- •ОГЛАВЛЕНИЕ
- •ПРЕДИСЛОВИЕ
- •ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ
- •1.1. Задачи анализа и источники информации
- •1.2. Система показателей объемов производства и продаж
- •1.4. Факторы формирования выручки (нетто) от продаж
- •1.5. Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения договоров поставок
- •1.7. Анализ качества продукции
- •ГЛАВА 2. АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА
- •2.1. Понятие, цели и задачи анализа маркетинговой деятельности
- •2.2. Оценка емкости рынка и доли рынка коммерческой организации
- •2.3. Формирование ценовой политики
- •2.4. Анализ конкурентоспособности продукции и организации
- •ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
- •3.1. Задачи анализа и источники информации
- •3.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
- •3.3. Анализ использования рабочего времени
- •3.4. Анализ уровня и динамики производительности труда
- •3.5. Анализ влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции
- •4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
- •4.1. Управление основными фондами: цели и содержание. Задачи анализа и источники информации
- •4.2. Анализ структуры, состояния и динамики основных фондов
- •4.3. Анализ обеспеченности организации основными фондами
- •4.5. Возможные управленческие решения по результатам анализа эффективности использования основных фондов
- •ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
- •5.1. Значение, задачи и источники анализа использования материальных ресурсов
- •5.2. Система показателей использования материальных ресурсов
- •5.4. Расчет и анализ обобщающих показателей использования материальных ресурсов
- •6.2. Классификация показателей себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.3. Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
- •6.4. Анализ материальных затрат
- •6.5. Анализ затрат на оплату труда
- •6.6. Факторный анализ себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей затрат
- •6.7. Формирование управленческих решений на основе анализа затрат с целью повышения конкурентоспособности продукции, работ, услуг
- •ГЛАВА 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •7.1. Безубыточная деятельность как фактор обеспечения финансовой стабильности
- •7.2. Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •7.3. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности
- •7.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •7.5. Методика факторного анализа прибыли от продаж
- •7.5.1. Применение индексного метода для экспресс-анализа прибыли от продаж по факторам
- •7.6. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж
- •7.7. Анализ использования чистой прибыли
- •ГЛАВА 8. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
- •8.1. Система показателей рентабельности
- •8.2. Факторный анализ рентабельности активов коммерческих организаций
- •8.4. Взаимосвязь показателей экономической и финансовой рентабельности. Эффект финансового рычага
- •8.5. Рентабельность продаж и пути ее повышения
- •8.6. Показатели деловой активности коммерческих организаций
- •8.7. Формирование управленческих решений по результатам анализа прибыли и рентабельности коммерческих организаций
- •ГЛАВА 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •9.1. Задачи, направления, приемы и виды анализа финансового состояния
- •9.2. Информационная база анализа
- •9.3. Финансовое состояние и способы оценки уровня его устойчивости
- •9.4. Анализ финансовой независимости организации
- •9.6. Факторный анализ эффективности использования оборотных активов
- •9.7. Методы рейтинговой оценки устойчивости финансового состояния коммерческих организаций
- •ГЛАВА. 10. АНАЛИЗ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •10.2. Анализ экспорта продукции
- •10.2.1. Основные направления и этапы анализа экспортных операций
- •10.2.2. Анализ влияния факторов на изменение экспортной выручки по контракту
- •10.2.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта продукции
- •10.3. Анализ импорта товаров
- •10.3.2. Анализ факторов, влияющих на формирование затрат по приобретению импортируемых товаров
- •10.3.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от продажи импортируемых товаров
- •Библиографический список
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»
КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Учебник под редакцией проф. Войтоловского Н.В.,
проф. Калининой А.П.
ИЗДАТЕЛЬСТВО
2
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
2010
ББК 65.01 К 63
Рекомендовано научно-методическим советом университета
Комплексный экономический анализ коммерческих организаций: Учебник / Под редакцией проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой.– СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.– 264 с.
Учебник предназначен для студентов всех форм обучения по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Менеджмент организаций».
В учебнике в кратком и доступном виде представлены методики анализа объемов производства и продаж, влияния на выручку от продаж эффективности использования производственных ресурсов, анализа конкурентоспособности продукции, анализа затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов, анализа финансового состояния и внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций. Также изложены теоретические основы и прикладные вопросы экономического анализа в соответствии с новыми образовательными государственными стандартами.
Методики анализа, представленные в каждом разделе издания, проиллюстрированы конкретными примерами, отражающими хозяйственные и финансовые ситуации бизнес-процесса.
Использование учебника будет способствовать более глубокому изучению экономического анализа студентами всех специальностей. Он также может быть использован в практической деятельности экономистов, бухгалтеров, финансовых менеджеров.
