Лабораторна робота № 5 Тема: “Аналіз руху елементів оборотних активів”

Мета роботи: На основі теоретичних знань дати практичні навички студентам щодо оцінки руху елементів оборотних активів та розрахунку їх середньорічних значень.

Завдання роботи: На основі даних про рух виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції, дебіторської та кредиторської заборгованостей (Додаток В) розрахувати рух грошових коштів та загальної величини оборотних активів, середньорічні значення усіх показників, відобразити графічно їх зміну у часі, здійснивши необхідні економіко-математичні розрахунки та скласти звіт про виконання лабораторної роботи у електронному та письмовому вигляді.

Зміст лабораторної роботи:

1. Відобразити графічно рух виробничих запасів.

2. Розрахувати середньорічне значення обсягу виробничих запасів.

3. Відобразити графічно рух незавершеного виробництва.

4. Розрахувати середньорічне значення обсягу незавершеного виробництва.

5. Відобразити графічно рух готової продукції.

6. Розрахувати середньорічне значення обсягу готової продукції.

7. Відобразити графічно рух дебіторської заборгованості.

8. Розрахувати середньорічне значення обсягу дебіторської заборгованості.

9. Відобразити графічно рух кредиторської заборгованості.

10. Розрахувати середньорічне значення обсягу кредиторської заборгованості.

11. Розрахувати рух грошових коштів.

12. Відобразити графічно рух грошових коштів.

13. Розрахувати середньорічне значення обсягу грошових коштів.

14. Розрахувати рух оборотних активів.

15. Відобразити графічно рух оборотних активів як суми їх елементів.

16. Розрахувати середньорічне значення обсягу оборотних активів.

17. Проаналізувати отримані результати.

Послідовність виконання лабораторної роботи

Вхідні дані для виконання лабораторної роботи знаходяться в Додатку В. Для проведення розрахунків та формування звіту про виконання лабораторної роботи необхідно створити власний файл на диску ______________ __________ \ Lab 5.xls.

Для розрахунку показників оборотних активів (виробничих запасів, готової продукції, грошових коштів, дебіторської заборгованості) варто брати не ті показники, які відображені в балансі (на певну дату), а усереднені показники за відповідний період (рік).

Така потреба у використанні середніх величин пов’язана з періодичною зміною структури оборотних активів з часом. Тобто, наприклад, сьогодні на складі наявна партія готової продукції на велику суму, а на наступний день її продали і у балансі наявна вже велика сума дебіторської заборгованості, а вартість готової продукції дорівнює нулю.

В лабораторній роботі припускається, що підприємство використовує лише один вид сировини, який закупляє лише у одного постачальника, випускає лише один вид продукції, який продає лише одному покупцю.

Усі графіки у лабораторній роботі будуються на період 100 днів. Для спрощення приймається, що підприємство працює без вихідних, а тривалість кожного місяця становить 30 днів.

Загальна формула для знаходження середнього (середньоарифметичного) значення будь-якого показника:

, (5.1)

де П_і – значення показника в і-й день, n - кількість днів.

Виробничі запаси підприємство закуповує однаковими партіями (відповідно вартість партій однакова) обсягом ВЗ_п (тис. грн.) через рівні проміжки часу Т_ВЗ (днів). Виробничі запаси поступають у виробництво (тобто зменшуються) рівномірно протягом періоду між поставками, так що за цей час повністю використовується уся партія сировини. Крім того, на підприємстві завжди присутній страховий запас сировини ВЗ_ст (тис. грн.). Відповідно до цих даних графічно відображаємо рух виробничих запасів у вартісному виразі.

Таким чином, середньорічна величина виробничих запасів розраховується за формулою:

ВЗ_С = ВЗ_ст. + ВЗ_п / 2 (5.2)

Для побудови графіка прийняти, що в початковий момент часу підприємство закупило сировину, тобто виробничі запаси становлять (ВЗ_п + ВЗ_ст).

Обсяг незавершеного виробництва на підприємстві вважається постійним, тобто завжди дорівнює НЗВ.

