- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.1. Мета та сутність фінансового обліку
- •1.2. Регулювання та організація фінансового обліку на підприємстві
- •1.3. Формування облікової політики підприємства
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •2.1. Облік касових операцій
- •Документи оформлення касових операцій
- •2.2. Облік коштів на рахунках у банках
- •2.3. Особливості обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті
- •2.4. Облік грошових коштів на інших рахунках у банках
- •Тема 3. Облік дебіторської заборгованості
- •3.1. Визначення та види дебіторської заборгованості
- •3.2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •372”Розрахунки з підзвітними особами”
- •373”Розрахунки за нарахованими доходами”
- •374”Розрахунки за претензіями”
- •375”Розрахунки за відшкодуванням збитків”
- •363”Розрахунки з учасниками пфг”
- •Документування операцій по довгостроковій дебіторській заборгованості
- •Довгострокові векселі одержані
- •3.3. Облік короткострокової дебіторської заборгованості Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •Облік розрахунків з покупцями та замовниками на підприємстві
- •Облік розрахунків з різними дебіторами
- •Розрахунки за виданими авансами
- •Журнал господарських операцій за виданими авансами
- •3.4. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
- •3.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •3.6. Облік розрахунків за претензіями
- •Перерахування коштів за умов попереднього авансу
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за претензіями
- •3.7. Облік резерву сумнівних боргів
- •Чиста реалізаційна вартість Первісна вартість дебіторської Резерв
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •4.1. Визнання, класифікація основних засобів
- •4.2. Облік надходження основних засобів
- •Облік придбання об’єктів основних засобів за грошові кошти
- •Облік будівництва об’єкта підрядним способом
- •Облік операцій із будівництва об’єкта виробничого призначення господарським способом
- •4.3. Облік розрахунку амортизації основних засобів
- •4.4. Облік витрат на поліпшення, ремонт і утримання основних засобів
- •Перелік основних робіт;
- •4.5. Облік розрахунку переоцінки та зменшення корисності основних засобів
- •4.6. Облік розрахунку вибуття основних засобів та їх переміщення на підприємстві
- •Облік ліквідації об’єкта (первісна вартість — 50 000 грн., знос — 20 000 грн.)
- •Якщо ж одна з указаних вимог не дотримується, то операції з повернення оподатковуються пдв.
- •4.8. Розкриття інформації про основні засоби в примітках до фінансової звітності
- •Тема 5. Облік нематеріальних активів
- •5.1. Сутність, класифікація та оцінка нематеріальних активів.
- •Класифікація нематеріальних активів
- •Характеристика нематеріальних активів за складом
- •Оцінка нематеріальних активів
- •Типові проведення з переоцінки нематеріальних активів
- •Типові проведення на зменшення корисності нематеріальних активів
- •5.2. Синтетичний і аналітичний облік нематеріальних активів
- •Об’єкти, що обліковуються на рахунку 12 „Нематеріальні активи”
- •Розрізи аналітичного обліку нематеріальних активів
- •Розкриття інформації про нематеріальні активи та гудвіл
- •5.3. Облік руху нематеріальних активів
- •Типові бухгалтерські проводки щодо відображення операцій з придбання нематеріальних активів за грошові кошти
- •В бухгалтерському обліку дані операції будуть відображатися наступним чином:
- •5.4. Облік амортизації нематеріальних активів
- •Прикладнарахування амортизації прямолінійним методом
- •Тема 6. Облік виробничих запасів, стровини та матеріалів, палива.
