профессиональное суждение, обязан взять на себя ответственность и принять решение о том, сделать или нет в данной ситуации вывод о существенных нарушениях в проверяемой бухгалтерской отчетности, либо сделать вывод о необходимости внесения соответствующих оговорок в аудиторское заключение.
Аудитор должен предложить руководству проверяемой организации внести в установленном порядке исправительные проводки по устранению замеченных им нарушений. В случае, если отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения бухгалтерской отчетности имеют существенный характер, несогласие руководства проверяемого предприятия с внесением исправлений может служить для аудитора основанием для подготовки по итогам проверки аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.