7.5. Облік матеріальних цінностей в бухгалтерії

У бухгалтерії прийняті від складу прибутково-видаткові документи, додані до реєстру М-13 групуються, таксуються і визначаються сумові підсумки, які записуються в накопичувальні відомості окремо по приходу і витраті в розрізі синтетичних рахунків, субрахунків і груп матеріалів.

Дані накопичувальних відомостей переносять до відомості № 10 "Рух матеріальних цінностей у грошовому вираженні", яка складається з трьох розділів:

- рух матеріалів у розрізі складів без розбивки за синтетичними рахунками і групам;

- надходження і залишки матеріалів на початок місяця в розрізі аналітичних рахунків та облікових груп;

- витрата і залишки матеріалів на кінець місяця в розрізі аналітичних рахунків та облікових груп.

Для узагальнення даних про рух матеріалів у цехових коморах, а також у цехах, які не мають комор, використовується відомість № 11. Вона заповнюється в розрізі синтетичних рахунків та облікових груп матеріалів на підставі цехових звітів про рух матеріалів.

Операції, пов'язані з надходженням матеріалів від постачальників, а також розрахунки з постачальниками відображаються в журналі-ордері 3.

7.6. Розкриття інформації у Примітках

У Примітках до фінансової звітності наводиться інформація про:

- методи оцінки запасів;

- балансову (облікову) вартість запасів у розрізі окремих класифікаційних груп;

- балансову (облікову) вартість запасів, які відображені за чистою вартістю реалізації;

- балансову (облікову) вартість запасів, переданих у переробку, на комісію, в заставу;

- суму збільшення чистої вартості реалізації, за якою проведена оцінка запасів відповідно до п. 28 ПБО 9.

Узагальнення інформаціїпро запаси в регістрахбухгалтерського обліку відбувається наступним чином.

Кредитові обороти на рахунках обліку запасів відображаються у розділі III Журналу 5 (для підприємств, які для обліку витрат використовують тільки рахунки класу 9 “Витрати діяльності”) або Журналу 5А (для підприємств, які для обліку витрат використовують рахунки класу 8 “Витрати за елементами” та класу 9 “Витрати діяльності”). Витрачання виробничих запасів підприємства можуть наводити за сумою їх облікової вартості та сумою розподілених транспортно-заготівельних витрат.

Аналітичні дані про операції з товарами і торговою націнкою узагальнюються у розділі IV Журналу 5.

Облік виробничих запасів за синтетичними рахунками (або субрахунками) ведеться у Відомості 5.1 за центрами відповідальності (матеріально відповідальними особами, місцями зберігання) та місцями витрат (синтетичними рахунками або субрахунками обліку витрат). У Відомості 5.1 визначаються сума і рівень транспортно-заготівельних витрат (відхилень фактичної собівартості виробничих запасів від їх поточної облікової оцінки), а також фактична собівартість витрачених (вибулих) запасів, якщо застосовується метод оцінки вибуття запасів за середньозваженою собівартістю.

Записи у Відомості 5.1 здійснюються на підставі документів, у яких узагальнені надходження до матеріально відповідальних осіб (складів, цехів, дільниць) виробничих запасів та їх витрачання, вибуття з відповідних місць зберігання за звітний місяць (або за більш короткий проміжок часу – декада тощо).

Література:

основна – 2-6, 8-9, 11-15.

додаткова – 17, 19-20, 28-29, 31.