61

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики»

Великолукский филиал

Кафедра «Менеджмент и экономика»

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

на тему «Учет и анализ займов и кредитов» (на примере ООО «Дубрава»)

Бакалавра ___________________________

(фамилия, имя, отчество)

Направление _____________курс________

Форма обучения ________группа________

Научный руководитель________________

(Ф.И.О.)

Тихвин

2014г.

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики»

Кафедра «Менеджмент и экономика»

Зав. кафедрой ______________________

(подпись)

ЗАДАНИЕ

на подготовку курсовой работы

бакалавру ______________________________________

(Ф.И.О.)

Тема работы «Учет и анализ займов и кредитов» (на примере ООО «Дубрава»)__________________________________________

Основные вопросы, подлежащие разработке (исследованию):

1. Заемные средства, как источник развития организации

2. Учет заемных и кредитных операций в организации

3.Анализ движения заемных денежных средств

Дата выдачи задания______________________________________

Руководитель ____________________________________________

Задание принял к исполнению ______________________________

(дата)

Подпись бакалавра _______________________________________

(расшифровка подписи)

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..4

Глава 1 Заемные средства, как источник развития организации...………7

1.1Классификация кредитов и займов…………………………………………...7

1.2Процедура получения банковских кредитов……………………………….11

1.3 Организационно-экономическая характеристика предприятия………….13

Глава 2 Учет заемных и кредитных операций в организации...…………18

2.1 Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов…………………………...18

2.2 Учет  получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним21

2.3 Учет просроченных кредитов, процентов, пеней………………………….25

Глава 3. Анализ движения заемных денежных средств………..…………27

3.1Анализ и обеспечение возвратности заемных средств….…………………27

3.2 Выбор рациональной политики привлечения заемных средств………….38

Заключение..……………………………………………………………………43

Список литературы ...………………………………………………………….46

Приложения……………………………………………………………………..51

Введение

Становление рыночных отношений в экономике России, ее устойчивый экономический рост связаны с развитием малого предпринимательства. Динамика роста малых предприятий свидетельствует о том, что этот сектор экономики находится на таком этапе развития, когда основное значение приобретают эффективность и устойчивость малых предприятий, построение при их участии новых хозяйственных связей, активизация производственной и инвестиционной деятельности малых предприятий, осуществление прогрессивных структурных сдвигов в стране. Развитию малого предпринимательства объективно способствует совершенствование системы кредитования, создание благоприятных финансово-экономических условий для устойчивого развития хозяйствующих субъектов малого бизнеса.

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную дея­тельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как до­полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое ис­пользует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвести­ций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инве­стициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

  В современном денежном хозяйстве особое развитие получили банковские кредиты. Кредитование предприятий и населения относится к традиционным видам банковских услуг. Однако существует множество проблем связанных организацией кредитов. Основной причиной этого является нестабильность экономики нашей страны, высокий уровень инфляции, обесценивание денег и т.д.

   Современная система кредитования предприятий, организаций, населения уже не отличается той директивностью, которая была характерна до недавнего времени; она представляет собой более либеральную схему, при которой клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает то кредитное учреждение, услугами которого он хотел бы пользоваться. Произошедшая либерализация схемы кредитования, бесспорно, расширяет возможности клиента, в том числе в получении кредита, создает условия для развития межбанковской конкуренции.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и по­могают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Актуальность данной работы заключается в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли.

Цель работы состоит в том, чтобы рассмотреть теоретическую базу учета кредитов банков и практические особенности их учета на примере конкретного предприятия ООО «ДУБРАВА».

Поставленная цель реализуется решением следующих задач:

- изучить классификацию кредитов и займов;

- ознакомиться с процедурой получения банковских кредитов;

- исследовать порядок учета краткосрочных и долгосрочных кредитов;

- провести процедуру анализа возвратности заемных средств;

- подобрать рациональную политику привлечения заемных средств;

- сделать выводы и предложить рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов.

Объектом исследования является ООО «ДУБРАВА».

Предмет исследования является учет кредитов и займов.

При написании данной курсовой работы были использованы нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учёта в РФ, учебная литература и информация, собранная и осмысленная в ходе проводимого исследования.

Глава 1. Заемные средства, как источник развития организации

1.1Классификация кредитов и займов

Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом¹.

Налоговый Кодекс РФ не дает четкой классификации кредитов и займов, но в нем установлены специальные правила для отнесения процентов по кредитам и займам на расходы при налогообложении прибыли.

Долговые обязательства можно классифицировать по следующим признакам:

Схема 1.1 Классификация долговых обязательств²

В соответствии с указанной классификацией кредиты и займы подразделяются на различные виды.

Кредиты по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:

Схема 1.2 Виды кредитов

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Договаривающимися сторонами может быть заключен договор, оговаривающий условия предоставления одной стороной другой вещей, которые определены родовыми признаками. Такой договор называется договором товарного кредита³.

По договору коммерческого кредита согласно статье одна из договаривающихся сторон передает в собственность другой стороне денежные суммы или вещи, определяемые родовыми признаками. Указанный кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ и услуг.

Организации также может быть предоставлен бюджетный кредит, определение которого приводится в Бюджетном кодексе РФ. Под бюджетным кредитом понимается предоставление организации средств на возмездной и возвратной основе государственными органами РФ и ее субъектами, а также органами местного самоуправления.

Займы по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:

Схема 1.3 Виды займов

Предприятие может получить заемные средства по договору займа. Также организация может получить денежные средства или другие вещи в форме государственного или целевого займа. По договору государственного займа, согласно статье 817 ГК РФ, в качестве заемщиков выступают Российская Федерация или субъекты РФ, а заимодателем - юридическое лицо. Договор заключается путем приобретения юридическим лицом государственных ценных бумаг, удостоверяющих его право на возврат предоставленных государству денежных средств или иного имущества. Кроме того, по договору государственного займа организация имеет право на получение установленных договором процентов, либо иных имущественных прав. Таким образом, по договору государственного займа юридическое лицо не получает, а предоставляет заем государству⁴.

Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств только на определенные цели, то такой договор называется договором целевого займа. При этом заемщик, в соответствии со статьей 814 ГК РФ, обязан обеспечить возможность заимодателя проводить контроль над целевым использованием суммы займа. При невыполнении заемщиком условий договора займа или при невозможности проведения заимодателем контроля над использованием сумм займа заимодатель вправе потребовать досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация может привлекать заемные средства путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций (далее - заемные обязательства).

Облигацией, согласно статье 816 ГК РФ, признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, либо иные имущественные права.

Вексель - это ничем не обусловленное обязательство векселедателя, либо иного указанного в векселе плательщика, выплатить полученные взаймы денежные суммы по наступлению предусмотренного данным векселем срока.

Схема 1.4 Классификация задолженности⁵

Указанные задолженности могут быть срочными или просроченными. Срочной задолженностью по полученным заемным средствам считается задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Под просроченной задолженностью понимается задолженность по полученным заемным средствам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Таким образом, можно сказать, что при погашении кредитов и займов установлены два критерия: соблюдение условий договора и срок погашения.