- •Тема 1. Основи організації бухгалтерського обліку
- •1.Сутність, зміст і завдання організації обліку
- •2. Предмет та об'єкти організації обліку
- •3. Принципи організації обліку
- •4. Методи (прийоми) організації обліку
- •Тема 2. Організація нормативно-правового забезпечення бухгалтерського обліку
- •1.1 Елементи наукової організації праці персоналу бухгалтерії
- •1.2 Нормування роботи апарату бухгалтерії та порядок визначення його чисельності
- •Коефіцієнти коригування норм часу із урахуванням якості документів
- •Розрахунок нормативної трудомісткості облікових робіт
- •Поправочні коефіцієнти на рівень автоматизації облікових робіт
- •Розрахунок нормативної чисельності бухгалтерів з обліку заробітної плати
- •Коефіцієнти регресії для розрахунку чисельності апарату бухгалтерії
- •4 Нормативно-правове забезпечення роботи апарату бухгалтерії
- •Зведений графік облікових робіт на 201... Рік
- •Структурний графік роботи матеріального сектора бухгалтерії на 201... Рік
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера з обліку реалізації запасів
- •Індивідуальний графік роботи старшого бухгалтера матеріального відділу
- •Лінійний графік проведення інвентаризації основних засобів
- •2.2. Порядок формування та зміни облікової політики підприємства
- •2.3. Елементи облікової політики підприємства
- •Алгоритм розрахунку середньозваженої тривалості операційного циклу
- •Елементи облікової політики підприємства
- •2.4. Порядок розробки наказу про облікову політику та його структура
- •Тема 3. Організація облікового процесу
- •2. Організація облікових номенклатур
- •Перелік номенклатур первинного обліку запасів
- •Витяг з робочого плану рахунків з обліку необоротних активів
- •3.Організація носіїв облікової інформації
- •4.Організація технології облікового процесу
- •5. Організація документообігу
- •Проект організації обліку праці та її оплати
- •Перелік номенклатур з обліку праці та її оплати
- •2.Організація обліку відпрацьованого робочого часу
- •Кодифікатор особового складу підприємства
- •3. Організація обліку виробітку
- •Оперограма наряду на відрядну роботу
- •4. Організація обліку заробітної плати та розрахунків з працівниками
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера з обліку заробітної плати
- •5.5. Організація виплати заробітної плати
- •2. Організація обліку розрахунків з бюджетом
- •Графік робіт зі складання регістрів обліку на 201.. Рік
- •Табель-календар податкової звітності на 201... Рік
- •3. Організація обліку розрахунків із загальнообов'язкового державного
- •4. Організація обліку позик банків
- •Макет проекту організації обліку необоротних активів
- •Перелік інвентарних номерів основних засобів
- •Класифікація основних засобів за обліковими групами та підгрупами
- •Перелік інвентарних номерів основних засобів
- •Елементи облікової політики по необоротних активах
- •Порядок визначення справедливої вартості необоротних активів
- •2. Організація обліку руху основних засобів
- •Перелік номенклатур з обліку основних засобів
- •Оперограма акту приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів
- •3. Організація обліку наявності основних засобів
- •4. Організація обліку зносу (амортизації) основних засобів
- •Відомість обліку амортизації основних засобів
- •5. Організація обліку нематеріальних активів
- •1. Основи організації обліку запасів
- •Проект організації обліку запасів
- •Елементи облікової політики по запасах
- •Класифікація запасів на підприємстві
- •Номенклатурні номери запасів
- •2. Організація обліку руху запасів
- •Перелік номенклатур з обліку запасів
- •Графік документообігу з обліку запасів
- •Графік документообігу з обліку запасів
- •3. Організація обліку запасів на складах
- •4. Організація обліку запасів у бухгалтерії
- •Графік надходження до бухгалтерії документів з обліку запасів
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера матеріального відділу
- •5. Організація обліку малоцінних швидкозношуваних предметів
- •1. Основи організації обліку коштів та дебіторської заборгованості
- •Проект організації обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості
- •2. Організація обліку касових операцій
- •3.Організація обліку операцій на рахунках у банках
- •Графік руху документів з обліку операцій на рахунках банків
- •4. Організація обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги
- •5. Організація обліку дебіторської заборгованості за розрахунками
- •1.Основи організації обліку витрат
- •Проект організації обліку витрат й калькулювання собівартості продукції
- •Елементи облікової політики по витратах
- •2. Групування витрат
- •3. Методи обліку витрат
- •4. Організація обліку витрат виробництва
- •Перелік номенклатур з обліку витрат
- •Зведений графік з обліку витрат підприємства
- •Групування загальновиробничих витрат підприємства
- •5. Організація калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг)
- •Калькуляція собівартості сукні моделі нк-54 грн.