Рецензенты: канд. экон. наук, проф. А.Л. Пименова канд. экон. наук, доц. И.Ф. Попадюк
ISBN 978-5-7310-2580-5
3
© Издательство СПбГУЭФ, 2010
4
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие………………………………………………………... 6
Глава 1. Анализ объемов производства и продаж………………. 7
1.1.Задачи анализа и источники информации………………………... 7
1.2.Система показателей объемов производства и продаж…………. 9
1.3.Анализ выполнения планов и динамики объемов производства и продаж…………………………………………………………..... 12
1.4.Факторы формирования выручки (нетто) от продаж……………. 15
1.5.Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения договоров поставок………………………………….. 18
1.6.Анализ и оценка влияния на показатели объемов производства
и продаж эффективности использования ресурсов……………… 25
1.7.Анализ качества продукции……………………………………..... 33
Контрольные вопросы……………………………………………... 38
Глава 2. Анализ в системе маркетинга…………………………… 39
2.1.Понятие, цели и задачи анализа маркетинговой деятельности..... 39
2.2.Оценка емкости рынка и доли рынка коммерческой организации………………………………………………………… 40
2.3.Формирование ценовой политики………………………………… 45
2.4.Анализ конкурентоспособности продукции и организации…..... 46
Контрольные вопросы……………………………………………... 61
Глава3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 62
3.1.Задачи анализа и источники информации……………………….. 62
3.2.Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами…... 63
3.3.Анализ использования рабочего времени………………………... 68
3.4. Анализ уровня и динамики производительности труда………… 75
3.5.Анализ влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции………………………………………………………….. 80 Контрольные вопросы……………………………………………... 92
Глава4.Анализэффективностииспользованияосновныхфондов... |
93 |
4.1.Управление основными фондами: цели и содержание. Задачи анализа и источники информации………………………………... 93
4.2.Анализ структуры, состояния и динамики основных фондов….. 95
4.3.Анализ обеспеченности организации основными фондами…..... 97
4.4.Анализ обобщающих показателей эффективности использова-
ния основных фондов......................................................................... 100
4.5.Возможные управленческие решения по результатам анализа эффективности использования основных фондов……………...... 106
Контрольные вопросы…………………………………………….... 108
Глава 5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов…………………………………………………………….. 109
5 |
|
5.1. Значение, задачи и источники анализа использования |
|
материальных ресурсов..................................................................... |
109 |
5.2. Система показателей использования материальных ресурсов...... |
110 |
5.3. Анализобеспеченностиорганизацииматериальнымиресурсами....... |
113 |
5.4. Расчет и анализ обобщающих показателей использования |
|
материальных ресурсов...................................................................... |
118 |
5.5.Факторный анализ материалоотдачи на основе мультипликативной модели……………………………………...... 122
5.6.Основные пути снижения материалоемкости продукции……..... 125
Контрольные вопросы……………………………………………… 127
Глава 6. Анализ затрат организации и себестоимости |
|
продукции, работ, услуг…………………………………………..... |
128 |
6.1. Управление затратами организации и себестоимостью |
|
продукции, работ, услуг..................................................................... |
138 |
6.2.Классификация показателей себестоимости продукции, работ,
услуг…………………………………………………………………. 129
6.3.Применение метода коэффициентов для факторного анализа
затрат по экономическим элементам................................................ |
131 |
6.4.Анализ материальных затрат………………………………………. 138
6.5.Анализ затрат на оплату труда…………………………………...... 142
6.6.Факторный анализ себестоимости продукции в разрезе
калькуляционных статей затрат........................................................ |
146 |
6.7.Формирование управленческих решений на основе анализа затрат с целью повышения конкурентоспособности продукции,
работ, услуг......................................................................................... |
150 |
Контрольные вопросы……………………………………………… 152 |
|
Глава 7. Анализ финансовых результатов деятельности |
|
коммерческих организаций………………………………………... |
153 |
7.1. Безубыточная деятельность как фактор обеспечения |
|
финансовой стабильности................................................................. |
153 |
7.2.Система показателей прибыли коммерческих организаций…...... 154
7.3.Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности…………………………………………………. 155
7.4.Анализ формирования чистой прибыли………………………....... 157
7.5.Методика факторного анализа прибыли от продаж……………… 159 7.5.1 Применение индексного метода для экспресс-анализа прибыли
от продаж по факторам…………………………………………….. 162
7.6.Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж……. 165
7.7.Анализ использования чистой прибыли………………………...... 167
Контрольные вопросы……………………………………………… 170
Глава 8. Анализ рентабельности и деловой активности………… 171
8.1. Система показателей рентабельности…………………………...... 171
6
8.2.Факторный анализ рентабельности активов коммерческих организаций………………………..................................................... 174
8.3.Факторный анализ рентабельности собственного капитала…..... 180
