16.6. Структура та методика складання Звіту про власний капітал

Зміст і форма Звіту про власний капітал і вимоги до розкриття його статей визначається П(с)БО №5 "Звіт про власний капітал”.

Для порівняльного аналізу Звіту про власний капітал необхідно додавати до звіту поточного року звіт за минулий рік.

• У статтях ”Залишок на початок року” і ”Залишок на кінець року” необхідно показати суми власного капіталу по балансу.

• У статтях ”Зміна облікової політики”, ”Виправлення помилок”, ”Інші зміни” відображають суми коригувань відповідно П(с)БО №6 ”Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”.

• У статті ”Скоригований залишок” необхідно показати залишок власного капіталу на початок звітного року після коригувань.

• У статтях розділу ”Переоцінка активів” наводяться дані про збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів та інших активів.

• У статті ”Чистий прибуток (збиток) за звітний період” показується сума чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові результати.

• У статтях розділу ”Розподіл прибутку” наводяться дані, які відображають розподіл прибутку.

• У статтях розділу “Внески учасників” наводяться дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників (замовників) за внесками до статутного капіталу підприємства.

• У статтях розділу “Вилучення капіталу” наводяться дані про зменшення власного капіталу внаслідок виходу учасника, викупу чи анулювання акцій, зменшення номінальної вартості акцій.

• У статтях розділу “Інші зміни в капіталі” наводяться дані про всі інші зміни у власному капіталі, що не були включені до вищезазначених статей, зокрема, списання невідшкодованих збитків, безкоштовно отримані активи та інші зміни.

У рядку 290 ”Разом змін у капіталі” наводиться підсумок.

Дані в графах 3-11 наводяться зі знаком ”+” або ”-”, що означає збільшення або зменшення залишку відповідного елементу власного капіталу.

Для складання звіту використовують джерела інформації:

1. Баланс.

2. Звіт про фінансові результати.

3. Установчі документи.

4. Аналітичні дані за рахунками бухгалтерського обліку.

16.7. Примітки до річної звітності

Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.2000 р. №302 ”Про примітки до річної фінансової звітності” затверджена звітність №5 ”Примітки до річної фінансової звітності”.

Ця звітність має наступні розділи:

І. Нематеріальні активи

Відображається інформація залишків на поточному рахунку (первісна вартість і знос), надходження за рік, переоцінка (дооцінка ”+”, уцінка ”–” як первісної вартості, так і зносу), нарахування амортизації, витрати від зменшення корисності за рік, інші зміни за рік і залишки груп на кінець року в розрізі нематеріальних активів. Це:

• права користування природними ресурсами;

• права користування майном;

• права на знаки для товарів і послуг;

• права на об’єкти промислової власності;

• авторські та суміжні права;

• гудвіл;

• інші нематеріальні активи.

ІІ. Основні засоби

За формою відповідає розділу І з тією різницею, що виділяється інформація на основні засоби, що отримані у фінансову оренду і передані в оперативну оренду.

Крім основних засобів, в цій формі подається інформація:

• бібліотечні фонди;

• малоцінні необоротні матеріальні активи;

• тимчасові (нетитульні) споруди;

• природні ресурси;

• інвентарна тара;

• предмети прокату;

• інші необоротні матеріальні активи.

Разом з тим подається інформація про вартість основних засобів, що оформлені у заставу, законсервовані, реконструюються, вилучені для продажу, повністю замортизовані, придбані за рахунок цільового фінансування та взятих в операційну оренду.

ІІІ. Капітальні інвестиції

Інформація відображається за рік і на кінець року в розрізі:

• капітального будівництва;

• придбання (виготовлення) основних засобів;

• придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів;

• придбання (створення) нематеріальних активів;

• формування основного стада.

ІV. Фінансові інвестиції

Інформація відображається за рік і на кінець року (довгострокові, поточні) в розрізі:

• фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в асоційовані підприємства, дочірні підприємства, спільну діяльність);

• за іншими фінансовими інвестиціями в частки у статутному капіталі інших підприємств, акції, облігації та ін.).

Інвестиції необхідно брати з рядка 045 ”Інші довгострокові фінансові інвестиції” графи 4 ”Балансу” та рядка 220 ”Поточні фінансові інвестиції” графи 4:

• за собівартістю;

• за справедливою вартістю;

• за амортизованою собівартістю.