- •6. Організація обліку доходів і результатів діяльності підприємства
- •Елементи облікової політики по доходах
- •Робочий план рахунків з обліку доходів підприємства
- •Порядок визнання доходів від звичайної діяльності
- •Відомість обліку непродуктивних затрат та втрат
- •Склад річної фінансової звітності та строки її подання
- •2. Організація поточної звітності
- •Опис нормативних і методичних документів для складання звітності
- •Табель-календар звітності підприємства
- •Графік розробки робочих інструкцій зі складання звітності
- •Зведений графік робіт зі складання поточної звітності
- •Графік складання форм звітності
- •3. Організація робіт зі складання річної звітності
- •План-графік робіт зі складання річного звіту
- •Табель-календар звітності підприємства
- •План-графік планових інвентаризацій підприємства
- •Зведений графік робіт зі складання річної звітності
- •Графік складання форм звітності
4. Організація обліку запасів у бухгалтерії
Організація обліку запасів у бухгалтерії включає: розробку порядку приймання, перевірки та обробки документів; вибір регістрів аналітичного і синтетичного обліку запасів; методики та техніки аналітичного й синтетичного обліку запасів, у тому числі обліку транспортно-заготівельних витрат; методики групування запасів та розробки номенклатурних номерів.
Раціональна організація обліку запасів у бухгалтерії потребує детального регламентування, що включає розробку робочої інструкції, у якій вказують порядок та періодичність здавання комірниками документів до бухгалтерії, порядок їх перевірки, обробки, групування та систематизації інформації на рахунках бухгалтерського обліку у регістрах аналітичного і синтетичного обліку.
Матеріальний відділ бухгалтерії приймає від комірників первинні документи з обліку руху запасів у строки, визначені графіком документообігу (8.10).
Таблиця 8.10
Графік надходження до бухгалтерії документів з обліку запасів
Назва документа |
Термін подання |
Кому подають |
Порядок подання |
Строки перевірки |
Лімітно-забірна картка |
Після закінчення картки або місяця |
Старший бухгалтер матеріального відділу |
Особисто комірник |
При прийманні |
Акт-вимога на додатковий відпуск (заміну) матеріалів |
Понеділок, середа, п'ятниця з 12 до 1 7 год. |
Те саме |
Те саме |
Те саме |
Накладна на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів |
Те саме |
Те саме |
Те саме |
Те саме |
Прибутковий ордер |
Те саме |
Те саме |
Те саме |
Те саме |
Продовження таблиці 8.10
Товарно-транспортні накладні |
Те саме |
Те саме |
Те саме . |
Те саме |
Акт приймання матеріалів |
Щоденно з 15 до 17 год. |
Те саме |
Голова комісії |
Те саме |
Документи, що надходять зі складу, ретельно перевіряються за усіма ознаками (за зовнішнім виглядом, по суті, законністю операції та правильністю арифметичних підрахунків), у тому числі і шляхом зустрічної перевірки. Примірники лімітно-забірних карток, що надійшли зі складу, зіставляються з примірниками, що здають структурні підрозділи. Прибуткові ордери зіставляють з рахунками-фактурами, супровідними документами постачальників (товарно-транспортними накладними). Документи, які не відповідають вимогам, повертають на доопрацювання.
