фінансову допомогу та благодійні внески

3.3.1. Відмивання злочинних доходів через комерційні позики та фінансову допомогу

Досить широкої практики набувають операції, пов’язані із наданням грошових коштів під виглядом позики або зворотної фінансової допомоги, створюючи таким чином видимість повністю легальних та звичайни комерційних операцій, а відповідно й надаючи вигляду законності джерела походження коштів, що одержані в результаті повсякденної господарської діяльності.

Податковим кодексом передбачено, що сума безповоротної фінансової допомоги, отримана суб’єктом господарюванняплатником податку, включається до складу доходів, окрім випадку, якщо вона отримана та повернута у тому ж звітному періоді.

В той же час, сума поворотної фінансової допомоги, не включається до доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.

Комерційна позика або поворотна фінансова допомога, яка не є об’єктом оподаткування є найбільш поширеним способом переказу коштів мі учасниками «конвертаційного центру».

При цьому, термін угод з надання комерційних позик або фінансової допомоги не має обмежень у часі, до моменту настання дати погашення зобов’язань боржника вже не буде існувати, як власне й держателя боргових зобов’язань. Термін надання такої допомоги може навіть сягати 50 років, а їх надання є безпроцентним та не потребує реєстрації у контролюючих органах.

Як і в схемах використання цінних паперів у даній ситуації права на боргові зобов’язання можуть переходити до інших суб’єктів господарювання для проведення інших фінансових операцій неодноразово.

Приклад

З території Російської Федерації надходили кошти від ПАТ« » на користь представництва ПАТ«Б» у сумі 149 млн. рос. руб. (еквівалент

42 млн. грн.).

Метою надходження коштів на територію України було будівництво житлового комплексу на 1260 квартир.

Представництвом ПАТ «Б» залучено для будівництва ТО«», яке взяло на себе зобов’язання виконати повний комплекс робіт з будівництва визначеного об’єкту. Фактично ТОВ «В» не мало досвіду в реалізації таких проектів. За півроку до укладання договору з питань будівництва об’єкту відбулась повна зміна засновницько-посадового складу даного товариства.

Представництво ПАТ «Б» та ТОВ «В» декларували мізерні доходи

61

виглядом допомоги зі сторони громадськості.

Потрібно зазначити, що доходи благодійних фондів не оподатковуються податком на прибуток. Також, Податковим кодексом України передбачено, що до витрат платника податку(суб’єкт господарювання, який перераховує

Приклад

Благодійним фондом та Громадськими організаціями перераховано на користь торгівця цінними паперами ТО«ѻ кошти в загальній сумі 85,6 млн. грн. як оплату за цінні папери, що мають ознаки фіктивності, які попередньо надійшли від групи компаній у якості благодійних внесків.

38,7 млн. грн.

за послуги

ТОВ «Н»

видача готівки

Особа, що отримує готівку ТОВ «М» в касі банку на підставі

довіреності як розрахунок за продані акції

Крім того, на користь торгівця цінними паперами ТО«ѻ, надійшли кошти у якості оплати за векселі в сумі38,7 млн. грн. від ТОВ «Н», яке в свою чергу отримало їх від ТОВ «М» в оплату за послуги.

Торговцем цінних паперів ТО«ѻ, перераховано отримані кошти в загальній сумі 105,0 млн. грн. як розрахунок за продані акції групі фізичних осіб, з рахунків яких кошти зняті готівкою довіреною особою.

У банківській сфері України найбільша питома вага злочинів пов’язана з кредитуванням, незаконним зняттям грошових коштів з , рахун привласненням депозитів, маніпуляції з первинними документами, що призводить до викривлення фінансової звітності.

Слід зазначити, що значна кількість дрібних банків були збанкрутовані

активно залучали ресурси з міжбанківського кредитування. Після акумуляції в банку достатньої суми засновникам банку видавалися дуже великі кредити, які в сукупності робили банк неплатоспроможним.

Приклад

На рахунок ТО«», що містить ознаки«фіктивності», зараховано кошти від компаніїнерезидента «R» (Великобританія) в сумі 31,1 млн. дол. США (247,7 млн. грн.) у якості погашення заборгованості за

угодою переуступки боргу по контрактах на здійснення комплексни маркетингових досліджень.

Громадянин Індії, що проживає в Росії

63

Також, ТОВ «В» за участю Банку «П», здійснено продаж компанії «Y» (БВО), якою внесено інвестиції в Україну в сумі 2,0 млн. дол. США (16,0 млн. грн.), неліквідних векселів, в результаті чого ТО«» отримано 14,9 млн. гривень.

ТОВ «В» отримано від Банку«П» 46,7 млн. грн., за цінні папери по договорах комісії.

Отримані з вищезазначених джерел кошти ТОВ« » перераховано Банку «П», за договорами поруки за кредитами фізичних осіб у загальній сумі 283,9 млн. гривень.

Перед здійсненням вищезазначених фінансових ,операційцією банківською установою укладено низку договорів з двома фізичними особами

– нерезидентами (Молдова, Російська Федерація) про відкриття кредитних ліній та видано кошти готівкою, переважно одній фізичній особі по втраченому паспорту, на споживчі цілі в загальній сумі303,4 млн. грн., з яких особисто ними погашено 19,5 млн. грн., а решту погашено ТОВ «В» по договорах поруки, незважаючи на те, що договори про відкриття кредитних ліній не передбачали поруки третіх осіб.

перераховано з власного рахунку в латвійському банку«Г» 57,6 млн. грн. на власний рахунок в українському банку «Б».

Зазначені кошти, за наявною інформацією, були отримані на підставі неправомірної угоди застави активів банку-нерезидента. Відносно фізичної