- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2013 Содержание
- •Введение
- •Предмет и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •Виды анализа хозяйственной деятельности
- •3.1 Методы анализа
- •3.2.Приемы анализа
- •3.3 Модели имитации и оптимизации
- •3.4 Имитационная модель экономики предприятия
- •4.1 Организация аналитической работы на предприятии
- •4.2. Организация хозяйственного анализа в условиях асу
- •4.3. Информационное обеспечение анализа
- •5.1. Задачи анализа экономических результатов
- •5.2. Анализ прибыли и ее распределения.
- •5.4. Анализ рентабельности
- •6.2. Выполнение договорных обязательств
- •6.3. Анализ выполнения плана по объему товарной продукции
- •6.4. Анализ состава и структуры продукции
- •6.5. Анализ выпуска продукции в натуральном выражении
- •6.6. Анализ ритмичности производства
- •6.7. Качество полиграфической продукции
- •7.1. Задачи анализа и источники информации
- •7.3. Анализ уровня организации производства, труда и управления
- •7.4. Аттестация рабочих мест
- •7.5. Анализ выполнения плана технического развития и совершенствования
- •7.6. Формирование и использование фонда накопления
- •8. Анализ социальных результатов
- •8.1 Задачи и источники информации
- •8.2.Обеспечение предприятия трудовыми ресурсами
- •8.3. Движение численности работающих на предприятии
- •8.4. Анализ условий труда, охраны здоровья и участия
- •9. Анализ использования основных средств
- •9.1. Задачи и источники информации
- •9.2. Обеспеченность основными средствами, их объем, состояние и структура
- •9.3. Фондоотдача основных промышленно-производственных средств
- •9.4 Использование производственной мощности
- •9.5. Использование производственного оборудования
- •9.6. Анализ нематериальных активов и других долгосрочных вложений
- •10. Анализ использования трудовых ресурсов
- •10.1 Задачи анализа и источники информации
- •10.2. Использование рабочего времени
- •10.3. Анализ производительности труда
- •10.4. Факторный анализ производительности труда
- •11. Анализ использования материальных ресурсов
- •11.1. Задачи анализа и источники информации
- •11.2. Обеспеченность предприятия материально-техническими ресурсами
- •11.3. Анализ использования материальных ресурсов
- •12. Анализ затрат на производство и себестоимости
- •12.1. Задачи анализа и исходная информация
- •12.2. Затраты на производство и снижение себестоимости
- •12.3. Комплексные статьи себестоимости
- •Заключение
9.5. Использование производственного оборудования
Оборудование предприятия подразделяется на установленной и неустановленной. В свою очередь установленное оборудование может быть действующим (работающим) или бездействующим.
Для характеристики использования имеющегося оборудования принято определять:
коэффициент использования имеющегося в наличии парка оборудования Кн.об показывающий удельный вес действующего оборудования Wд в общем парке установленного и неустановленного оборудования Wн
Кн.об = Wд / Wн (9.22)
коэффициент использования установленного оборудования Ки.уст -удельный вес действующего оборудования Wд в общем парке установленного оборудования Wу
Ки.уст = Wд/ Wу (9.23)
Данные по наличию и состоянию оборудования имеются в инвентарных списках учета оборудования и в формах статистической отчетности.
Неустановленное и бездействующее оборудование отрицательно влияет на экономические показатели предприятия, т.к. на них отвлекаются средства, но ни выпуск продукции, ни прибыль этим оборудованием не обеспечивается. В той связи при проведении анализа необходимо не только выявить причины появления таких групп оборудования, но и определить потери в производстве продукции. Для определения потерь в выпуске продукции из-за неустановленного оборудования ∆Qн.ф используют данные по его стоимости Фн.уст и фондоотдачи активной части основных промышленно-производственных средств fакт.пр :
∆Qн.ф = Фн.уст ∙ fакт.пр (9.24)
Анализ причин наличия бездействующего оборудования позволяет нормализовать сложившееся положение путем реализации излишнего оборудования или передачи его другим предприятиям, а также через вовлечение излишнего оборудования в действующий производственно-технологический процесс.
Реализация ненужного и излишнего оборудования на фондоотдачу возможно отразить по формуле
∆fн.об = (Qт.о /Фос.о– Фл) – fот.о (9.25)
где Qт.о - объем выпуска продукции в отчетном периоде, р;
Фос.о – среднегодовая стоимость промышленно-производственных средств по отчету,р;
Фл - стоимость ликвидированного (реализованного)излишнего оборудования,р;
fот.о - фондоотдача промышленно-производственных средств по отчету,р.
