Курсова БО 2 (4)

3. Комплекс завдань з теми „Облік виробничих запасів”

Завдання 3.1.

ТзОВ „Буд‖ придбало 1500 + К*10 кг цементу за ціною 100 грн. за 1 кг., у тому числі ПДВ 20 %, який в поточному місяці було передано зі складу на виробництво продукції.

Підприємство придбало канцтовари через підзвітну особу у підприємства

– платника єдиного податку за ставкою 10% на суму 700 + К*10 грн. ТзОВ „Буд‖ отримало безоплатно сировину на суму 5000 грн. Підприємством отримані як внески до статутного капіталу:

-від засновника (фізичної особи) – матеріали вартістю 2000 + К* 10 грн.;

-засновника (юридичної особи – платника ПДВ) – паливно мастильні матеріали (200 + К*10) та запасні частини (500 + К*10) в т.ч. ПДВ 20%.

Відобразити в обліку підприємства операції з надходження виробничих запасів.

Завдання 3.2.

ТзОВ „Буд‖ і ПАТ „Незалежність‖ уклали два договори міни.

Згідно з першим договором підприємства обмінювалися цеглою керамічною у кількості 10 тис. шт. за ціною 90000 грн. (у тому числі ПДВ – 15000 грн.), справедлива вартість якої становила ті самі 90000 грн. (у тому числі ПДВ – 15000 грн.). При цьому в договорі було визначено, що доставку цегли здійснює ПАТ „Незалежність‖, яке в одному випадку виступало як покупець, а у другому – як продавець. Витрати на доставку цегли з ТзОВ „Буд‖ на ПАТ „Незалежність‖ становили 2000 грн. (у цьому випадку ПАТ „Незалежність‖ виступало як покупець), ПАТ „Незалежність‖ на ТзОВ „Буд‖

–в сумі 1000 грн. (в цьому випадку воно виступало як продавець). Балансова вартість цегли на ТзОВ „Буд‖ становила 80000 грн., на ПАТ „Незалежність‖

–70000 грн.

Другий договір був укладений на суму 63000 грн. (у тому числі ПДВ – 10500 грн.) і передбачав, що ТзОВ „Буд‖ продає ПАТ „Незалежність‖ готову продукцію з доставкою, натомість отримуючи від ПАТ „Незалежність‖ послуги з перевезення піску й цементу. Балансова вартість готової продукції ТзОВ „Буд‖ становила 48000 грн., витрати з її доставки (перевезення здійснило саме підприємство А) – 600 грн., собівартість послуг з перевезення ПАТ „Незалежність‖ – 44000 грн. І у одному, і в іншому договорі було встановлено, що право власності на обмінювані активи переходить з моменту їх передання продавцем. Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку двох підприємств.

21

Завдання 3.3.

Підприємство придбало 5 т цементу загальною вартістю 5000 + К*100 грн. (у т.ч. ПДВ 20%). Для доставки матеріалу на склад було укладено договір з автотранспортним підприємством. Вартість послуг, за договором 100 + К*10 грн. (у т.ч. 20%). Визначити собівартість 1-го кг. цементу методом прямого підрахунку розподілу ТЗВ. Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку підприємства.

Завдання 3.4.

На 01 липня у ТзОВ „Буд‖ в залишку 150 мішків цементу вартістю 100 грн. за 1 мішок на суму 15000 грн. Підприємство протягом місяця придбано ще декілька партій цементу:

05 липня – 10 + К мішків по 105 грн. 15 липня – 5 + К мішків по 112 грн. 20 липня – 15 + К мішків по 120 грн. 25 липня – 10 + К мішків по 115 грн.

У тому самому місяці відпущено у виробництво: 11 липня – 160 + К мішків цементу; 21 липня – 20 + К мішків цементу.

Визначити вартість відпущених у виробництво запасів і облікову вартість залишку на кінець місяця за методами: FIFO (при системах періодичного та постійного обліку); середньозваженої собівартості (при системах періодичного та постійного обліку) та ідентифікованої собівартості. Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку підприємства.

Завдання 3.5.

Постійно діюча експертна комісія підприємства має дані про те, що станом на 01 липня вартість виробничих запасів, за ринковою (справедливою) вартістю становить 1500 + К*100 грн., залишкова вартість запасів – 6500 грн., Керівництвом прийняте рішення здійснити переоцінку виробничих запасів. Відобразити в обліку підприємства операції з переоцінки виробничих запасів.

