- •1.2 Виды налогов
- •1.3. Принципы налогообложения в рыночной экономике
- •2.2.2. Непрямые (косвенные) налоги
- •2.3.Характеристика отдельных видов местных налогов и сборов
- •2.4 Контроль над уплатой налогов
- •Общегосударственные налоги.
- •Местные налоги и сборы.
- •1. Суть и функции налогов. Классификация налогов.
1. Суть и функции налогов. Классификация налогов.
Налог – обязательный безвозвратный платёж, которые взимаются государством с физических и юридических лиц. Налоги выполняют две основные функции:
- фискальная функция – присуща всем странам, при её помощи формируется государственный денежный фонд. Она обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее защищённых слоёв населения.
- регулирующая функция – означает, что налоги гарантируют существенное влияние на воспроизводственный процесс, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая либо ослабляя накопление капитала, платёжного спроса населения. Содержание этой функции заключается в решении следующих вопросов:
- определении объекта налогообложения;
- определении источников выплаты налогов;
- установки размеров ставок налогов и методики их расчёта;
- установки сроков выплаты налогов;
- предоставлении налоговых льгот;
- применении штрафных санкций за нарушение налогового законодательства субъектами хозяйствования.
Классификация налогов
-
В зависимости от объекта налогообложения.
В зависимости от взаимоотношений между плательщиками налога и государством:
- прямые (взимаются непосредственно с дохода или имущества);
- непрямые (устанавливаются на товары или услуги, Выплачиваются в цене товара либо входят в тариф; хозяин товара или услуги при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет в казну, покупатель товара или услуги является действительным плательщиком этого налога.)
-
По их использованию налоги делятся на:
- общие (поступают в бюджет для финансирования различных направлений);
- специальные (имеют строгое назначение).
-
В зависимости от органа, который взимает налог, в распоряжение которого поступают налоги делятся на:
- общегосударственные;
- местные (ремонт дорог).
-
Налоговая система Украины. Принципы и методы налогообложения.
Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управлением налогообложением.
Государство даёт налоговому механизму юридическую форму при помощи налогового законодательства и регулирует его, осуществляя влияние на экономические процессы.
Организационные и правовые методы осуществления налоговой политики и функционирования налоговой системы в Украине определены законами Украины.:
-
О системе налогообложения;
-
О государственной налоговой службе в Украине.
Эти законодательные акты определяют систему налогов в Украине, а также аппарат государственной исполнительной власти, которая осуществляет налоговую политику и организует взимание налогов.
Аппаратом государственной исполнительной власти являются :
- государственная налоговая служба при кабинете министров в составе Главной государственной налоговой администрации Украины;
- государственные налоговые администрации в АР Крым, областях, районах, областях, городах и районах городов.
Налоговая система Украины – это совокупность общегосударственных и и местных налогов и сборов, принципов и методов их установления, изменения, отмены, выплаты, а также применения способов по обеспечению их взимания, осуществления налогового контроля и соблюдение ответственности за нарушение налогового законодательства.
Законом Украины «О системе налогообложения определены следующие принципы её построения:
-
Стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности;
-
стимулирование научно-технического прогресса, технического обновления производства, выхода отечественного производителя на мировой рынок высокотехнологичной продукции.
-
Обязательность.
-
Равнозначность и пропорциональность.
-
Недопущения проявления каких-либо проявлений налоговой дискриминации.
-
Социальная справедливость.
-
Стабильность
-
Экономическая обоснованность
-
Равномерность выплаты
-
Компетентность
-
Единый подход
-
Доступность.
Налоговая система Украины состоит из двух частей6
-
Подсистема налогообложения предпринимательства, предприятия.
-
Подсистема налогообложения физических лиц.
Налогообложение субъектов хозяйствования
Налогообложение физических лиц подразделяется на прямые и непрямые налоги.
1. Прямые налоги и сборы:
- налог с доходов физических лиц (подоходный налог);
- налог на имущество;
- плата за землю;
- налог с владельцев транспортных средств;
- налог на промысел;
- государственная пошлина;
- взносы в пенсионный фонд;
- местные налоги и сборы;
2.Непрямые налоги:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизный сбор;
- таможенная пошлина.
НДС
Плательщиками НДС являются субъекты хозяйственной деятельности (юридические лица) и граждане, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Украины.
Объектами налогообложения являются следующие операции:
- продажа товаров, услуг на территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга);
- ввоз товаров на территорию Украины ;
- выполнение работ, услуг, осуществляемые не резидентами для использования или потребления на территории Украины;
- ввоз имущества в соответствии с договорами аренды (залог, ипотека);
- вывоз товаров за пределы территории Украины.
База налогообложения зависит от вида и сферы деятельности субъекта хозяйствования:
- от продажи работ и услуг определяется из договорной стоимости этих товаров, рассчитанных по свободным или регулируемым ценам;
- в случае бартерных операций база налогообложения определяется их фактической цены указанных операций;
- для товаров, которые ввозятся на территорию Украины база налогообложения включает таможенную стоимость ( ввозная пошлина, акцизный сбор.)
Сумма НДС, которая подлежит выплате в бюджет субъектом хозяйствования, определяют как разницу между общей суммой его налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товара, работ, услуг и суммой налогового кредита.
В соответствии с законом Украины «О налоге НДС», применяется две ставки налогообложения:
-20% и 0%.
Акцизный сбор - непрямой налог, который устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары и включается в их цену.
Плательщиками налога являются субъекты предпринимательской деятельности, производители или импортёры подакцизных товаров.
В зависимости от видов предпринимательской деятельности определены следующие объекты налогообложения:
1. обороты с реализации произведенных в Украине подакцизных товаров;
2. таможенная стоимость импортных товаров;
3. обороты с реализации и конфискации имущества.