Підприємство відвантажує готову продукцію партіями ГП_к кожні Т_ГП днів. Тобто на початковий момент часу на складі підприємства відсутня готова продукція, протягом Т_ГП днів вона нагромаджується на складі, і на Т_ГП-й день її вартість становить ГП_к тис. грн., в цей же день сформована партія готової продукції відвантажується і її запас на складі становить 0. Припускається, що у вартість готової продукції входять лише матеріальні витрати (витрати виробничих запасів) і витрати на оплату праці, при чому витрати на оплату праці становлять ЗП_%ГП відсотків від вартості готової продукції, тобто

(5.3)

Відповідно середньорічна вартість готової продукції становить:

ГП_С = ГП_к / 2 (5.4)

Для побудови графіка прийняти, що в початковий момент часу підприємство тільки починає виробляти нову партію готової продукції, продавши перед цим повну партію, тобто готова продукція в початковий момент часу дорівнює 0.

Оплату за відвантажену продукцію підприємство отримує двома частинами. При чому частку ГП_%1 від вартості продукції підприємство отримує через Т_ДтЗ1 днів після її відвантаження, а решту через Т_ДтЗ2 днів після оплати першої частини. Отже, середньорічна величина дебіторської заборгованості підприємства становить:

. (5.5)

В початковий момент часу, як вже було зазначено раніше, підприємство щойно відвантажило готову продукцію, відповідно, дебіторська заборгованість становить ГП_к.

За отриману сировину (виробничі запаси) підприємство розраховується з відтермінуванням платежу Т_КтЗ днів. Отже, середньорічна величина кредиторської заборгованості підприємства становить:

, (5.6)

Оскільки в початковий момент часу підприємство купило партію сировини (виробничі запаси), то кредиторська заборгованість становить ВЗ_п.

В початковий момент часу на рахунку підприємства знаходиться ГК_п тис. грн. Підприємство виплачує заробітну плату працівникам двома частинами: аванс ЗП_%1 відсотків від місячної зарплати на Т_зп1 - день місяця і решту в останній день місяця. Величина місячної зарплати становить:

, (5.7)

Необхідно розрахувати скільки грошових коштів знаходиться на рахунку підприємства в кожен момент часу:

ГК = ГК_п + Д_ГП – (В_ВЗ + В_ЗП) , (5.8)

де Д_ГП – надходження коштів за готову продукцію, В_ВЗ – витрати на купівлю сировини (виробничих запасів), В_ЗП – витрати на виплату зарплати.

Середні грошові кошти на підприємстві становлять:

, (5.9)

де ГК_і – грошові кошти в і-й день, n - кількість днів.

Загальний обсяг оборотних активів в будь-який день (і-й день) дорівнює сумі їх складових: виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції та грошових коштів:

, (5.10)

де ВЗ_і – виробничі запаси в і-й день, НЗВ_і – незавершене виробництво в і-й день, ГП_і – готова продукція в і-й день, ГК_і – грошові кошти в і-й день. Середньорічний обсяг оборотних активів можна розрахувати за формулою:

(5.11)

На основі вихідних даних табл. 5.1 (додаток В, табл. В.1) необхідно розрахувати показники, заповнити табл. 5.2 (додаток В, табл. В.2) та відобразити графічно зміну елементів оборотних активів, кредиторської заборгованості та загальної величини оборотних активів та розрахувати їх середні значення.

Приклад

Розглянемо приклад руху оборотних активів на підприємстві.

Нехай підприємство закупляє запаси партіями вартістю по ВЗ_п = 100 тис. грн. кожні Т_ВЗ = 20 днів, при цьому страховий запас (мінімальний наявний запас на складі) ВЗ_ст = 10 тис. грн. Тоді в перший день, коли підприємство закупляє сировину, вартість її запасів становить 110 тис. грн. (точка А) Протягом 20 днів сировина рівномірно надходить (витрачається) у виробництво таким чином, що на 20-й день на складі знаходиться лише страховий запас вартістю 10 тис. грн. (точка Б). У цей же день підприємство купляє нову партію сировини (точка В), і вартість виробничих запасів становить 110 тис. грн. Далі цикл повторюється з початку (рис.5.1).

