Налоги как инструмент бюджетного регулирования.

Федеративный характер Российского государства, включающего 89 национально-государственных и административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требует учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговых поступлений, аккумулируемых в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяются между нижестоящими бюджетами: региональными и местными.

Взаимодействие бюджета всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики. Одна группа федеральных налогов и один региональных (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердофиксированной доле поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. По трем федеральным налогам: гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Федеральные налоги другой группы, а именно НДС, акциза, налог ни прибыть предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц, являются регулирующими источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в в идее процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисление по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, ставки отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь, представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

Рассмотрим пример 99-2001 гг. В структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ доля региональных бюджетов составляла: в 1996 г. – 53,8%; в 19997 г. – 55,8%; в 1998 г. – 55,1% и в 1999 г. – 49,4%. Наиболее значительными бюджетообразующими налоговыми доходами являются: НДС, налог на прибыль, подоходный налог, акцизы.

Налог	Консолидированный бюджет, млрд. руб.	Структура распределения, %
		Федеральный бюджет		Бюджеты субъектов РФ
Налоговые доходы в том числе:	1007,5	50,6	49,4
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	221,0	36,7	63,3
Налог на доходы физических лиц	117,3	17,0	83,3
Налог на добавленную стоимость	288,2	76,7	23,3
Акцизы	109,1	77,2	22,8
Платежи за пользование природными ресурсами	45,3	23,3	76,7

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2001 год» от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ установлены следующие ставки поступлений в федеральный бюджет от регулирующих налогов:

• 11% доходов от налога на прибыль предприятий и организаций;

• 1% доходов от налога на доходы физических лиц;

• 100% доходов от налога на добавленную стоимость;

• 50% доходов от акцизов на этиловый спирт-сырец пищевого сырья, спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спирт, содержащий растворы, производимые на территории РФ.

В структуре доходных источников бюджетов субъектов РФ федеральные регулирующие налоги занимают значительное место – в пределах 70-80%.

Субъекты РФ, исходя из утвержденных ставок и нормативов отчислений по регулирующим налогам, устанавливают порядок их распределения в региональные и местные бюджеты. Так, в Московской области предусмотрено передавать бюджеты городов и районов 66,5% налогов доходов консолидированного бюджета, а 35,5% остаются в областном бюджете. Ставки и нормативы отчислений от доходных источников дифференцированы в зависимости от уровня обеспеченности бюджетов городов и районов. Законом Московской области «Об областном бюджете на 2001 год» от 26 декабря 2000 г. №105/2000-03 установлено, что норматив ставки налога на прибыль предприятий и организаций зачисляется в областной бюджет в диапазоне от 0 до 19%, следовательно, в бюджеты муниципальных образований «перепадает» от 19% до 0 платежей по налогу на прибыль предприятий и организаций.