Доходы и расходы бюджета

Анализ и прогнозирование доходов и расходов бюджетов

ми, налоговая система стала рассматриваться не только как фискальный инструмент, но и как механизм, с помощью которого можно воздействовать на норму потребления, на сбережения, формирование структуры экономики.

Дж. М. Кейнс был приверженцем прогрессивного налогообложения доходов, считая, что такое налогообложение во взаимосвязи с государственными расходами позволяет сглаживать циклические колебания в экономике. Во время экономического подъема налоговые поступления увеличиваются, а пособия по безработице уменьшаются. В период спада подоходные налоги уменьшаются быстрее, чем падают доходы, и одновременно увеличиваются суммарные пособия по безработице. Происходящее при этом перераспределение доходов от богатых к бедным способствует росту совокупного спроса, так как высокодоходные группы населения тратят на потребление относительно меньшую долю доходов по сравнению с низкодоходными. Кейнс также указывал, что если экономика находится в фазе спада, то совокупный спрос уменьша-

ется. Поэтому рестрикционная фискальная политика (повыше-

ния налогов и (или) снижения государственных расходов) в период экономического спада, направленная на сокращение бюджетного дефицита, приведет к еще большему уменьшению совокупногоспросаиобъемовпроизводства.

В 1970-е годыэкономику западныхстранпотряслициклические кризисы, сопровождавшиеся снижением темпов роста, инфляцией и рядом структурных кризисов (энергетическим, сырьевым, валютно-финансовым). В то же время кейнсианская теория государственного регулирования, ориентированная на достижение «эффективного спроса», перестала отвечать требованиям экономического развития и не могла объяснить проблему стагфляции. В ситуации, когда инфляция стала приобретать хронический характер ввиду изменений в условиях производства, потребовалось такое вмешательство государства, которое улучшало бы предложение ресурсов. Кейнсианскую концепцию «эффективного спроса» сменили неоклассические теории. Наиболее широкое развитие и практическое применение

219

Глава 10

получили два основных направления неоклассической теории – «монетаризм» и«экономикапредложения».

Монетаризм – научная школа, сформировавшаяся в 1960-х годах и давшая название экономической политике. Основоположник этой школы М. Фридмен считал, что именно свободная конкуренция способствует макроэкономической стабильности. Необходимое государственное регулирование возможно посредством денежного обращения, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок, а также посредством государственных расходов. Главной целью государственного регулирования является сокращение дефицита бюджета и борьба с инфляцией. Налоги в теории монетаризма рассматриваются как механизм воздействия на денежное обращение, в частности, путем изъятия излишка денег. Налоговая политика не должна применяться в качестве средства краткосрочной стабилизации. Экстенсивная система налогообложения и субсидий искажает относительные цены, что ведет к рассогласованию рыночного механизма и в долгосрочной перспективе – к неэффективному распределению ресурсов.

Теория монетаризма оказала значительное влияние на экономическую политику, проводившуюся в 1980-х годах, в таких странах, какВеликобританияиЧили.

Экономика предложения – теория, сформулированная американскими учеными М. Уэйденбаумом, М. Бернсом, Г. СтайномиА. Лафферомиставшаяпопулярнойв1980-егоды.

Экономика предложения рассматривает налоги в качестве одного из основных инструментов экономического регулирования. Согласно этой теории для борьбы с инфляцией необходимо адекватное предложение товаров, а для стимулирования их производства – поощрение предпринимательской и инвестиционной активности. Поэтому целесообразно снижать ставки налогообложения, предоставлять корпорациям налоговые кредиты и льготы. Рост производства и налогооблагаемых доходов будет компенсировать первоначальную потерю налоговых поступлений.

220

Анализ и прогнозирование доходов и расходов бюджетов

К недостаткам неоклассических теорий и построенных в соответствии с ними моделей экономического роста относится, в частности, экзогенность технического прогресса. Технический прогресс в этих моделях не зависит от деятельности экономических субъектов и государственной политики. Задачу установления взаимосвязи устойчивого постоянного роста с поведением субъектов экономики ставили авторы «новой волны» исследований, начавшихся с середины 80-х годов прошлого века.

Современные экономические теории, связанные с исследованием экономического роста, используют как результаты предшествующих теорий, так и новые разработки. Так, в новую теорию роста вошли теории прав собственности, отраслевых рынков, теоретические модели человеческого капитала и др. В результате исследований сформировался широкий круг новых моделей – моделей эндогенного экономического роста, в том числе включающих параметры государственной налогово-бюджетной политики1.

