2.3 Моделі розвитку вез у країнах Європи

Країни і території Західної Європи, де розташовуються офшорні центри, поділяються на території з пільговими та помірним оподаткуванням. До першого типу відносяться Ірландія, Гібралтар і розташовані поблизу Великобританії острова Мен, Гернсі, Джерсі. Основні вимоги до офшорних фірмам, які не платять податків у цих центрах, полягає в тому, що, по-перше, господарську та фінансову діяльність в офшорній зоні можуть вести тільки фірми-нерезиденти і, по-друге, ці фірми можуть діяти в зоні тільки за наявності особливого статусу, який надає їм законодавство того чи іншого офшорного центру.  До територій з пільговим оподаткуванням, що успішно розвиваються в останні десятиліття, відноситься острів Мен, англомовний острів між Англією та Ірландією з населенням в 70 тис. чоловік. За конституцією він є самоврядною територією у Сполученому Королівстві. Острів є асоційованим членом ЄС за особливим договором, до якого не входять питання податкової політики. Оголосивши себе в середині 1970-х рр.. офшорним центром, острів Мен перетворився на один з найважливіших фінансових центрів Європи. На острові влаштувалися компанії, трасти, банки та інші установи. Фінансовий сектор забезпечує близько 25% національного доходу острова.  Острів Мен має правову систему за типом англійського громадського права, а суди загалом застосовують англійську модель, що дуже важливо при установі трастів. Він має добре розвиненою юридичною та іншими службами. Центральне місце в репутації острова як серйозного офшорного центра займає його система контролю, яка має великий досвід частині нагляду та регулювання делікатних фінансових питань. Острів має хороші комунікації, в тому числі телефонну, факсимільний і телексний зв'язок першого класу. Тісні авіазв'язок з аеропортом Хітроу в Лондоні забезпечує хороше сполучення з усім світом.  Острів Мен можна охарактеризувати як стабільну, добре розвинену і одночасно швидко розширюється офшорну юрисдикцію на основі загального права, де витрати нижчі, ніж у порівнянних юрисдикціях Джерсі і Гернсі.  На острові відсутній валютний контроль, клієнтам забезпечується секретність ведення операцій. Реєстрація компаній займає 10-12 днів. Відсутніподатки на переказ капіталу, додатковий дохід, реєстрацію, майно, прибуток від реалізації, спадщину та дарування. Формально офшорні фірми повинні вести бухгалтерський облік, але в той же час вони не зобов'язані його нікому надавати.  На острові Мен реєструються фірми трьох типів:  1) фірми-резиденти, які мають право діяти на території самого острова і платять 20%-ний прибутковий податок. Однак слід пам'ятати, що будь-яка спочатку зареєстрована на острові фірма вважає фірмою-резидентом до тих пір, поки вона не подала клопотання про отримання іншого статусу і не сплатила відповідні річні збори; 

2) фірми-нерезиденти є безподатковими, якщо сфера їх діяльності знаходиться поза островом Мен. Вони самі визначають для себе місця проживання директорів, акціонерів і секретаря фірми. Щорічний урядовий збір з такої фірми становить 600 ф.ст. на рік.  3) Фірми-виняток, також належать до безподаткових фірм. Для них потрібно, щоб хоча б один з директорів фірми і її секретар проживали на острові Мен. Державний річний податок - 300 ф.ст. В даний час на острові Мен розробляються закони, які спрощують формальності, пов'язані з безподатковим фірмам. Замість фірм-виключень будуть так звані «міжнародні компанії», і їм пророкують відносне довголіття. Створення фірм цього типу викликано вимогами Європейського союзу. Що стосується фірм-резидентів, то після прийняття нового закону цей тип фірм, швидше за все, зникне, і його доведеться перетворювати в міжнародні компанії.  Іншим прикладом «податкового раю» є Гібралтар, остання колонія Великобританії в Європі. Гібралтар, в якому проживає 30 тис. осіб, є самоврядним утворенням з 1965 р. Гібралтар - асоційований член ЄС, але з певними винятками: тут не застосовується договір про спільне землекористуванні і податок з обороту.  В якості офшорного центру Гібралтар зростав швидкими темпами, одночасно з цим розвивалися юридична та інші служби. Це швидке зростання в значній мірі вплинув на телекомунікації: в останні роки в дію була введена нова вдосконалена телефонна система. Основні авіазв'язок здійснюються з Лондоном кількома щоденними рейсами, але є також авіалінії для зв'язку з Африкою та рештою світу через іспанські аеропорти в Севільї і Малазі.  