Завдання 3.6.

ТзОВ „Буд‖ станом на 01 квітня має такі дані про запаси:

-дошка – 1000 + К*10 грн.;

-цегла – 100*К грн.;

-цемент – 250 + К*10 грн.;

-паливо – 50 + К*10 грн.;

-залишок ТЗВ 200 + К*10 грн.

22

На ТзОВ „Буд‖ транспортне підприємство доставило:

-дошку у кількості 2 м. куб. на суму 1600 + К*100 грн. (в т.ч. ПДВ

20%);

-цеглу у кількості 1000 на суму 100 + К*10 грн. (в т.ч. ПДВ 20%);

-цемент у кількості 100 мішків на суму 1000 + К*10 (в т.ч. ПДВ 20%);

-паливо 150 + К*10 (в т.ч. ПДВ 20%);

Транспортні витрати на доставку запасів склали 320 + К*10 грн. Крім того підприємством передано:

-у виробництво цеглу і цемент – 1000 грн.;

-на адміністративні потреби паливо – 100 грн.

Здійснити розподіл транспортно заготівельних витрат на кінець кварталу по витрачених запасах і запасах, що залишилися.

Завдання 3.7.

На підприємстві роздрібної торгівлі в результаті інвентаризації виявлено:

–надлишок гіпсокартону на суму 300 + К*10 грн., який не було оприбутковано, у тому числі сума торгової націнки 25%;

–нестачу цементу у межах норм природного убутку в оцінці за цінами продажу на суму 280 + К*10 грн., у тому числі сума торгової націнки 25%;

–нестачу цементу 5 мішків на суму 100 + К*10 грн., у тому числі сума торгової націнки 25% винну особу не встановлено;

–нестачу цементу 7 мішків на суму 110 + К*10 грн., у тому числі сума торгової націнки 25% – винну особу встановлено і відшкодовано суму заподіяної шкоди через касу підприємства;

–нестачу цементу 10 мішків на суму 120 + К*10 грн. у тому числі сума торгової націнки 25% – винну особу встановлено і відшкодовано суму заподіяної шкоди через утримання із зарплати працівника.

Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку підприємства.

Завдання 3.8.

ТзОВ „Буд‖ реалізувало 2500 + К*10 кг цементу за ціною 100 грн. за 1 кг., у тому числі ПДВ 20 % та безоплатно передало сировину вартістю 5000 грн., справедлива вартість 5500 + К*10 грн.

ТзОВ „Буд‖ передало до статутного фонду іншого підприємства матеріали на суму 2000 + К*100 грн. (в т.ч. ПДВ 20%).

Через втрату первісних властивостей списано гіпсокартон на витрати звітного періоду на суму 750 + К *10 грн.

Внаслідок повені підприємство зазнало збитків в розмірі 750 + К*10.

23

Запаси втратили свої первісні властивості і переведені до складу інших матеріалів на суму 300 грн. Страховою компанією відшкодовано збитки на суму 500 + К*10 грн. Відобразити в обліку підприємства операції з вибуття виробничих запасів.

4. Комплекс завдань з теми „Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості”

Завдання 4.1.

Урезультаті інвентаризації скриньки РРО встановлено такі дані: сума за

Х- звітом становить 4000 + К*100 грн. Фактично у скриньці РРО знаходиться 2000 грн. Визначити недостачу готівки, якщо відомо що у ТзОВ „Техноплюс‖ сталася крадіжка грошових коштів. Винну особу встановлено і повернуто кошти (70% суми недостачі – перераховано на поточний рахунок в банку і 30 % – повернуто в касу підприємства). Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку підприємства.

Завдання 4.2.

ТзОВ „Техноплюс‖ вирішило продати 2000 + К*100 $ і перерахувало цю суму для продажу своєму банку. Курс продажу склав 8,6 грн. за 1$. Курс НБУ склав:

на дату списання коштів із валютного рахунка – 8,4 грн. за 1$;

на дату зарахування суми у гривнях – 8,42 гри. за 1$.

