СБЕ задачі Word

2.1. Ситуаційне завдання 15

Для проведення СБЕ до НДІ судових експертиз надійшла ухвала судді господарського суду Черкаської обл. Л. П. Грача.

На вирішення експертизи поставлені такі запитання:

1. Чи підтверджується документально придбання в травні 2011 р. ВАТ "Старт" ТМЦ у ПП "Крок" (платника єдиного податку за ставкою 10%) за накладними №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р. на загальну суму 9000,00 грн.?

2. Чи правомірно ВАТ "Старт" відобразило податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1500 грн. за операціями з придбання ТМЦ у ПП "Крок"?

Для проведення дослідження експерту надані:

 головна книга ВАТ "Старт" станом на квітень 2011 р.;

 накладні №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р.;

 касова книга ВАТ "Старт" станом на 12.05.2011 р.

Завдання:

1. Визначити перелік додаткових документів, необхідних для СБЕ за поставленим питанням, і оформити відповідне клопотання.

2. Навести перелік нормативних актів, якими встановлено порядок складання податкових накладних та якими регулюється порядок відображення їх даних в бухгалтерському обліку. Також визначити, чи правомірним є відображення податкового кредиту з ПДВ за накладними №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р.

3. З урахуванням того, що на заявлене клопотання судом не були надані необхідні документи, скласти повідомлення про неможливість надати висновок.

Для судово-бухгалтерської експертизи необхідно надати такі документи ВАТ "Старт" за травень 2011 року: накладні, товарно-транспортні та податкові накладні (якщо такі є), прибуткові ордери або акти про приймання матеріалів, картки складського обліку матеріалів, журнал №3 "Облік розрахунків, довгострокових і короткострокових зобов’язань", відомість 3.3 "Аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками", журнали 5 і 5а "Обліку витрат", бухгалтерські записи по рахунку 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 25 "Напівфабрикати", головну книгу, інвентаризаційні відомості. Клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для проведення судово-бухгалтерської експертизи, подано в додатку А.

Порядок складання податкових накладних встановлено Наказом Міністерства фінансів України Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладноївід 01.11.2011 № 1379, а також статтею 201 Податкового кодексу України. Відображення податкового кредиту з ПДВ за накладними №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р. є неправомірним, оскільки постачальник ПП "Крок" ПП "Крок" є платником єдиного податку за ставкою 10%, тобто неплатником ПДВ, а тому не має права виписувати податкові накладні, які є підставою для відображення податкового кредиту з ПДВ.

Враховуючи те, що суд не надав необхідні документи, зазначені у клопотанні, висновок надати неможливо. Повідомлення про неможливість надати висновок подане у додатку Б.

Ситуаційне завдання 42

До НДІ судових експертиз м. Києва надійшла ухвала про проведення СБЕ від слідчого прокуратури Печерського району м. Києва А. П. Ільїна за фактом розкрадання матеріальних цінностей і грошових коштів шляхом завищення в актах прийому фактичних обсягів виконаних робіт в АТ "Койра", яке займається будівництвом.

На вирішення експертизи було поставлено запитання:

1. Чи підтверджуються документально висновки ревізії (акт №71 від 10.01.2011 р., складений ревізорами КРУ у частині, що стосується завищення обсягу і вартості виконаних робіт, яке було виявлене під час перевірки АТ "Койра"?

Для проведення дослідження експерту надані такі матеріали за 2009-2011 рр.:

 лімітно-забірні картки;

 головна книга;

 розрахунково-платіжні відомості.

Завдання:

1. Визначити перелік документів, необхідних для відповіді на поставлене запитання.

2. Скласти за необхідності клопотання про додаткове надання матеріалів за встановленою формою.

3. Скласти необхідний процесуальний документ у разі, якщо клопотання не задоволено.

Перелік документів, необхідних для проведення дослідження: проектно-кошторисна документація, наряди на відрядну роботу, довідки про вартість виконаних підрядних робіт і витрат за формою № КБ-3, акти приймання виконаних підрядних робіт (форма № КБ-2в), журнал обліку виконаних робіт (форма № КБ-6), накладні на внутрішнє переміщення матеріалів (форма М-11), лімітно-забірні картки (форми М-8, М-9, М-28), картки складського обліку (форма М-12). Клопотання про додаткове надання матеріалів для проведення судово-бухгалтерської експертизи, подано в додатку В. У разі, якщо це клопотання не задоволено, експерт має скласти повідомлення про неможливість надати висновок (додаток Д).