Акцизный сбор определяется по ставкам, установленным в двух вариантах:
-
в твёрдых ставках с единицы реализованных, завезенных, доверенных, переданных товаров. Устанавливается в евро. Ставки зависят от качественных характеристик товаров.
-
в процентах к обороту с реализации товаров или их таможенной стоимости.
-
Налог на прибыль предприятия осуществляется исключением из суммы скорректированного валового дохода валовых расходов производства и оборота, а также начисленных АО.
Определяя валовый доход, учитывают общие доходы от продажи товаров, работ, услуг, а также от продажи ценных бумаг; доходы от осуществления банковских операций, страховых и прочих операций, связанных с представлением финансовых услуг; доходы от совместной деятельности в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, от осуществления операций лизинга; доходы неучтённые во время начисления валового дохода в период выявленный в отчётный период; суммы валового дохода, не включающие суммы акцизного сбора и НЛС.
В состав валовых расходов входят суммы каких-либо расходов, выплаченных на протяжении отчётного периода и связанных с подготовкой , организацией, ведением производства ,реализацией продукции и охраной труда, Ставка налогообложения прибыли установлена на уровне 25%.
Подоходный налог населения. Налогоплательщиками являются все граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, независимо от возраста, пола, расы, национальности, семейного, социального положения, имущественного состояния, наличия и формы трудовых отношений, независимо от общественных организаций и политических партий, отношение к религии, которые имеют постоянное местопроживание в Украине и те, которые не имеют.
Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительства в Украине, является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год, который складывается из суммы совокупных налогооблагаемых доходов за календарные месяцы, полученные из разных источников, как на территории Украины, так и за её пределами.
Объектом налогообложения у граждан, не имеющих постоянного места жительства в Украине, является доход, полученный на протяжении любого календарного месяца, из источников Украины.
Налог на промысел – плательщиками являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, если они не зарегистрированы как субъекты предпринимательства и осуществляют несистематичный не более четырёх раз на протяжении года, продажу производимой, переработанной продукции, вещей, товаров. Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которая отражается в декларации, подаваемой в государственную налоговую администрацию. Ставка налога на промысел устанавливается в размере 10%, определённых декларацией стоимости товаров, которые подлежат продаже в течении 3-х календарных дней. В случае увеличения срока продажи до 7-ми календарных дней ставка налога удваивается. Минимальный срок действия патента – 3 дня, максимальный – 7 дней.
Налог на промысел выплачивают в виде приобретения единоразового патента на торговлю, стоимость которого определяется на основании зарегистрированной плательщиком суммарной стоимости товара.
Не декларируются и не облагаются налогом продажа, выращенных в индивидуальном подсобном хозяйстве продукция животноводства, растениеводства, птицы, кроликов, пчеловодства, нутрий.
Платежи за ресурсы - с целью эффективного использования ресурсов, имеющих в распоряжении или собственности субъекта хозяйствования;
- налог или плата за землю;
- налог собственников транспортных средств и прочих самоходных машин и механизмов;
= налог на недвижимое имущество;
= сбор за специальное использование природных ресурсов (плата за воду и полезные ископаемые);
- сбор за заражение окружающей среды;
Плата за землю – объект налогообложения земельный участок. Плательщиком является землепользователь. При этом земля делится на землю сельскохозяйственного назначения и землю населённых пунктов.
Ставка – 1% от денежной оценки земли. При совместной собственности нескольких юридических лиц на земельный участок налог начисляется пропорционально части собственника.
Налог собственников транспортных средств - плательщиком налога является собственник транспортного средств, предприятий, учреждений.
Объект налогообложения – автомобили, катера, моторные лодки, парусники, яхты, трактора, мотоциклы. Не облагаются налогом трактора на гусеничном ходу, машины и механизмы для сельскохозяйственных работ, машины скорой помощи, пожарные автомобили, подъёмники и самоходные транспортные средства для перевозки груза в пределах одного цеха или завода.
Ставка налога устанавливается в гривнах исходя из объёма двигателя или с 1 квт. мощности двигателя или с одного метра длины транспортного средства.
Налог на недвижимое имущество – плательщиком являются граждане Украины, иностранные лица, лица без гражданства, имеющие недвижимое имущество на территории Украины.
Объектом налогообложения является недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан (квартиры, жилые дома, дачи, дачные дома, гаражи). Недвижимое имущество облагается по ставке 0.5% от стоимости. Этот налог взимается в местные бюджеты.
Плата за воду устанавливается за специальное использование водных ресурсов общегосударственного и местного значения.
К природным ресурсам общегосударственного назначения относятся – поверхностные воды, размещённые на исполь на территории более одной области, подземные воды, в т.ч. минеральные. Плательщиками являются предприятия
Платежи за специальное использование водных ресурсов включают:
- платежи за право пользование ресурсами:
- платежи за охрану.
Размеры платежей за использование водных ресурсов устанавливаются на основе платы и лимитов их использования.
Налоги и сборы
(обязательные платежи)
Общегосударственные
Прямые налоги
– налог на прибыль с предприятий
– плата(налог) на землю
– налог собственников транспортных средств
– налог на недвижимое имущество
|
– налог на добавленную стоимость НДС
– акцизный сбор
– таможенная пошлина |
–на обязательное государственное пенсионное страхование
– на обязательное социальное страхование
– за геолого- разведовательные работы
– за специальное использование природных ресурсов
– за загрязнение окружающей среды
– рентные платежи
– государственная пошлина |
– коммунальные налоги
– налог с рекламы
|
– за парковку автотранспорта
– за право использования местной символики
– за проезд территорий приграничных областей автотранспортом
– рыночный сбор
– отельный сбор |