За договором із банком сплачено комісійну винагороду в розмірі 50 грн. Також ТзОВ „Техноплюс‖ подало до свого банку заявку на купівлю 1000

+ К*100 євро за курсом 10,5 грн. за 1 євро. Іноземна валюта придбавається для здійснення операцій, пов'язаних з операційною діяльністю підприємства. При цьому комісійна винагорода банку за проведення операції становить 70 грн. На дату надходження валюти Національним банком України було встановлено курс 10,4 грн. за 1 євро. Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку підприємства.

Завдання 4.3.

Залишок в касі підприємства 15 липня на початок дня – К грн. На кінець дня касиром сформовано звіт касира, до якого додані первинні документи з наступними касовими операціями:

ПКО1 № 155 від 15 липня за реалізовані матеріали на суму 200 + К*100 грн.;

1 ПКО – прибутковий касовий ордер; ВКО – видатковий касовий ордер

24

ПКО № 156 від 15 липня на оприбуткування 1800 + К*100 грн., отриманих з поточного рахунку за чеком № 0354785 на виплату зарплати;

ПКО № 157 від 15 липня за невикористану готівку на відрядження на суму 600 + К*100 грн.;

ПКО № 158 від 15 липня внесок засновника в статутний капітал підприємства 100 + К*100 грн.;

ВКО № 451 від 15 липня на видачу під звіт готівки на відрядження на 500 + К*10 грн.;

ВКО № 452 від 15 липня на виплату зарплати за розрахунковою відомістю № 13 на суму 1700 + К*100 грн.;

ВКО № 453 від 15 липня на видачу 200 + К*10 грн. на господарські потреби;

ВКО № 454 від 15 липня на видачу позики в розмірі 90 + К*100 грн.;

ВКО № 455 від 15 липня на здано 10 + К*100 грн. в банк через інкасаторів.

Ліміт залишку готівки в касі на 20__рік становить 100 грн. Відобразити господарські операції за 15 липня в бухгалтерському обліку підприємства та визначити чи дотримується підприємство ліміт каси. При умові недотримання ліміту каси визначити розмір фінансових санкцій за перевищення ліміту залишку готівки в касі.

Завдання 4.4.

Протягом звітного періоду ТзОВ „Агро‖ відвантажило ПП „Лен‖ продукції на суму 24000 + К*100 грн., втому числі ПДВ. На кінець звітного періоду дебіторська заборгованість по ПП „Лен‖ становило 10000 + К*100 грн. Створено на підприємстві ТзОВ „Агро‖ резерв сумнівних боргів по ПП „Лен‖ на суму 2000 + К*100 грн. ПП „Лен‖ перерахувало на рахунок ТзОВ „Агро‖ в другому звітному періоді 9000 + К*100 грн. Відобразити в обліку підприємства ТзОВ „Агро‖ операції за два звітних періоди.

Завдання 4.5.

На ТзОВ „Буд +‖ за жовтень була нарахована зарплата:

–адміністративному персоналу – 20000 + К*100 грн.;

–працівникам основного виробництва – 30000 + К*100грн.;

–працівникам службі збуту – 25000 + К*100 грн.

При цьому виплату зарплати здійснили :

–із каси підприємства 30%;

–із перерахування на картрахунки – 69%;

25

Депонована зарплата – 1%.

Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку підприємства.

Завдання 4.6.

Згідно з наказом по ТзОВ „Лев‖ для ведення переговорів та укладення договору заступник директора – держателя корпоративної картки відправлено у відрядження у м. Київ на 3 дні. Мету відрядження досягнуто — договір підписано.

Після прибуття з відрядження до бухгалтерії подано Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, із документами, що підтверджують витрати. Згідно зі звітом витрати склали :

–оплата проїзних квитків – 50 + К*10 грн.;

–проживання в готелі (2 доби) – 400 + К*10 грн.;

–проживання в готелі з триразовим харчуванням (1 доба ) – 200 +

К*10 грн.;

–добові – визначити самостійно;

–знято готівки – 750 + К*10 грн.

Залишок виданого авансу на витрати па відрядження повернено до каси підприємства. Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку ТзОВ „Лев‖.

Завдання 4.7.

У наступному звітному періоді бухгалтер ТзОВ „Лев‖ через касу установи банку перерахував податки (податок на додану вартість – 10000 + К*100 грн.; податок з доходів фізичних осіб – 2300 + К*10 грн.) та єдиний соціальний внесок 6000+К*10 грн., нараховані підприємством за результатами попереднього звітного періоду. Всі кошти повернено бухгалтеру ТзОВ „Лев‖. Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку ТзОВ „Лев‖.