8.4.Взаимосвязь показателей экономической и финансовой
рентабельности. Эффект финансового рычага................................ |
182 |
8.5.Рентабельность продаж и пути ее повышения…………………… 185
8.6.Показатели деловой активности коммерческих организаций….... 187
8.7.Формирование управленческих решений по результатам анали-
за прибыли и рентабельности коммерческих организаций............ |
189 |
Контрольные вопросы……………………………………………… 192 |
|
Приложения к главам 1-8………………………………………...... 193 |
|
Глава 9. Анализ финансового состояния коммерческих |
|
|
197 |
организаций......................................................................................... |
|
9.1.Задачи, направления, приемы и виды анализа финансового состояния……………………………………………………………. 197
9.2.Информационная база анализа……………………………………. 199
9.3. Финансовое состояние и способы оценки уровняегоустойчивости 200
9.4.Анализ финансовой независимости организации……………….. 204
9.5.Анализ платежеспособности организации и ликвидности ее
|
баланса................................................................................................. |
215 |
9.6. |
Факторный анализ эффективности использования оборотных |
|
|
активов................................................................................................. |
224 |
9.7. |
Методы рейтинговой оценки устойчивости финансового |
|
|
состояния коммерческих организаций............................................. |
228 |
|
Контрольные вопросы........................................................................ |
236 |
|
Глава 10. Анализ внешнеэкономической деятельности |
|
|
|
237 |
|
коммерческих организаций............................................................... |
|
10.1. Внешнеэкономическаядеятельность,ееопределениеисодержание..... |
237 |
|
10.2. Анализ экспорта продукции.............................................................. |
239 |
10.2.1Основные направления и этапы анализа экспортных операций… 239
10.2.2Анализ влияния факторов на изменение экспортной выручки
по контракту........................................................................................ |
240 |
10.2.3 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от |
|
экспорта продукции............................................................................ |
245 |
10.3. Анализ импорта товаров.................................................................... |
248 |
10.3.1Основные этапы и направления анализа импортных операций… 248
10.3.2Анализ факторов, влияющих на формирование затрат по приоб-
ретению импортируемых товаров..................................................... |
251 |
10.3.3 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от про- |
|
дажи импортируемых товаров.......................................................... |
256 |
Контрольные вопросы........................................................................ |
260 |
Библиографический список............................................................... |
261 |
7
ПРЕДИСЛОВИЕ
Совершенствование управления деятельностью коммерческих организаций на этапе динамично развивающейся рыночной экономики в складывающейся конкурентной среде является необходимым условием их успешного функционирования.
Руководство коммерческих организаций вынуждено решать возникающие задачи формирования стратегии развития и тактических действий организации: оптимизации структуры и состава имущества; поиска дополнительных источников финансирования; повышения инвестиционной привлекательности; выявления неиспользованных резервов и др. В этой связи важнейшая роль принадлежит разработке, своевременному принятию и оперативному исполнению управленческих решений, обоснованных результатами экономического анализа.
Вучебнике в кратком и доступном виде излагаются теоретические основы экономического анализа, показана роль анализа в управлении коммерческой организацией, рассматриваются вопросы управленческого анализа затрат организации и себестоимости продукции, работ, услуг; анализа финансовых результатов, рентабельности и деловой активности; анализа финансового состояния и внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций.
Использование методов управленческого и финансового анализа позволяет получать реальную оценку эффективности деятельности коммерческих организаций и формировать оптимальные управленческие решения.
Вучебнике изложены теоретические основы и прикладные вопросы экономического анализа в соответствии с новыми государственными стандартами. Методики анализа, представленные в каждой главе учебника, проиллюстрированы конкретными примерами, отражающими хозяйственные и финансовые ситуации бизнес-процесса.
Учебник подготовлен коллективом кафедры экономического анализа эффективности хозяйственной деятельности Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов:
Проф. А.П. Калининой – предисловие; проф. А.П. Калининой, доц. В.П. Курносовой – глава 1; доц. Т.М. Леоновой, доц. А.А. Чистяковой – глава 2, п. 2.1-2.3; проф. Н.В. Войтоловским – глава 2, п. 2.4; проф. А.П. Калининой, доц. В.П. Курносовой – главы 3-4; доц. Л.В. Переверзевой – глава 5; проф. А.П. Калининой, доц. В.П. Курносовой – главы 6-7, глава 8, п. 8.1-8.6; ст. преп. М.Л. Пелюшкевич – глава 8, п. 8.7; проф. И.И. Мазуровой, проф. Г.Ф. Сысоевой – глава 9; доц. И.П. Малецкой – глава 10.