Лекция 1 Денежные средства
.docУчет денежных средств организаций
-
Понятие денежных средств и расчетных операций
-
Документальное оформление и учет кассовых операций
-
Учет денежных средств на расчетных счетах в банке
-
Организация контроля за денежными потоками
Понятие денежных средств и расчетных операций
Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые организацией для собственных целей. Денежные средства могут находиться также в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, заказчиками, с кредитными учреждениями, с бюджетом и с другими юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей, чеков, замещающих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках.
Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежной обращения, для правильной организации расчетов, для закрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов.
Основные функции бухучета денежных средств:
-
Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете
-
Обеспечение своевременности, полноты, правильности расчетов по всем видам платежей и соблюдение правил и использования денежных средств
-
Своевременное проведение инвентаризации и выявлением ее результатов с отражением их в учете
-
Обеспечение сохранности денежных средств в местах их хранения, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью текущих обязательств предприятия(исходя из условий расчета)
-
Управление денежными потоками и изыскание вариантов наиболее рационального их использования
Документальное оформление и учет кассовых операций
Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБРФ от 22.09.93г. №40. В соответствии с этим документом помещение кассы должно быть специально оборудовано и оснащено охранной сигнализацией. Организация должна обеспечивать сохранность денежных средств в помещении кассы и при их транспортировке. Администрация предприятия несет в установленном законодательством порядке ответственность в случае, если по его вине были нарушены требования и не созданы условия хранения и транспортировки денежных средств.
С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир обязан возместить ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей. У предприятия должна быть одна главная касса.
Если имеются филиалы, по приказам руководителя утверждается перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций с возложением на них полной материальной ответственности.
Поступление налично-денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером(ф КО-1).
ПКО должны быть пронумерованы по порядку сначала отчетного года. Обязательные реквизиты ПКО:
-
Наименование организации
-
Наименование структурного подразделения
-
Номер документа
-
Дата составления
-
Корреспондирующие счета
-
Наименование юридического или физического лица, от которого получены денежные средства.
-
Сумма цифрами и прописью с выделением суммы НДС
-
Основание выдачи денег
-
Подпись главного бухгалтера и кассира
Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Наличные деньги из кассы даются по расходному кассовому ордеру(ф №КО-2). Расходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты:
-
Номер документа
-
Наименование организации
-
Корреспондирующие счета
-
Сумма цифрами и прописью
-
Наименование контрагента, которому выданы денежные средства
-
Основание выдачи денег
-
Наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя
-
Подпись получателя и дата получения
-
Подпись руководителя и главного бухгалтера (+подпись кассира)
Не допускается исправлений, подчисток и помарок в кассовых документах. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов.
Информация о поступлении и выдаче наличных денег фиксируется в кассовой книге. Каждая организация должна иметь только одну кассовую книгу. Листы кассовой книги сброшюрованы, пронумерованы, скреплены печатью и количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является отчетом кассира. Отчет кассира помимо и расходных кассовых ордеров должен содержать оправдательные документы. Если организация ведет расчеты с физическими лицами, то она может иметь контрольно-кассовую технику в соответствии с ФЗ №54 от 22.05.03 «ФЗ о применении контрольно-кассовой техники». Если имеется кассовый аппарат, то в этом случае ведется книга кассира-операциониста, которая выдается в налоговых органах и должна быть сброшюрована и пронумерована. В книге кассира-операциониста ежедневно указываются показания суммирующих кассовых счетчиков на начало и конец года и распечатывается так называемым z-отчетом.
В главной кассе на конец рабочего дня денежные средства могут храниться в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы зависит от среднедневной выручки, зависит от средне-дневного расхода денежных средств, а также от режима работы предприятия. Лимит устанавливается обслуживающим банком и может быть изменен в случае увеличения суммы наличного денежного обращения. Если лимит не согласован с банком, он считается нулевым и любой остаток на конец дня считается сверхлимитной наличностью. Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе для погашения предстоящих расходов.
При превышении лимита на предприятие накладывается штраф в трехкратном размере сверх лимитной наличности и отдельно на руководителя накладывается административный штраф 50 минимальных размеров оплаты труда.
На территории РФ установлен предел расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами в сумме 100000 рублей. На физические лица – не распространяется. В случае нарушения – штраф в двойном размере и отдельно на руководителя административное взыскание 50 минимальных размеров оплаты труда.
Неоприходование(неполное) в кассу наличных денежных средств накладывается в трехкратном размере неоприходованной суммы в соответствии с кодексом административных правонарушений.
Синтетический учет
Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50. Поступление денежных средств на основании первичных документов отражается по дебету счета, выбытие – по кредиту.
Дебет |
Кредит |
Хозяйственные операции |
50 |
51 |
Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу |
50 |
62 |
Расчет с покупателями, выручка |
50 |
90.1 |
|
50 |
71 |
Возврат в кассу остатка не использованного аванса под отчет |
50 |
70.2 |
Получено в кассу сумма возмещение причиненного ущерба |
50 |
73.1 |
Возврат в кассу полученного займа |
50 |
70 |
Возврат излишне выплаченной з/п |
70 |
50 |
Выдана из кассы з/п |
51 |
50 |
Сданы из кассы денежные средства в банк на расчетный счет |
71 |
50 |
Выдан аванс под отчет |
73.1 |
50 |
Выдан из кассы займ работнику |
76.4 |
50 |
Выдана депонированная з/п |
69.1 |
50 |
Выдана из кассы единовременные пособия, выплачиваемые засчет фонда социального страхования |
По окончании отчетного месяца формируется журнал ордер №1 и ведомость по поступлению и расходованию денежных средств.