В последнее десятилетие в России появилось много работ научного характера по налогообложению, свидетельствующих о том, что российская налогово-бюджетная система получает собственное научное осмысление и обоснование. Ученые внесли значительный вклад в создание и совершенствование концептуальной основы российской налоговой системы. В работах Института финансовых исследований и Института экономики переходного периода исследуются различные теоретические и практические аспекты налоговобюджетной системы, проводится анализ развития налоговых систем в различных странах. Результаты разработки теории налогообложения и практики построения российской нало- гово-бюджетной системы представлены в большом количестве публикаций, учебников и учебных пособий..

Таким образом, российская налогово-бюджетная система строится с использованием результатов анализа мирового

1 См. Ю.В. Шараев. Теория экономического роста. М.: ГУ ВШЭ, 2006.

221

Глава 10

опыта развития национальных налоговых и бюджетных систем и с учетом российской специфики, а также собственного опыта социально-экономического развития.

Моделирование влияния налогов на макроэкономи-

ческие параметры. Описание некоторых общих подходов к моделированию взаимосвязи налогов, государственных расходов и основных макроэкономических параметров, а также представленные далее модели служат примером того, как макроэкономический анализ может быть использован применительно к рыночной экономике, какие гипотезы о при- чинно-следственных связях принимаются при моделировании, какие экономические переменные выбираются, какую форму принимают соответствующие функции.

Мультипликатор спроса и налогово-бюджетная политика.

Понятие мультипликатора спроса введено Кейнсом вместе с понятием совокупного спроса. Эффект мультипликатора спроса проявляется в том, что увеличение государственных расходов приводит к приросту совокупного спроса, превышающему исходное приращение расходов. Количественно мультипликатор спросавыражаетсясоотношением конечногои начальногоприращениясовокупногоспроса.

Совокупный спрос – это сумма ожидаемых расходов всех экономических агентов на приобретение товаров и услуг, производимых в стране.

Совокупный спрос включает следующие виды спроса: потребительский, инвестиционный, государственный, экспортный (за вычетом импортного спроса).

Приближенная оценка мультипликатора спроса (m) основывается на наличии цепочки убывающих вторичных расходов, инициированных исходным увеличением спроса. Получатели бюджетных средств увеличивают свой спрос на товары и услуги, производители которых, получив дополнительные средства в свою очередь увеличивают свой спрос и т. д. Если исходную сумму расходов принять за единицу, а предельную склонность к потреблению обозначить с (0<c<1), то общее приращение совокупного спроса будет

222

Анализ и прогнозирование доходов и расходов бюджетов

определяться суммой бесконечно убывающей геометриче-

ской прогрессии со знаменателем с:

m = 1+c+c2+c3 +…+cn +… = 1/(1-c).

Эффект мультипликатора спроса иллюстрирует рис. 10.1. Исходному состоянию экономики соответствует линия совокупного спроса AD1. Предположим, что правительство увеличило государственные расходы, в результате линия совокупного спроса сдвигается в положение ADg. Если уровень цен остается неизменным, выпуск увеличивается от значения Y1 до значения Yg. Однако рост совокупного спроса продолжается до тех пор, пока не прекратится мультипликативное воздействие первоначального приращения расходов. Конечному состоянию экономики соответствует линия совокупного спроса AD2 и выпуск Y2. Таким образом, при исходном уровне цен выпуск увеличится на величину (Y2-Y1). Соответственно мультипликатор совокупного спроса будет равен (Y2-Y1)/(Yg-Y1).

Рис. 10.1. Эффект мультипликатора спроса при увеличении государственных расходов

Мультипликатор спроса применим для оценки последствий увеличения и других составляющих совокупного спроса. При анализе влияния государственного бюджета на экономику мультипликатор определяется как увеличение объ-

223

Глава 10

ема производства ВВП в результате роста бюджетных расходов или снижения налогов на денежную единицу.

В экономической теории разработаны и другие виды мультипликаторов: например денежный мультипликатор, характеризующий увеличение денежной массы в обращении в результате прироста денежной базы на единицу. Различные мультипликаторы широко используются в макроэкономических динамических моделях. В МОБ роль мультипликатора играет матрица полных затрат (E-A)-1. Количественная оценка мультипликаторов является предметом многочисленных теоретических и эмпирических исследований.