Рис. 5.1. Рух виробничих запасів

Середньорічний обсяг виробничих запасів становить ВЗ_с = 10+100/2 = 60 тис. грн.

На підприємстві відбувається неперервний процес виробництва – в обробці постійно знаходяться матеріали і напівфабрикати (незавершене виробництво) вартістю НЗВ=10 тис. грн.(рис. 5.2).

Рис. 5.2. Рух незавершеного виробництва

Підприємство продає готову продукцію партіями вартістю ГП_к = 75 тис грн. кожні Т_ГП = 10 днів. Тобто на початковий момент часу на складі підприємства відсутня готова продукція (точка А), протягом 10 днів вона нагромаджується на складі, і на 10-й день її вартість становить 75 тис. грн. ( точка Б), в цей же день сформована партія готової продукції продається і її запас на складі становить 0 (точка В). За 10 днів у виробництво витрачається виробничих запасів на суму 50 тис. грн. (точка Д на рис. 5.1) а вартість виготовленої за цей час готової продукції становить 75 тис. грн., тобто на 25 тис. грн. більше. Ці 25 тис. грн. складаються з нарахованої працівникам зарплати 25 тис. грн. за 10 днів. Рух готової продукції поданий на рис. 5.3.

Рис. 5.3. Рух готової продукції

Середній обсяг готової продукції становить ГП_с =75/2 = 37,5 тис. грн.

Підприємство продає продукцію з відтермінуванням в оплаті. При цьому ГП_%1 = 50% від вартості підприємство отримує через Т_ДтЗ1 = 4 дні, а решту ще через Т_ДтЗ2 = 2 дні. Тобто дебіторська заборгованість виникає на 0-й день (оскільки в цей день було відвантажено готову продукцію, виготовлену до початку звітного періоду) і становить 75 тис. грн., на такому рівні вона тримається 4 дні, і на 4-й день, коли підприємство отримує 50% коштів за продукцію вона зменшується до 37,5 тис. грн. а на 6-й день падає до нуля. На 10-й день повторюється все знову.

Зміна дебіторської заборгованості поданий на рис. 5.4.

Рис. 5.4. Дебіторська заборгованість

Рис. 5.4. Зміна дебіторської заборгованості

Середній обсяг дебіторської заборгованості становить ДтЗ_с=(75×4+37,5×(6-4))/10=37,5 тис. грн.

За отриману сировину (виробничі запаси) підприємство розраховується через Т_КтЗ = 8 днів після отримання, тобто кредиторська заборгованість на 0-й день становить 100 тис. грн., а на 8-й падає до нуля, і на 20-й день (після отримання сировини) знову зростає з 0 до 100 тис. грн.

Рис. 5.5. Кредиторська заборгованість

Рис. 5.5. Зміна кредиторської заборгованості

Середній обсяг кредиторської заборгованості становить КтЗс=100×8/20=40 тис. грн.

Тепер розглянемо рух грошових коштів на рахунку підприємства. В початковий момент часу на рахунку підприємства знаходиться 50 тис. грн. (точка А). На 4-й день підприємство отримує 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції = 75×0,5) за продану продукцію (точка Б) і кошти на його рахунку становлять 87,5 тис. грн. (точка В), на 6-й день підприємство отримує решту 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції = 75×0,5) за продану продукцію (точка Г) і кошти на його рахунку становлять 125 тис. грн. (точка Д). На 8-й день підприємство платить за отриману сировину 100 тис. грн. (точка Е) в результаті кошти на його рахунку становлять 25 тис. грн. (точка Є).

На 14-й день (точка Ж) підприємство отримує 37,5 тис. грн. (50% від 75 тис. грн.) за партію продукції відвантаженої на 10-й день і залишок коштів на рахунку становитиме 62,5 тис. грн. (точка З). На 16-й день (точка И) підприємство отримає решту плати 37,5 тис. грн. за відвантажену продукцію на 10-й день, а також заплатить частину зарплати (аванс) працівникам на загальну суму 30 тис. грн. (40% від 75 тис. грн. – місячної зарплати) і залишок коштів на його рахунку становить 70 тис. грн. (точка І) (62,5 + 37,5 - 30) (в даному прикладі підприємство виплачує аванс 40% від місячної зарплати 75 тис. грн.=30 тис. грн. на 16-й день місяця і решту 60% від 75 тис. грн. = 45 тис. грн. в останній - 30-й день місяця).