Валютою є гібралтарський фунт, що котируються на одному рівні з англійським фунтом. Валютного контролю не існує, а сьогоднішній банківський сервіс можна вважати абсолютно сучасним, причому він поліпшується у міру переїзду сюди міжнародних банків. Секретність в банківській справі заснована на загальному праві. Відсутні вимоги оприлюднення імен бенефіціарів до реєстрації компанії, навіть у випадку заяви про звільнення компанії від податків.  Гібралтар пропонує два типи компаній, особливо вигідних з точки зору оподаткування: нерезидентні і звільнені від податків компанії.  Нерезидентна компанія реєструється в Гібралтарі, але централізовано управляється і контролюється правлінням, що знаходяться поза Гібралтару. Якщо така компанія не має доходів у межах Гібралтару і не є посередником у перекладі прибутків у Гібралтар, то вона не сплачує жодних податків. На практиці це означає, що нерезидентна гібралтарська компанія повинна мати банківський рахунок тільки поза Гібралтару. На відміну від інших юрисдикцій, тут з нерезидентних компаній не стягується щорічний збір.  Компанія з правлінням в Гібралтарі, якою володіє нерезидент, може при цьому клопотати про звільнення від сплати прибуткового податку. Гібралтар пропонує гарантоване звільнення від податків строком на 25 років за умови, що компанія прекрасно управляється і що вона дотримує правила, пов'язані із звільненням від податків.  Звичайна гібралтарська компанія може отримати статус звільненої від податків за щорічний внесок в 225 фунтів . Перевага звичайної звільненої компанії в тому, що вона не вважається резидентної в інших країнах. Для звільнених від податків гібралтарські компаній діють особливі правила. Наприклад, вони не повинні мати справи з резидентними компаніями або особами, що проживають в Гібралтарі, але тільки з іншими звільненими від податків компаніями. Ніякі зміни, що стосуються власників акцій або бенефіціарів, не можуть бути внесені без дозволу гібралтарські влади. Крім того, звільнені компанії за допомогою щорічних ревізій повинні показувати, що компанія діяла відповідно до правил про звільнення від податків. Бухгалтеріяє необхідною для провідних справи компаній.  На відміну від країн «податкового раю», в яких діяльність іноземних компаній обкладається тільки реєстраційним і невеликим щорічним збором, в Європі є ряд країн, які стягують з зареєстрованих у них фірм певні види податків. До числа країн із помірним оподаткуванням належать Швейцарія,Люксембург, Ліхтенштейн, Кіпр, Мальта, Монако.  Чільне місце в офшорному бізнесі займає Ліхтенштейн - маленьке князівство між Швейцарією і Австрією з населенням в 32 тис. чоловік. Вигідне розташування, добре розвинені комунікації, наявність високопрофесійної юридичної служби, пільги іноземним компаніям сприяли швидкому розвитку цього офшорного центру. У 2004 р. в Ліхтенштейні було зареєстровано понад 40 тис. іноземних фірм, доходи від яких становили понад 30% бюджету країни .  Серед іноземців популярні фірми, керуючі власністю інших фірм, а також холдингові компанії, які володіють акціями інших фірм і отримують з цього прибуток. Такі фірми не платять Ліхтенштейну ніяких податків, крім низького податку на статутний капітал. Вони також звільнені від аудиторського контролю. Їх мінімальний акціонерний капітал - від 30 до 50 тис. швейц. фр. Фірмі потрібно як мінімум один місцевий директор. Термін реєстрації - два тижні, її вартість - 6 тис. дол Приблизно стільки ж складає щорічний внесок.  Серед найбагатших людей світу дуже популярні зареєстровані в Ліхтенштейні фонди. Їх мінімальний акціонерний капітал зазвичай складає 2 млн. швейц. франків, у разі сімейного фонду - 10 млн. швейц. франків . Зазвичай фонди використовуються для управління капіталами і цінними паперами. Хоча власником фонду є фізична особа, гроші фонду йому не належать. Це означає, що якщо основне підприємство даної особи збанкрутує, капітал, що належить фонду, залишиться недоторканим.  У порівнянні, наприклад, зі Швейцарією перевагою цього офшорного центру є те, що податок з дивідендів, що переводяться за кордон, дуже низький і становить всього 4%. Крім того, вважається, що сьогодні рівень конфіденційності в банках Ліхтенштейну вище, ніж у швейцарських.  Швейцарія - провідна країна світу в галузі банківської справи, де також діє помірне оподаткування.  