Міністерство доходів і зборів України

Національний університет державної податкової служби України

Кафедра фінансового права

„Затверджено”

Завідувач кафедри фінансового права

___________________ Л.М. Касьяненко

Протокол №__ від ____________2013 р.

Білоус В. Т., Бригінець О.О.

ПРАВОВЕ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗДІЙСНЕННЯ ФІНАНСОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ

Курс лекцій

Ірпінь 2013

УДК 347.73 : 343.37 (075.8) (477)

ББК 67.9 (4 Укр) 302я73

Б 61

Рецензенти:

Т. О. Проценко, доктор юридичних наук, професор, перший заступник начальника Державного науково-дослідного інституту МВС України

В. О. Заросило, доктор юридичних наук, доцент, проректор з наукової роботи Українського державного університету фінансів та міжнародної торгівлі

Авторський колектив :

Білоус Віктор Тарасович, доктор юридичних наук, професор, Заслужений юрист України, професор кафедри фінансового права Національного університету ДПС України;

Бригінець Олександр Олексійович, кандидат юридичних наук, доцент кафедри фінансового права Національного університету ДПС України

Б 61 Білоус В. Т. Правове та організаційне забезпечення здійснення фінансових розслідувань : курс лекцій / В. Т. Білоус, О. О. Бригінець. – Ірпінь : НУДПСУ, 2013. – 000 с.

У курсі лекцій розглядаються сучасні методи протидії вчиненню фінансових правопорушень, враховано сучасні моделі роботи з документами, які є основним джерелом вчинення фінансових правопорушень. Даний курс лекцій дає можливість гнучкого моделювання учбового процесу; доповнення в разі необхідності актуальними та проблемними питаннями світового і вітчизняного розвитку фінансового законодавства.

Для студентів, аспірантів, викладачів вищих навчальних закладів. Курс лекцій буде корисним також науковцям, спеціалістам-практикам, які цікавляться проблемами здійснення фінансових розслідувань.

УДК 347.73 : 343.37(075.8)(477)

ББК 67.9(4 Укр)302я73

 В.Т. Білоус,

О.О.Бригінець, 2013

 Національний університет ДПС України, 2013

ЗМІСТ

Вступ

Розділ 1. Характеристика сучасного стану боротьби з фінансовими злочинами у контексті зміцнення фінансової безпеки держави

1.1. Сучасний стан економічної безпеки держави

1.2. Поняття фінансового злочину

1.3.Система заходів щодо розслідування фінансових злочинів

1.4. Загальна характеристика повноважень органів державної влади у сфері фінансових розслідувань

1.5. Правове забезпечення діяльності оперативно-розшукових апаратів та слідчих підрозділів

1.6. Вплив декриміналізації національного законодавства на формування фінансової безпеки держави

1.7.Проблеми взаємодії суб’єктів фінансових розслідувань

1.8.Міжнародні стандарти правового забезпечення та співробітництво у сфері протидії фінансовим злочинам

Розділ 2. Способи вчинення фінансових злочинів.

1. Поняття ухилення від оподаткування кримінального характеру

2. Способи вчинення податкових злочинів та їх структурні елементи

3. Фінансові схеми щодо заниження податкових зобов’язань

4. Особливість механізму відшкодування ПДВ в Україні

5. Найбільш поширені способи незаконного відшкодування ПДВ

Розділ 3. Фінансові злочини пов’язані з використанням фіктивних суб'єктів підприємництва.

1. Поняття фіктивної фірми

2. Роль фіктивної фірми у злочинній схемі ухилення від оподаткування

3. Оцінка доказів фіктивної підприємницької діяльності

4. Роль аудиту у встановленні податкових злочинів

Розділ 4. Типові сліди вчинення фінансових злочинів, ухилень від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів. Аналітична діяльність у механізмі виявлення ухилень від сплати податків

1. Аналіз документів (як основного носія інформації)

2. Найбільш характерні ознаки слідів фінансових злочинів

3. Оцінка доказів сліду фінансового злочину та його кваліфікація

4. Суть аналітичної діяльності та її роль у викритті фінансових злочинів

5. Найбільш ефективні методи оперативно-аналітичної роботи

6. Непрямі методи доказування заниження бази оподаткування

Розділ 5. Структура первинного матеріалу про злочин та його оцінка на стадії порушення кримінальної справи. Типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування

1. Джерела доказів щодо фінансових злочинів

2. Структура узагальнених матеріалів за фактами фінансових злочинів

3. Проблеми оцінки доказів фінансових злочинів

4. Вибір способу реалізації матеріалів щодо податкового злочину

5. Стадії реалізації матеріалів

6. Роль планування реалізації матеріалів

Розділ 6. Порядок примусового стягнення до бюджетів фінансових зобов’язань платників податків

Перелік тем рефератів

Перелік питань для підготовки до заліку

Список використаних джерел

Вступ

Основне місце в розслідуванні фінансових злочинів займає фінансове розслідування. Таку форму розслідування було виділено окремо групою провідних європейських вчених. Вони визначили його так: фінансове розслідування – це збирання, комплектація, вивчення і аналіз фінансової та/або пов’язаної з нею інформації для забезпечення цілей правоохоронної діяльності. Воно має тактичні та стратегічні завдання. До тактичних відносяться: пошук та отримання доказової інформації; виявлення, арешт та конфіскація коштів; блокування незаконних прибутків. Стратегічні включають: (1) збір інформації тактичного характеру по окремим видам правопорушень (наприклад, легалізація коштів, добутих злочинним шляхом), по галузям торгівлі та виробництва (наприклад, торгівля нерухомістю), або по суб’єктам, які входять до категорії ризику (наприклад, працівники офшорних компаній) та іншої інформації, яка потенційно може бути трансформована у докази; (2) визначення індикаторів ризику ведення бізнесу та відхилень від стандартної бізнесової практики, які приводять до вчинення правопорушень; (3) підтримка політики попередження злочинів бізнесменами шляхом визначення способів вчинення злочинів в окремих регіонах та галузях, а також засобів (технічних та фінансових), які можуть бути ефективно використані у боротьбі зі злочинністю; (4) підвищення ефективності розслідування шляхом аналізу попереднього досвіду з послідуючим його вдосконаленням; (5) розробка державної політики з попередження злочинності як то: внесення пропозицій щодо вдосконалення законодавства, реформування правоохоронних органів та структур, розвиток слідчих навичок. Фінансове розслідування на думку фахівців притаманне любому корисливому злочину, оскільки при його розслідуванні виникає необхідність пошуку, вилучення матеріальних цінностей та відшкодування шкоди потерпілим.

Також було запроваджено новий термін: “фінансові відбитки” в кримінології і криміналістиці. Суть його полягає в тому, що кожна операція з грошовими коштами або їх еквівалентами відображається в різноманітних документах. Сукупність документів, що відображають господарську операцію та інформації, що міститься в цих документах, є індивідуальною для кожного суб’єкта господарювання. Таким чином кожна юридична особа при здійсненні фінансової діяльності залишає притаманні їй сліди, які за своїми ідентифікаційними ознаками порівнюються з відбитками пальців людини. Фінансові відбитки відрізняються від людських тим, що приховування людиною своїх природних відбитків пальців не тягне за собою відповідальності і не сприяє вчиненню злочинів. Приховування ж фінансової інформації та відповідних документів є одним з кроків вчинення або маскування фінансового злочину і тягне за собою кримінальну та адміністративну відповідальність. Якщо вводити термін “фінансові відбитки” до обігу і порівнювати його з людськими відбитками пальців, перш за все увагу треба звернути на ідентифікаційні номери та коди, що присвоюються юридичним особам при їх реєстрації в органах місцевого самоврядування, в податковій інспекції та номера банківських рахунків. Пояснюється це тим, що саме ця інформація “прив’язує” певний суб’єкт господарювання до відповідних операцій і саме вона може бути порівняна з папілярними візерунками на руках людини.

Фінансові злочини – це злочини, які спрямовані проти фінансових інститутів (як державних, так і приватних) і вчинені з використанням фінансових систем та відносин, за допомогою фінансових документів. Найбільш яскравими прикладами фінансових злочинів є ухилення від сплати податків, банківське шахрайство та легалізація доходів, отриманих злочинним шляхом. Соціальна небезпека фінансових злочинів полягає в особливо великих розмірах матеріальної шкоди. Потерпілими від фінансових злочинів є не тільки окремі фінансові інститути, а й всі платники податків, оскільки страждає завжди фінансова система певної держави чи групи держав (наприклад, Європейський Союз).