- •Московская финансово-промышленная академия
- •Глава 1. Снижение хозяйствующими субъектами налоговых платежей
- •1.1. Понятие снижения налоговых платежей
- •1.2.Снижение налоговых платежейкак социальное явление
- •1.3. Причины снижения налоговых платежей
- •1.4. Классификация видов снижения налоговых платежей
- •Незаконное снижение налоговых платежей
- •Законное снижение налоговых платежей или налоговая оптимизация
- •1.5. Отношение государственных органов к политике минимизации налоговых платежей, реализуемой хозяйствующими субъектами.
- •Глава 2. Теоретические основы налогового планирования
- •2.1. Место налогового планирования в экономической теории
- •2.2. Сущность, принципы, элементы и этапы налогового планирования
- •2.3. Классификация видов налогового планирования
- •Глава 3. Государственное регулирование налогового планирования
- •3.1. Нормативно-правовое регулирование налогового планирования в Российской Федерации
- •3.2. Международная практика государственного регулирования налогового планирования
- •Глава 4. Ограничения налогового планирования
- •4.1. Законодательные ограничения
- •4.2. Административное воздействие
- •4.3. Судебные механизмы борьбы с незаконным уклонением от уплаты налогов
- •Глава 5. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности
- •5.1. Выбор формы осуществления деятельности
- •5.2. Выбор места и иных особенностей осуществления деятельности
- •5.3. Применение судебной практики для целей налогового планирования
- •5.4. Применение специальных налоговых режимов
- •1. Общий режим налогообложения.
- •5.5. Договорная политика хозяйствующего субъекта
- •1. Наименование договора, стороны, место заключения форма и порядок заключения договора.
- •2. Правовой статус контрагента по договору.
- •3. Предмет договора.
- •4. Права и обязанности сторон, момент перехода права собственности, сроки действия договора.
- •5. Условия поставки.
- •6. Цена как условие договора, форма и порядок расчетов.
- •7. Иные условия договора (лицензирование, государственная регистрация, конфиденциальность, изменение, прекращение и расторжение договора).
- •8. Штрафные санкции.
- •5.6. Учетная политика организации
- •1. Установление в приказе об учетной политике в целях налогообложения метода признания дохода в целях налогообложения.
- •2. Установление права на применение амортизационной премии по амортизируемому имуществу.
- •3. Выбор метода начисления амортизации на основные производственные фонды.
- •4. Выбор срока полезного использования по амортизируемому имуществу
- •5. Применение повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу
- •6. Приобретение основных средств стоимостью до двадцати тысяч рублей включительно
- •7. Создание резерва по сомнительным долгам
- •5.7. Применение налоговых льгот
- •5.8. Использование пробелов и неясностей в законодательстве
- •5.9. Получение официальных разъяснений налоговых органов
- •5.10. Документальное оформление хозяйственных операций для целей налогообложения
- •Список использованной литературы Нормативно-правовые акты
- •Специальная литература
- •Периодические печатные издания
- •Ресурсы Интернет
5.6. Учетная политика организации
Формирование учетной политики предприятия следует рассматривать как один из важнейших элементов налогового планирования. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения. Значимость данного документа в очередной раз возросла в связи с принятием Федерального закона от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ, согласно которому в ст. 11 ч. I Налогового кодекса РФ закреплено понятие учетной политики.
Так, под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
В связи с этим при разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений.
1. Установление в приказе об учетной политике в целях налогообложения метода признания дохода в целях налогообложения.
С принятием главы 25 Налогового кодекса РФ с 1 января 2002 г. большинство предприятий должно применять метод признания доходов в целях налогообложения - по начислению. Связано это с тем, что кассовый метод согласно п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ имеют право применять организации, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Данный предел чрезвычайно низкий и может быть выдержан лишь немногими предприятиями. Поэтому, метод признания доходов и расходов по начислению должен применяться практически абсолютным большинством предприятий. В тоже время, хотелось бы обратить внимание тех налогоплательщиков, которые имеют право на применение кассового метода, на целесообразность его использования. Дело в том, что при применении кассового метода львиная доля расходов также будет учитываться в целях налогообложения по факту оплаты. Поэтому, прежде чем применить кассовый метод, рекомендуется произвести анализ его эффективности.
Кроме того, при установлении метода признания расходов в целях налогообложения следует понимать, что метод начисления и кассовый метод применяются в главе 25 Налогового кодекса РФ лишь в целях исчисления налога на прибыль.
В тоже время глава 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ устанавливает самостоятельные и независимые от налога на прибыль методы определения реализации в целях налогообложения.
Начиная с 1 января 2006 года согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ все налогоплательщики НДС применяют единый порядок определения налоговой базы при реализации. Так, в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
С учетом изложенного, налогоплательщики, как правило, не имеют права выбора момента определения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Исключение составляет лишь отдельная группа налогоплательщиков по налогу на прибыль.