Использование наличного парка производственного технологического оборудования анализируется не только в целом по предприятию, но и в рамках отдельных технологических групп ( предпечатной обработки, формное оборудование, печатные машины, переплетно-брошюровочное и т.д.).
Показатели экстенсивного использования оборудования базируются на временном факторе и учитывают календарное, режимное и фондовое время работы оборудования, которое может сравниваться с плановым и фактическим временем работы.
Исходным при экстенсивном анализе является полный календарный фонд времени, который определяется количеством установленного оборудования Wу и объемом непрерывной работы в часах:
Фк = Wу ∙365∙24 (9.26)
Как следует из последней формулы ,отклонение фактического календарного фонда времени может быть вызвано только изменением количества оборудования. Что касается режимного фонда времени, то его величина может меняться в зависимости от коэффициента сменности работы оборудования и от числа рабочих дней в году.
Отклонение фактического годового фонда времени работы от планового следует рассматривать как следствие изменения затрат рабочего времени на технологические и технические остановки и простои по организационно-техническим причинам.
Коэффициенты использования календарного и режимного фондов времени по плану и отчету определяются по формулам:
Ки.к. = Fг /Fк (9.27)
Ки.реж = Fг /Fреж (9.28)
где Ки.к – коэффициент использования полного календарного фонда времени;
Ки.реж – коэффициент использования полного режимного фонда времени;
Fг - годовой фонд времени работы, маш.-час;
Fк - полный календарный фонд времени, маш.-час;
Fреж – режимный фонд времени, маш.-час.
Приведенные выше коэффициенты использования следует анализировать как по предприятию, так и по отдельным видам оборудования.
Данные по подразделению полиграфического предприятия (например, по цеху офсетной печати) могут быть сведены по форме таблицы 9.6.
Таблица 9.6.
Использование оборудования по времени (маш.-час)
Показатель |
По плану |
Фактически |
Отклонение (+,-) | ||
час |
% | ||||
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
= календарного фонда времени; = режимного фонда времени |
|
|
|
| |
В том числе: = ремонт = пуско-наладка, проверка, осмотр = пробная эксплуатация, техн. Остановки =организационные причины
|
|
|
|
| |
Количество отработанных машино-смен |
|
|
|
| |
Сменность работы |
|
|
|
|
При проведении анализа определенное внимание должно уделяться теме простоев оборудования, которые могут иметь запланированный характер (текущий ремонт, проверки, осмотры и т.д.) или непланируемый (несвоевременное обеспечение материалами, отсутствие работы, дефицит рабочей силы и др.). Детальное понимание причин простоев оборудования позволяет разрабатывать мероприятия по более полному использованию фонда времени. По результатам анализа возможно определить потери в выпуске продукции из-за простоев ∆Qпрост:
∆Qпрост = fпрост∙qмаш.-час , (9.29)
где fпрост – объем простоев в маш.-час;
qмаш.-час - средняя плановая выработка на 1 маш.-час.
К группе экстенсивных показателей относится коэффициент сменности, которая показывает сколько смен в сутки работает единица оборудования. Естественно, повышение сменности работы оборудования положительно влияет на объем выпуска продукции и фондоотдачу основных промышленно-производственных средств. Влияние изменения коэффициента сменности на объем производства продукции определяется по формуле
∆Q% = - 100 (9.30)
где , - коэффициент сменности по отчету и по плану.
В рыночных условиях работа в две и три смены по понятным причинам становится весьма актуальной проблемой.
Обобщающим показателем использования оборудования во времени является коэффициент экстенсивной нагрузки Кэкст, который характеризуется отношением фактического полезного фонда времени работы оборудования Fг.о к плановому фонду Fг.п
Кэкст = Fг.о / Fг.п (9.31)
Влияние простоев на коэффициент экстенсивной нагрузки Кэкст сведено в таблицу 9.7.
Таблица 9.7
Влияние факторов простоя на коэффициент
экстенсивной нагрузки
Фактор |
Отклонение (+,-) |
Изменение Кэкст % |
Увеличение простоев по технологическим причинам |
|
|
Уменьшение простоев из-за проведения проверок и осмотров оборудования |
|
|
Увеличение простоев из-за проведения текущего ремонта |
|
|
Организационные простои |
|
|
Итого |
|
|
Уменьшение коэффициента сменности |
|
|
Всего |
|
|
По материалам анализа необходимо рассчитать резервы увеличения объема производства продукции и фондоотдачи за счет улучшения экстенсивного использования оборудования. Порядок расчета представлен в таблице 9.8.