На 24-й день (точка Ї) підприємство отримує 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції на 20-й день = 75×0,5) за продану продукцію і кошти на його рахунку становлять 107,5 тис. грн. (точка Й), на 26-й день підприємство отримує решту 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції = 75×0,5) за продану продукцію (точка К) і кошти на його рахунку становлять 145 тис. грн. (точка Л). На 28-й день підприємство платить за отриману на 20-й день сировину 100 тис. грн. (точка М) в результаті кошти на його рахунку становлять 45 тис. грн. (точка Н). На 30-й день (точка О) підприємство платить решту зарплати працівникам на загальну суму 45 тис. грн. (60% від 75 тис. грн. – місячної зарплати) і залишок коштів на його рахунку становить 0 тис. грн. (точка І).

На 34-й день підприємство (точка Р) отримує 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції на 30-й день = 75×0,5) за продану продукцію і кошти на його рахунку становлять 37,5 тис. грн. (точка С), на 36-й день підприємство отримує решту 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції = 75×0,5) за продану продукцію (точка Т) і кошти на його рахунку становлять 75 тис. грн. (точка У).

На 44-й день підприємство (точка Ф) отримує 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції на 40-й день = 75×0,5) за продану продукцію і кошти на його рахунку становлять 112,5 тис. грн. (точка Х). На 46-й день (точка Ц) підприємство отримає решту плати 37,5 тис. грн. за відвантажену продукцію на 40-й день, а також заплатить частину зарплати (аванс за 2-й місяць) працівникам на загальну суму 30 тис. грн. (40% від 75 тис. грн. – місячної зарплати) і залишок коштів на його рахунку становить 120 тис. грн. (точка Ч) (62,5 + 37,5 - 30). На 48-й день підприємство платить за отриману на 40-й день сировину 100 тис. грн. (точка Ш) в результаті кошти на його рахунку становлять 20 тис. грн. (точка Щ). На 54-й день підприємство (точка Ю) отримує 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції на 50-й день = 75×0,5) за продану продукцію і кошти на його рахунку становлять 57,5 тис. грн. (точка Я), на 56-й день підприємство отримує решту 37,5 тис. грн. (50% від вартості проданої продукції = 75×0,5) за продану продукцію (точка Ь) і кошти на його рахунку становлять 95 тис. грн. (точка А1). На 60-й день (точка Б1) підприємство платить решту зарплати за другий місяць працівникам на загальну суму 45 тис. грн. (60% від 75 тис. грн. – місячної зарплати) і залишок коштів на його рахунку становить 50 тис. грн. (точка В1).

Далі цикл повторюється, тобто точка В1 відповідає точці А, точка Г1 відповідає точці Б і так далі.

Рух грошових коштів відображений на рис. 5.6.

Рис. 5.6. Грошові кошти

Середній обсяг грошових коштів становить

Рис. 5.6. Рух грошових коштів

Середній обсяг грошових коштів становить

ГК_с=(4×50+2×87,5+2×125+6×25+2×62,5+8×70+2×107,5+2×145+2×45+4×0+ +2×37,5+8×75+2×112,5+2×120+6×20+2×57,5+4×95)/60 = 63,5 тис. грн.

Середній обсяг оборотних активів становить

ОК_с=60+10+37,5+37,5+63,5=208,5тис.грн.

Тобто, як бачимо, елементи оборотних активів можуть значною мірою коливатися протягом розглянутого періоду, і тому для аналізу необхідно брати їх середні значення.

Загальний рух оборотних активів відображено на рис. 5.7.

Рис 5.7. Оборотні активи

Рис 5.7. Рух оборотних активів

На практиці рух оборотних активів набагато складніший. Підприємство ще отримує прибуток, сплачує податки, не працює у вихідні дні, вартість сировини і готової продукції змінюється під впливом різних факторів, та ін.