Незважаючи на те, що в Швейцарії можна зареєструвати фірми різних типів, найпопулярніша серед іноземців - корпорація. За своєю суттю вона схожа на російське акціонерне товариство. Мінімальний розмір акціонерного капіталу становить 100 тис. швейц. франків, з них 40% повинні бути перераховані в місцевий банк до реєстрації фірми. Директор фірм повинен бути одночасно і її акціонером. Потрібно чітке ведення бухгалтерії та щорічне надання звітів на аудиторський контроль. До федеральних податків відносяться 0, 825%-вий податок на сукупний капітал фірми і прибутковий податок (3,6-9,8% від прибутку). Прибутковий податок тим вище, чим більше різниця між річним доходом і акціонерним капіталом. Якщо дохід фірми на 23% перевищує величину акціонерного капіталу, то стягується максимальний прибутковий податок.  Податки стягують також кантони та органи місцевого самоврядування. Існують кантони, де податки чисто символічні. У цілому податкова системакраїни є дуже ускладнена різними збільшеннями і відрахуваннями. Одну з найбільших статей витрат для власника фірми представляє податок з дивідендів (35% від отриманої суми). Витрати на заснування становлять приблизно 8 тис. дол, адвокатські та аудиторські послуги обходяться щорічно приблизно в таку ж суму.  Активно розвивалися офшорні операції на Кіпрі, який в 1990-і рр.. набув статусу визнаного центру ділової активності в Східному Середземномор'ї і увійшов до першої десятки країн, що спеціалізуються на офшорному бізнесі. Представників іноземних ділових кіл приваблювало вигідне географічне положення Кіпру, сучасна система зв'язку, налагоджене банківська справа, відсутність обмежень на вивезення капіталу, пільгове оподаткування.  Однак у зв'язку з наміченим вступом до Європейського союзу Кіпр за вказівкою Брюсселя провів у 2002 р. податкову реформу, результатом якої стало скорочення пільг для іноземного капіталу. Так, відповідно до правил ЄС були відзначені преференційні податкові ставки для офшорні компаній, підвищені ставки корпоративного податку з 4, 25 до 10%, обмежена сфера застосування двосторонніх угод про уникнення подвійного оподаткування, посилені вимоги щодо забезпечення прозорості податкових схем і обміну інформацією про походження капіталів і клієнтів.  Після вступу в ЄС (1 травня 2004 р.) Кіпр проте має найнижчий рівень корпоративного податку серед країн співтовариства (Ірландія, наприклад, ввела єдиний корпоративний податок у 12,5% ). Крім того, на Кіпрі зберігся ряд переваг у формуванні оподатковуваної бази, а також у застосуванні методів оподаткування дивідендів (відсутність оподаткування у джерел) та ін Найбільш вигідні умови створені для заснування та діяльності на Кіпрі холдингових компаній, які за новим податковим законодавством придбали можливість отримувати дивіденди від що у них компаній вільними від податків і переводити виплачувані ними дивіденди за кордон без обкладання будь-якими податками в юрисдикції знаходження холдингу, що нерідко є складним завданням. Таким чином, Кіпр залишився країною з пільговим оподаткуванням, однак масштаби його діяльності різко скоротилися. Керівництво Кіпру робить упор на підвищення його престижу в якості світового центру ділового співробітництва, що відповідає критеріям ЄС і інших міжнародних економічних організацій (ОЕСР, ФАТФ).  Угорщина - одна з небагатьох країн Центральної та Східної Європи, на території якої створений офшорний центр. Для компаній, зареєстрованих в офшорному центрі, Угорщина є податковим раєм, тому що замість 18%-ного корпоративного податку на прибуток вони платять 3%-ний. Офшорним компаніям надається право вести операції з іноземною валютою, одержувати іноземні позики і кредити без спеціального дозволу влади, регулюючих операції з іноземною валютою. Мати рахунки в іноземних банках при умові, що певна доля рахунків приходиться на угорський банк. Посередницькадіяльність таких компаній у Венгрії обмежена зовнішньою торгівлею з Росією, а також посередництвом між російськими компаніями. Принцип такого обмеження простий - орієнтувати офшорні пільги на основні переважаючі у зовнішній торгівлі товарні потоки і широке коло добре відомих ділових партнерів.  У 2002 р. парламент Угорщини прийняв поправку до Закону, згідно з яким статус офшорної компанії в країні можна було отримати лише до 2002 р. В результаті на «останній хвилі» було засновано ще 373 офшорні компанії, і їх загальне число досягло 740. Приблизно третина всіх офшорних компаній займається торгівлею та ремонтом транспортних засобів, одна шоста частина - торгівлею нерухомістю, ряд компаній надає різноманітні фінансові послуги. Сума інвестованого офшорними компаніями капіталу перевищує 13 млрд євро, що становить майже 3 / 4 річних надходжень до держбюджету країни. Однак у зв'язку зі вступом Угорщини до ЄС існувати ці компанії зможуть, по всій вірогідності, лише до 2017 р.