- •6.1. Визнання та класифікація виробничих запасів
- •6.2. Облік виробничих запасів на складі та в бухгалтерії
- •6.3. Облік надходження виробничих запасів на підприємство
- •Відображення в обліку операцій з придбання запасів з післяоплатою
- •Відображення в обліку операцій з придбання запасів за передоплатою
- •Відображення в обліку операцій з придбання запасів підзвітною особою
- •Відображення в обліку операцій з безкоштовного отримання запасів
- •Відображення в обліку операцій з оприбуткування запасів, отриманних в результаті ліквідації основних засобів
- •6.4. Облік вибуття виробничих запасів
- •Відображення в обліку операцій з використання запасів
- •Відображення в обліку операцій з реалізації запасів з післяоплатою
- •Відображення в обліку операцій з реалізації запасів за передоплатою
- •6.5. Інвентаризація виробничих запасів
- •Відображення в обліку результатів інвентаризації запасів
- •Тема 7. Облік довгострокових та поточних фінансових інвестицій
- •7.1. Визнання та класифікація фінансових інвестицій
- •7.2. Методи оцінки фінансових інвестицій
- •7.3. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •7.4. Облік поточних фінансових інвестицій
- •Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку фінансових інвестицій
- •Тема 8. Облік витрат виробництва та готової продукції
- •8.1. Визначення, визнання та класифікація витрат виробництва
- •Класифікація виробничих витрат
- •8.2. Облік прямих виробничих витрат
- •8.3. Облік загальновиробничих витрат
- •8.4. Зведений облік витрат і визначення собівартості готової продукції
- •8.5. Облік готової продукції
- •Тема 9. Облік витрат майбутніх періодів
- •Економічна сутність витрат майбутніх періодів
- •Облік витрат майбутніх періодів
- •Дебет рах.№39 “Витрати майбутніх періодів” Кредит
- •Тема 10. Облік довгострокових та короткострокових зобов’язань.
- •10.1. Визнання та класифікація зобов’язань
- •10.2. Облік довгострокових та короткострокових кредитів банків
- •10.3. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •Тема 11. Облік праці та її оплати
- •Форми і системи оплати праці
- •Структура фонду оплати праці
- •Порядок нарахування заробітної плати
- •Оплата браку, простою та за сумісництвом
- •11.4 Нарахування основної і допоміжної зарплати за дні відпустки та за дні тимчасової непрацездатності
- •Документальне оформлення операцій з обліку праці та її оплати
- •Типові форми первинних документів використання робочого часу
- •Облік заробітної плати в системі рахунків
- •Відрахування з доходів фізичних осіб
- •Податкова соціальна пільга (псп)
- •Ставки єдиного соціального внеску
- •Тема 12. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів
- •12.1. Система оподаткування в Україні
- •Облік податку на додану вартість
- •Кореспонденція рахунків з обліку платежів до бюджету по пдв
- •Облік податку на прибуток
- •Тема 13. Облік доходів і витрат. Облік доходів майбутніх періодів.
- •13.1 Визнання, оцінювання і класифікація доходів
- •13.2. Облік доходів від звичайної діяльності
- •13.3. Облік фінансових доходів
- •Кореспонденція рахунків з обліку доходів від участі в капіталі
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших фінансових доходів
- •13.4. Облік інших доходів
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших доходів
- •13.5. Облік доходів від надзвичайних подій
- •Кореспонденція рахунків з обліку доходів від надзвичайних подій
- •Тема 14. Облік фінансових результатів діяльності підприємства
- •14.1. Облік фінансових результатів звичайної діяльності
- •1. Дт 74 «Інші доходи»
- •14.2. Облік використання прибутку
- •Кореспонденція рахунків з обліку нерозподіленого прибутку
- •Тема 15. Облік власного капіталу. Облік неоплаченого капіталу.
- •15.1. Економічна сутність власного капіталу
- •15.2. Облік статутного капіталу
- •Збільшення статутного капіталу відображається такими записами:
- •Зменшення статутного капіталу відображається проведеннями:
- •15.3. Облік додаткового капіталу
- •Кореспонденція рахунків в обліку Додаткового капіталу ( рах. №42)
- •15.4. Облік резервного капіталу
- •15.5. Облік вилученого капіталу
- •15.6. Облік неоплаченого капіталу
- •Тема 16. Фінансова звітність підприємства
- •16.1. Суть та призначення фінансової звітності
- •16.2. Склад фінансової звітності
- •16.3. Техніка складання звіту ”Баланс”
- •16.4. Структура Звіту про фінансові результати та мета його складання
- •16.5. Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •16.6. Структура та методика складання Звіту про власний капітал
- •16.7. Примітки до річної звітності
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. Забезпечення
- •Viіі. Запаси
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •Тема 3. Облік дебіторської заборгованості.
- •Тема 4. Облік основних засобів.
- •Тема 5. Облік нематеріальних активів.
- •Тема 6. Облік виробничих запасів, сировини та матеріалів
- •Тема 7. Облік довгострокових та поточних фінансових інвестицій.
- •Тема 8. Облік витрат виробництва та готової продукції.
- •Тема 9. Облік витрат майбутніх періодів.