Таблица 9.8
Расчет резервов за счет улучшения
экстенсивного использования оборудования.
Вид резервов |
Прирост выпуска продукции, тыс.р |
Ввод в действие сверхпланового запаса неустановленного оборудования |
|
Реализация ненужного оборудования |
|
Увеличение коэффициента сменности |
|
Проведение проверок и осмотров оборудования |
|
Сокращение организационно-технических простоев |
|
Всего |
|
Смысл показателей интенсивного использования состоит в учете соотношения фактической и плановой (расчетной) производительности оборудования. Использование оборудования характеризуется коэффициентом интенсивного использования Кинт , который определяется отношением фактической часовой производительности qчас.о к плановой или расчетной часовой производительности qчас.п машины или группы машин:
Кинт = qчас.о / qчас.п (9.32)
Коэффициент интенсивного использования Кинт показывает степень использования технических возможностей (параметров) оборудования. По этой причине Кинт можно представить как
Кинт = Кц ∙Кпар ∙Ки.кр , (9.33)
где Кц – коэффициент циклов машины;
Кпар – коэффициент использования параметров машины;
Ки.кр - коэффициент использования красочных секций печатной машины.
При этом: Кц = Цо /Цп , где Цо ,Цп – производительность машины по факту и плану в цикл/мин.,
Кпар = Ппар.о /Ппар.п , где Ппар.о ,Ппар.п - использование параметров машины по факту и плану;
Ки.кр = Ккр.о /Ккр.п , где Ккр.о ,Ккр.п - число красочных секций, используемое фактически и имеющихся в машине.
Таким образом, полное использование технических возможностей производственного оборудования дает возможность увеличения объема выпуска продукции, повышения производительности труда и эффективности основных средств. В таблице 9.9 приводится форма, по которой можно оценить интенсивность использования оборудования.
Таблица 9.9
Интенсивность использования оборудования
Показатель |
Предыдущий год |
Фактический |
Отклонение (+, -) |
% |
Объем продукции, тыс.р |
|
|
|
|
Отработанные машино-часы |
|
|
|
|
Объем выпуска продукции за 1 маш.-час, р |
|
|
|
|
При определении коэффициента интенсивности использования по группам обрудования целесообразно объем выпуска продукции исчислять в натуральных или условных единицах ( например, для печатных машин в учт. л.-отт ).
Большое значение при анализе использования технических возможностей конкретных машин имеет изучение цикличности работы. При этом важно найти коэффициент, характеризующий соотношение фактического числа циклов в единицу времени с максимальным в соответствии с технической документацией на оборудование. Особое значение приобретает не только величина этого коэффициента, но и причины, обусловливающие снижение числа циклов.
Обобщающая оценка использования оборудования по времени и по производительности принадлежит интегральному коэффициенту использования оборудования Кинтегр , который определяется как произведение экстенсивной Кэкст и интенсивной Кинт нагрузки оборудования
Кинтегр = Кэкст ∙ Кинт (9.34)
Определенный интерес при проведении анализа представляет оценка влияния обеспеченности предприятия основными средствами и их использования на объем производства.
Объем выпуска продукции можно представить как произведение среднегодовой стоимости промышленно-производственных средств Фос и фондоотдачи fот :
Qт = Фос fот
Влияние изменения стоимости основных средств и фондоотдачи возможно определить способом разниц или интегральным методом:
∆Qт.ф = ∆Фос ∙ fот.п + (∆Фос ∙ ∆ fот) /2 (9.35)
∆Qт.f = Фос.п∙ ∆ fот + (∆Фос ∙ ∆ fот) /2 (9.36)
где ∆Qт.ф – изменение объема выпуска продукции за счет увеличения (уменьшения) стоимости основных средств;
∆Qт.f - – изменение объема выпуска продукции за счет увеличения (уменьшения) фондоотдачи;
∆Фос – изменение стоимости основных промышленно-производственных средств в рассматриваемом периоде, р;
Фос.п - стоимость основных промышленно-производственных средств по плану, р ;
fот.п - фондоотдача по плану,р;
∆ fот – изменение фондоотдачи за рассматриваемый период.