Додаток А

Зразок клопотання про надання додаткових документів

для ситуаційного завдання 1

Господарський суд Черкаської обл.

Судді Л. П. Грачу

Експерта Н. Б. Косопуда

Кримінальна справа № 158/17

КЛОПОТАННЯ

про надання додаткових документів

Судовий експерт, Косопуд Н. Б., проводив судово-бухгалтерську експертизу і у зв’язку з недостатністю матеріалів для надання висновку щодо поставлених питань відповідно до кримінальної справи № 158/17, прошу зобов’язати підприємство ВАТ "Старт" надати такі документи:

 первинні документи, які свідчать про надходження товарно-матеріальних цінностей (накладні, товарно-транспортні накладні, акти про приймання матеріалів, прибуткові ордери) за травень 2011 р.;

 картки складського обліку за травень 2011 р.;

 бухгалтерські записи по рахунку 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 25 "Напівфабрикати" за травень 2011 р.;

 журнал №3 "Облік розрахунків, довгострокових і короткострокових зобов’язань", відомість 3.3 "Аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками", журнали 5 і 5а "Обліку витрат" за травень 2011 р.;

 головна книга ВАТ "Старт" станом на травень 2011 р.;

 інвентаризаційні відомості за травень 2011 р.;

17.07.2011 р. Косопуд Н. Б.

Додаток Б

Зразок повідомлення про неможливість надання висновку

для ситуаційного завдання 1

ПОВІДОМЛЕННЯ № 2459

про неможливість надання висновку

Складено 20.08.2011 р.

У державну експертну установу 01.07.2011 р. надійшла ухвала судді господарського суду Черкаської обл. Л. П. Грача про призначення судово-бухгалтерської експертизи у кримінальній справі № 158/17 стосовно правомірності відображення податкового кредиту з ПДВ ВАТ "Старт".

На вирішення судово-бухгалтерської експертизи поставлені такі питання:

1. Чи підтверджується документально придбання в травні 2011 р. ВАТ "Старт" ТМЦ у ПП "Крок" (платника єдиного податку за ставкою 10%) за накладними №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р. на загальну суму 9000,00 грн.?

2. Чи правомірно ВАТ "Старт" відобразило податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1500 грн. за операціями з придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП "Крок"?

Повідомлення склав:

Косопуд Назар Богданович

освіта вища економічна, стаж експертної роботи років зі спеціальностей:

11.1 — Дослідження документів бухгалтерського обліку та звітностей;

11.2 — Дослідження документів про фінансово-кредитні операції;

11.3 — Дослідження документів про економічну діяльність підприємств та організацій.

Експерт попереджений про кримінальну відповідальність за ст. 384 та 385 КК України.

Для проведення дослідження були подані матеріали кримінальної справи № 158/17 (1 том):

 головна книга ВАТ "Старт" станом на квітень 2011 р.;

 накладні №10 від 10.05.2011 р. та №12 від 12.05.2011 р.;

 касова книга ВАТ "Старт" станом на 12.05.2011 р.

Подані документи не дають можливості для об’єктивного і повного дослідження справи. У матеріалах справи недостатньо даних синтетичного та аналітичного обліку з придбання товарно-матеріальних цінностей. Тому експерт-бухгалтер 17.07.2011 р. заявив клопотання про надання додаткових документів, а саме:

 первинні документи, які свідчать про надходження товарно-матеріальних цінностей (накладні, товарно-транспортні накладні, акти про приймання матеріалів, прибуткові ордери) за травень 2011 р.;

 картки складського обліку за травень 2011 р.;

 бухгалтерські записи по рахунку 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 25 "Напівфабрикати" за травень 2011 р.;

 журнал №3 "Облік розрахунків, довгострокових і короткострокових зобов’язань", відомість 3.3 "Аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками", журнали 5 і 5а "Обліку витрат" за травень 2011 р.;

 головна книга ВАТ "Старт" станом на травень 2011 р.;

 інвентаризаційні відомості за травень 2011 р.;

Продовження додатка Б

На заявлене клопотання надійшла відповідь (Лист № 157 від 18.08.2011 р.) про неможливість надати зазначені в клопотанні документи через їх відсутність.

Отже, у зв’язку з недостатністю даних на експертизу матеріалів для вирішення поставлених питань на підставі ст. 77 КПК України, а також Інструкції про призначення та проведення судових експертиз, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5, експерт повідомляє про неможливість надання висновку судово-бухгалтерської експертизи.

Експерт-бухгалтер:

Косопуд Н. Б. (підпис)

Довідка: матеріали кримінальної справи № 158/17 (1 том) повертаються.