Після перевірки документів бухгалтер проставляє на них ціну запасів, здійснює таксування (обраховує вартість цінностей) та контирування (вказує кореспонденцію рахунків за господарськими операціями). Блок-схема обліку запасів включає аналітичний і синтетичний облік та складання звітності (рис. 8.3).
Облік запасів у бухгалтерії ведеться лише у розрізі субрахунків обліку запасів у вартісному виразі. Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується у накопичувальних та групувальних відомостях аналітичного обліку, потім у регістрах синтетичного обліку та узагальнюється у формах звітності. Напрямки і структура аналітичного обліку запасів залежать від потреб управління, які підприємство визначає самостійно. Такими напрямками організації аналітичного обліку запасів у бухгалтерії є:
- місця зберігання цінностей (склади, комори, цехи);
- матеріально-відповідальні особи;
- центри витрат та види діяльності;
- групи запасів відповідно до плану рахунків.
Для обліку запасів за центрами відповідальності відкривають групувальні відомості за кожним складом та кожною матеріально-відповідальною особою. Після цього документи поділяють на прибуткові та видаткові. Показники прибуткових документів записують у відомості обліку за джерелами надходження запасів (від постачальників, з підрозділів підприємства, придбані підзвітними особами).
При надходженні цінностей від постачальників показники документів записують у відомість 3.3 та другий розділ журналу 3, від підзвітних осіб - у відомість 3.2 та 2 розділ журналу 3. Видаткові документи групують за об'єктами обліку витрат (за структурними підрозділами та об'єктами калькулювання).
При використанні комп'ютерної техніки формування необхідних групувальних та накопичуваних відомостей необхідно передбачити при побудові конфігурації програми. При ручному способі відкривають окремі відомості за кожним напрямком аналітичного обліку. Для забезпечення потреб аналітичного обліку на документах необхідно зазначати усі реквізити, необхідні для заповнення відомостей (номер (код) складу, код матеріально-відповідальної особи; від кого отримані цінності, кому і на які потреби видані із зазначенням кодів витрат та кодів об'єктів обліку (продукції, на виготовлення якої відпущені).
За показниками групувальних та накопичувальних відомостей складають відомість 5.1, яка є регістром аналітичного обліку запасів у бухгалтерії. Вона ведеться у розрізі субрахунків обліку запасів за центрами відповідальності (місцями зберігання та використання запасів, матеріально-відповідальними особами) та об'єктами обліку витрат (структурними підрозділами). У відомості узагальнюють надходження запасів до матеріально-відповідальних осіб (складів, цехів, дільниць) та їх вибуття з відповідних місць зберігання за звітний період (декаду, місяць). У графі 2 видаток запасів показують за групами за кореспондуючими рахунками (субрахунками, статтями). У відомості визначається сума транспортно-заготівельних витрат та здійснюється їх розподіл за методом, обраним підприємством. При застосуванні методу оцінки вибуття запасів за середньозваженою собівартістю у відомості визначається фактична собівартість списаних зі складу запасів. Суми внутрішнього обороту (надходження, видаток) запасів за місяць (від однієї матеріально-відповідальної особи до іншої, зі складу у цех, з цеху у цех, тощо) виділяють окремими сумами і зіставляють між собою. Вони мають бути однаковими.
За показниками відомості 5.1 до журналу 5 або 5А переносять фактичну собівартість витрачених на виробництво виробничих запасів. У третьому розділі журналу 5 відображають обороти за кредитом рахунку 20 «Виробничі запаси».
Облік запасів, відпущених стороннім організаціям (покупцям), ведуть у відомості 3.1 та розділі 2 журналу 3. Показники з руху запасів підсумовують у Головній книзі за субрахунками 201 «Сировина й матеріали».
Для упорядкування роботи матеріального відділу бухгалтерії розробляють індивідуальні графіки роботи кожного бухгалтера (табл. 8.11).
Таблиця 8.11