Тема 5. Планування аудиту
Процес проведення аудиту та його стадії.
Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору.
Планування аудиторської перевірки.
Аудиторські процедури, їхнє призначення та види.
Планування аудиту в комп'ютерному середовищі.
Ключові слова та поняття: технологія аудиту, стадії аудиту, етапи аудиту, лист-зобов'язання, планування аудиторської діяльності, план аудиту, програма аудиту, обсяг аудиторської перевірки, процедури аудиту, завдання з погоджених процедур, клієнт з аудиту.
Рекомендована література:
Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підруч. для студ. спеціальності “Облік і аудит” вищих навч. закл. - 3-тє вид., доп. і перероб. - Житомир: Рута, 2005.-512с.
Кадуріна Л.О. Основи аудиту:Навчальний посібник- Київ: Видавничий Дім “Слово”, 2003.-184 с.
Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року: Пер. з англ. - К.: ТОВ СТАТУС, 2006. - 1152 с.
Пшенична А.Ж. Аудит. Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 320 с.
Після вивчення теми студенти повинні вміти:
планувати аудит відповідно до етапів (стадій) аудиторської перевірки;
складати загальний план аудиту;
вести облік виконаної роботи та контролювати роботу;
складати програму аудиту, знати її складові;
застосовувати порядок вибору клієнта;
складати договір на надання аудиторських послуг, лист- зобов’язання з дотриманням обов’язкових правил і вимог;
застосовувати аудиторські процедури залежно від їхнього призначення та видів;
застосовувати рекомендації, викладені в міжнародних стандартах аудиту щодо дій, та питань стосовно планування аудиту фінансових звітів;
планувати аудиторську перевірку за умови використання комп’ютерних технологій.
5.1. Процес проведення аудиту та його стадії
Організація аудиту - це встановлений аудиторською фірмою порядок і технологія виконання договірної роботи суб'єктами аудиту при узгодженні зусиль і способів виконання з метою забезпечення максимальної ефективності використання аудиторської праці при виконанні умов договору.
Аудит як інформаційна система функціонує в певному технологічному режимі, тобто упорядковано та здійснюється в певній послідовності.
Технологія аудиту — це науково-організований процес аудиту, який передбачає виконання аудиторських робіт у певній послідовності за окремими стадіями, тісно пов'язаними між собою, що утворюють єдину систему для вирішення поставлених завдань.
Чинні МСА надають характеристику завданням з надання впевненості з аудиту та огляду історичної фінансової інформації (завдання з підтвердження, завдання зі складання безпосереднього висновку), завдань з надання впевненості, що не є аудитом, чи оглядом історичної фінансової інформації, а також завдань з виконання погоджених процедур стосовно фінансової інформації та підготовки фінансові інформації.
Організація аудиторського процесу в більшості залежить від елементів цих завдань. Так, елементами завдань з надання впевненості є:
тристоронні відносини;
предмет;
критерії;
аудиторські докази;
письмовий висновок з надання впевненості.
Елементи завдання з перевірки прогнозної фінансової інформації та підготовки фінансової інформації:
знання бізнесу клієнта;
ступінь вірогідності історичної інформації;
розумні тимчасові рамки прогнозної інформації;
процедури перевірки;
подання і розкриття прогнозної інформації;
висновок щодо перевірки:
негативна впевненість щодо припущень;
думка щодо прогнозної інформації;
можливі застереження.
Процес прийняття і виконання аудиторського завдання повинен відповідати Міжнародним стандартам аудиту, Закону України "Про аудиторську діяльність" та іншим нормативним документам. Вимоги цих документів стосуються питань планування, виконання, контролю, нагляду, перевірки, документування й інформування про результати кожної перевірки.