- •Тема 10. Облік довгострокових та короткострокових зобов’язань
- •Тема 11. Облік праці та її оплати.
- •Тема 12. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів
- •Тема 13. Облік доходів і витрат.
- •Тема 14. Облік фінансових результатів діяльності підприємства.
- •Тема 15. Облік власного капіталу. Облік неоплаченого капіталу
- •Тема 16. Фінансова звітність підприємства
- •Список рекомендованої літератури
7.3. Облік довгострокових фінансових інвестицій
Для обліку фінансових інвестицій в бухгалтерському обліку передбачене використання рахунків 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» та 35 «Поточні фінансові інвестиції».
Рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» призначений для узагальнення інформації про наявність і рух довгострокових інвестицій (вкладень у цінні папери) інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном, тощо.
Рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» має такі субрахунки:
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»;
142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам»;
143 «Інвестиції непов’язаним сторонам».
За дебетом рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» відображається вартість довгострокових інвестицій, за кредитом – їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.
Аналітичний облік за рахунком 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об’єктами інвестування. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про довгострокові фінансові вкладення в об’єкти як на території країни, так і за кордоном.
7.4. Облік поточних фінансових інвестицій
На рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції» ведеться облік наявності і руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.
Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» має такі субрахунки:
351 «Еквіваленти грошових коштів»;
352 «Інші поточні фінансові інвестиції».
За дебетом рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції» відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом – зменшення їх вартості та вибуття.
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій із забезпеченням можливості отримання інформації про інвестиції як на території країни, так і за кордоном. Реєстром синтетичного і аналітичного обліку за рахунками 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» та 35 «Поточні фінансові інвестиції» є Журнал № 4.
Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків з обліку фінансових інвестицій наведено в таблиці 7.1.
Таблиця 7.1.
Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку фінансових інвестицій
|
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 | |
|
1. |
Проведено передоплату продавцю при придбанні цінних паперів |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
30 «Каса» 31«Рахунки в банках» | |
|
2. |
Сплачено фінансовому посереднику за послуги по купівлі цінних паперів |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
30 «Каса» 31«Рахунки в банках» | |
|
3. |
Отримано придбані цінні папери |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35 «Поточні фінансові інвестиції» |
371 «Розрахунки за виданими авансами» | |
|
4. |
Спрямовано витрати на оплату послуг посередника на збільшення вартості придбаних цінних паперів |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35 «Поточні фінансові інвестиції» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» | |
|
Відображено ПДВ по виставленому рахунку |
64 «Розрахунки за податками й платежами» | |||
|
5. |
Переведено поточну фінансову інвестицію в довгострокову |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
35 «Поточні фінансові інвестиції» | |
|
6. |
Відображено одержані фінансові інвестиції в обмін на акції підприємства власної емісії |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35«Поточні фінансові інвестиції» |
41 «Пайовий капітал» 42 «Додатковий капітал» 46 «Неоплачений капітал»
| |
Продовження табл. 7.1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
7. |
Придбано цінні папери за рахунок отриманої позики |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35«Поточні фінансові інвестиції» |
50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» |
|
8. |
Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції на частку інвестора в чистому прибутку інвестованого підприємства |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35«Поточні фінансові інвестиції» |
72 «Дохід від участі в капіталі» |
|
9. |
Відображено доходи , одержані за інвестиціями пов’язаним сторонам і визначені за методом участі в капіталі в асоційовані, дочірні та спільні підприємства |
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»
|
721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства» 722 «Дохід від спільної діяльності» 723 «Дохід від інвестицій у дочірні підприємства» |
|
10. |
Відображено нараховані підприємством дивіденди |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
|
11. |
Відображено збитки інвестора за інвестиціями пов’язаним сторонам, що обліковуються за методом участі в капіталі |
96 «Втрати від участі в капіталі» |
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
|
12. |
Списано доходи від участі в капіталі на фінансові результати |
72 «Дохід від участі в капіталі» |
792 «Результат фінансових операцій» |
|
13. |
Списано витрати від участі в капіталі на фінансові результати |
792 «Результат фінансових операцій» |
96 «Втрати від участі в капіталі» |
Синтетичний та аналітичний облік фінансових інвестицій знаходить своє відображення в Журналі №4, Відомість аналітичного обліку фінансових інвестицій 4.2.