Завдання 4.8.

На поточний рахунок ТзОВ „Техноплюс‖ надійшли кошти:

–виручка від реалізації продукції – 8000 + К*100 грн.;

–від погашення заборгованості засновника до статутного капіталу –

50000 + К*100 грн.;

–відшкодовано недостача винною особою – 500 + К*10 грн.;

–від інкасаторів – 300 + К*10 грн.;

–одержано короткострокову позику в банку 2000 + К*100 грн.;

–отримано попередню оплату від покупця 4000 + К*100грн.;

26

–отримано плату за оренду будівлі на наступний рік 1500 + К*100. Також протягом цього ж періоду списано кошти з рахунку:

–передано гроші з банку в касу підприємства 700 + К*10 грн.;

–здійснено оплату за нематеріальний актив 1500 + К*10 грн.;

–здійснено передню оплату постачальнику за матеріали 6000 + К*100

грн.;

–повернуто позику в банк – 5000 + К*100 грн.;

–погашено заборгованість за раніше виданим векселем – 2400 + К*100

грн.;

–проведено передоплату газети „Бухгалтер‖ – 500 + К*10 грн.;

–перераховано дивіденди учасникам – 10000 + К*100 грн.;

–погашено заборгованість перед бюджетом (податок на додану вартість

–1500 + К*100 грн.; податок на доходи фізичних осіб – 2300 + К*10 грн.);

–погашено заборгованість перед фондами соціального страхування по єдиному соціальному внеску (далі – ЄСВ) – 6893 + К*10 грн.

Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку ТзОВ „Техноплюс‖.

5.Комплекс завдань з теми „Облік фінансових інвестицій”

Завдання 5.1.

Підприємство ТзОВ „Одер‖ 3 січня 2008 року придбало облігації

номінальною вартістю 5000 грн. за 4500 + К*10 грн.

Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 6 процентів річних. Дата погашення облігації відбудеться через 4 роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Відобразити в обліку підприємства операції з придбання облігацій та визначити суми амортизації дисконту (премії) та амортизованої собівартості фінансових інвестицій за методом ефективної ставки відсотка.

Завдання 5.2.

Підприємство ТзОВ „Сатурн‖ 3 січня 201_ року придбало частку (45%) у власному капіталі підприємства ПАТ „Сентендре‖ за 300 + К*10 тис. грн. ТзОВ „Сатурн‖ веде облік інвестицій в асоційоване підприємство ПАТ „Сентендре‖ за методом участі в капіталі.

Протягом 201_р. у ПАТ „Сентендре‖ відбулися такі зміни у складі власного капіталу (табл.2).

Таблиця 2

Зміни у складі власного капіталу ПАТ „Сентендре”, тис. грн.

27

Чистий прибуток за 201_ рік асоційованого підприємства становить 300 + 10*К тис. грн., сума нарахованих дивідендів – 50 тис. грн.

Відобразити в обліку інвестора операції із здійснення фінансових інвестицій та визначити вартість фінансової інвестиції ТзОВ „Сатурн‖ в асоційоване підприємство ПАТ „Сентендре‖, яка відображається в обліку за методом участі в капіталі.

Завдання 5.3.

5 березня 200_р. ПАТ „Гарден‖ з метою придбання 500 акцій ПАТ „Сентендре‖ передало в обмін 500 акцій власної емісії, номіналом 35 + К грн., ринкова вартість яких складає 120 – К грн.

Відобразити в обліку ПАТ „Гарден‖ операції із обміну акцій.

Завдання 5.4.

7 березня 200_р. з метою придбання 1000 облігацій ТзОВ „Мандарин‖ номіналом 20 + К грн. із 12% річних (термін погашення 0,5 років) ПАТ „Гарден‖ передало товари балансовою вартістю 80000 грн. за справедливою вартістю 70000 + 500*К грн. Відобразити в обліку ПАТ „Гарден‖ операції із обміну товарів на облігації.

Завдання 5.5.

Підприємство ТзОВ „Одер‖ 18 січня 200_ року придбало облігації номінальною вартістю 8000 грн. за 7500 + К*10 грн. (термін погашення 0,5 років).

Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 9 процентів річних. Послуги брокера при цьому склали 2000 грн.

Відобразити в обліку підприємства операції з придбання облігацій та оплату послуг брокера.

2Зростання додаткового капіталу обумовлено дооцінкою необоротних активів

3У складі нерозподіленого прибутку на 31.12.200_ р. прибуток від реалізації товарів ТзОВ "Сатурн‖ становить 50 тис. грн. Придбані ТзОВ ―Сатурн‖ товари у 200_ році не реалізовані

28

Завдання 5.6.

Вартість облігацій ТзОВ „Одер‖ придбаних ним 18 січня 200_ року (див. завдання 5.5) на 31 березня 200_ року склала 8500 – К*10 грн. Згідно принципу обачності, що передбачає недопущення завищення оцінки активів і доходів, а також заниження оцінки зобов’язань і витрат, інвестиції повинні бути переоцінені і відображені в балансі за справедливою ринковою вартістю.

Відобразити в обліку ТзОВ „Одер‖ операції з переоцінки облігацій на дату балансу.

Завдання 5.7.

16 червня 200_р. ПАТ „Гарден‖ придбало 20% акцій іншого підприємства (10000 шт. за ціною К грн. кожна). Фінансова інвестиція здійснюється в обмін на основні засоби. Первісна вартість об’єктів основних засобів – 1 млн. грн., сума нарахованого зносу – 200 тис. грн. Справедлива (оціночна) вартість переданих основних засобів 1 млн. грн. – 8000*К грн.

Відобразити в обліку ПАТ „Гарден‖ операції із обміну основних засобів на акції.

Завдання 5.8.

28 липня 2009р. ПАТ „Гарден‖ реалізувало 20% акцій іншого підприємства (10000 шт. за ціною К грн. кожна). Фінансова інвестиція реалізовується в обмін на виробничі запаси. Справедлива (оціночна) вартість отриманих запасів 1 млн. грн. – 8000*К грн.

Відобразити в обліку ПАТ „Гарден‖ операції із обміну акцій на товарноматеріальні цінності.

29

6. Комплекс завдань з теми „Облік власного капіталу”

Завдання 6.1.

Вартість статутного капіталу ТОВ „Евкаліпт-Р‖, зафіксована у статуті, становить 200000 + 400*К грн.

До статутного капіталу внесено таке майно:

-грошові кошти на поточний банківський рахунок – 80000 + 100*К грн.;

-основні засоби – 60000 + 100*К грн., що на 5000 + 100*К грн. перевищує внесок до статутного капіталу;

-нематеріальні активи – 7000 + 100*К грн.;

-товари – 58000 + 200*К грн.;

Відобразити в бухгалтерському обліку формування статутного капіталу ТОВ ―Евкаліпт-Р‖.

Завдання 6.2.

Розмір статутного капіталу АТ „Берналь‖, зафіксований у статуті, становить 300000 грн.

Акції реалізовано за ціною, вищою від номінальної, – 306000 грн. Вартість акцій оплачено безготівковим розрахунком.

Відобразити в бухгалтерському обліку формування статутного капіталу АТ „Берналь‖.

Завдання 6.3.

Засновники АТ „Котор‖ зареєстрували випуск акцій на суму 800 тис. грн. (8000 акцій за номінальною вартістю 100 грн.). Ринкова вартість акцій – 50 + К грн. за 1 акцію. До дня скликання установчих зборів внесено: коштами – 10 %; основними засобами – 5 + К/2 %, нематеріальними активами – 5 + К/10 %; ТМЦ – 15 – К/10 %; короткостроковими облігаціями – 5 %.

Сплачено держмито – 0,1% оголошеної вартості випуску акцій. Відобразити в бухгалтерському обліку формування статутного капіталу

АТ „Котор‖.

Завдання 6.4.

Торговець цінними паперами реалізував за дорученням емітента 100 акцій з номінальною вартістю 800 грн. за ціною 820 грн. за кожну. За послуги посередника – торговця цінними паперами сплачено 2000 грн.

Акції були попередньо викуплені в акціонерів по вартості:

-для парних варіантів К – 780 грн. за акцію;

-для непарних варіантів К – 840 грн. за акцію.

Відобразити в бухгалтерському обліку операції з додатковим капіталом

30