2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это планирование расходов компании на оплату труда основного производственного персонала. В бюджетировании классификация персонала базируется лишь на общем принципе разделения затрат на прямые (переменные) и накладные (условно-постоянные).

Таблица 2.9 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

Готовая продукция	Объем производства продукции, т	Тарифная ставка, грн./т	Прямые затраты на оплату труда, тыс. грн.
Изделие А	2410	220	530,2
изделие Б	2150	270	580,5
Вместе:	4560	х	1110,7

2.7 Бюджет прочих прямых расходов

Бюджет прямых затрат предназначен для определения затрат, которые прямо пропорционально изменяют в зависимости от объемов производства.

Составить бюджет прямых затрат с помощью формы и данных таблицы 2.10.

Таблица 2.10 – Бюджет прямых затрат

Элемент затрат	Объем производства продукции, т	Норма расходу, грн./т (без НДС)	Прочие прямые затраты, тыс.грн.
			без НДС	С НДС
Изделие А
Электроэнергия на технологические цели	2410	54	130,14	156,17
Затраты на текущий ремонт оборудования		8	19,28	23,14
Вместе:	х	х	149,42	179,31
Изделие Б
Электроэнергия на технологические цели	2150	60	129,0	154,8
Затраты на текущий ремонт оборудования		12	25,8	30,96
Вместе:	х	х	154,8	185,76

2.8 Бюджет производственной себестоимости

Бюджет производственной себестоимости включает: прямые затраты на основные материалы, прямые затраты на заработную плату производственного персонала, другие прямые операционные затраты и общепроизводственные накладные расходы. Расходы необходимо брать с амортизацией, но без НДС, поскольку бюджет производственной себестоимости является основой для составления бюджета доходов и расходов.

Общепроизводственные накладные расходы распределяют по видам продукции пропорционально удельному весу каждого вида продукции в общем объеме производства. Общепроизводственные накладные расходы - это затраты, косвенно связанные с производством продукции. Известно, что в составе этих расходов НДС отсутствует, а амортизационные отчисления составляют 40%.

Расшифровку калькуляции производственной себестоимости готовой продукции приведем в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Расшифровка калькуляции производственной себестоимости готовой продукции

Готовая продукция	Объем выпуска, т	Удельный вес, %	общепроизводственные расходы, тыс.грн.	Прямые затраты на материалы, тыс.грн.	Прямые расходы на оплату труда, тыс.грн.	Другие прямые затраты, тыс.грн..	Производственная себестоимость готовой продукции
							всего, тыс.грн.	1т, грн.
Изделие А	2410	52,85	898,45	574,79	530,2	149,42	2152,86	893,3
Изделие Б	2150	47,15	801,55	1836,1	580,5	154,8	3372,95	1568,8
Вместе:	4560	100	1700	2410,89	1110,7	304,22	5525,81	х

Расчет себестоимости реализованной продукции производится при помощи таблицы 2.12.

Таблица 2.12 – Бюджет производственной себестоимости

Готовая продукция	Запасы готовой продукции на начало года		Производство готовой продукции за год		Реализация готовой продукции за год			Запасы готовой продукции на конец года
	кол-во, т	производ. себестоим., тыс.грн.	кол-во, т	производ. себестоим., тыс.грн.	кол-во, т	производ. себестоим., тыс.грн.	кол-во, т		производ. себестоим., тыс.грн.
Изделие А	120	186	2410	2152,86	2300	2125,2	230		213,66
Изделие Б	50	85	2150	3372,95	2000	3144	200		313,95
Вместе:	170	271	4560	5525,81	4300	5269,2	430		527,61

Информация о количестве и себестоимость запасов готовой продукции на начало года берется из бюджета производства. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается методом средневзвешенной:

(5)

где ВС_НАЧ и КГП_НАЧ - производственная себестоимость и количество готовой продукции в запасах на начало года;

ВС_{произв.} и КГП_произв. - производственная себестоимость и количество готовой продукции, которое планируется выпустить в течение года.

н.

Умножив средневзвешенную себестоимость на объем реализации продукции получим производственную себестоимость реализованной продукции.

ПС_А=0,924*2300=2125,2 тыс. грн.

ПС_Б=1,572*2000=3144 тыс. грн.

Производственная себестоимость запасов готовой продукции на конец бюджетного периода определяется следующим образом:

(6)

где С_НАЧ - себестоимость на начало года;

СВ - себестоимость производства;

СР - себестоимость реализации (продаже).

С_КОН.А=186+2152,86-2125,2=213,66 тыс. грн.

С_КОН.Б=85+3372,95-3144=313,95 тыс. грн.