Снижение налогов, как и увеличение государственных расходов, приводит к росту совокупного спроса. Однако структура дополнительного совокупного спроса при снижении отдельных налогов иная, чем при увеличении государственных расходов. Так, средства, высвобождающиеся в результате снижения налога на прибыль корпораций, используются на инвестиции почти в полном объеме, и значение мультипликатора для налога на прибыль корпораций близко к значению, определяемому вышеприведенной формулой. В то же время из дополнительного располагаемого дохода, полученного вследствие снижения налога на индивидуальные доходы, на потребление расходуется только часть, равная предельной склонности к потреблению с. Поэтому значение мультипликатора будет несколько иным, поскольку на единицу снижения налога исходные расходы на потребление

равны с, а не единице:

m1 = c+c2+c3+…+cn+…=c (1+c+c2+c3+…+cn +…)=c (1-c).

Следует отметить, что обычно от сокращения налогов выигрывают богатые слои населения, тогда как от увеличения государственных расходов в большей степени выигрывают группы населения с низкими и средними доходами.

Модель взаимосвязи основных макроэкономических и налоговыхпараметров. Введемследующиеобозначения:

Y – валовой внутренний продукт;

224

Анализ и прогнозирование доходов и расходов бюджетов

T – налоговые доходы государственного бюджета (пред-

Решение уравнений (10.1)-(10.3) позволяет установить изменение ВВП и государственных доходов под влиянием изменений параметров налогово-бюджетной системы. Рассматрим некоторые варианты изменения этих параметров.

1. Увеличение государственных расходов без повышения налогов.

Пусть dG = h, а изменение налогов и соответственно налоговых доходов бюджета равно нулю. Тогда из формулы

(10.3) получим:

dY = cdY + dG,

откуда dY = h/(1-c) > 0; dC = ch/(1-c).

Увеличение государственных расходов в соответствии с

эффектом мультипликатора приводит к росту ВВП. В об-

щем случае, независимо от источника расходов, чем выше у юридических и физических лиц склонность к потреблению, тем значительнее этот эффект и наоборот.

2. Уменьшение налогов без уменьшения государственных расходов.

Пусть налоговые доходы уменьшаются на ту же величину, что увеличиваются государственные расходы в модели 1. Тогда при dT = -h и dG = 0, из уравнения (10.3) получаем:

dY = c(dY – dT),

225

Глава 10

откуда dY = ch/(1-c), h>0, т.е. dY > 0; dC = ch/(1-c).

В этом варианте также прослеживается действие мультипликативного эффекта, но в меньшей степени, чем в первом варианте. Таким образом, увеличение бюджетного дефицита в обоих рассмотренных вариантах ведет к увеличению производства ВВП. Однако рост производства будет меньшим по сравнению с вариантом увеличения государственных расходов. В данной модели не учитывается отмеченная выше зависимость воздействия на производство от объекта налогообложения.

3. Увеличение государственных расходов при постоянном уровне налогообложения.

Предположим, что налоговые доходы зависят только от объема производства, т. е. T = tY, где t – некоторая константа. Как изменится в данном варианте бюджетный дефицит, если при росте производства государственные расходы дополнительно увеличить на величину прироста налоговых поступлений (dT):

dY = dC + dG;

dC = c(dY-dT) при dT = tdY; dG = h + dT.

Решение этой системы дает:

dY = h/(1-c)(1-t); dC = ch /(1-c);

dG = h[1+t/(1-c)(1-t)]; dT = th/ (1-c)(1-t).

Величина прироста потребления во всех рассмотренных вариантах одна и та же, т. е. на прирост не влияет ни увеличение расходов, ни изменение общего уровня налогообложения (без учета объектов налогообложения). Мультипликативный эффект в отношении уровня производства, также присутствующий во всех трех вариантах, в наибольшей степени проявляется в третьем варианте (т. е. при увеличении государственных расходов больше, чем на величину h). При этом дополнительные государственные расходы приведут к дополнительным налоговым поступлениям.

226

Анализ и прогнозирование доходов и расходов бюджетов

4. Уменьшение нормы налогообложения.

Снижение уровня налоговой нагрузки (например, при снижении ставок основных налогов) приводит к расширению налогооблагаемой базы, в том числе вследствие увеличения количества экономических агентов и некоторой легализации «теневой» экономической деятельности. Последствия уменьшения нормы налогообложения можно описать следующей системой уравнений:

dY = dC;

dC = c(dY-dT); dT = -Ydt + tdY;

dY = dC = cdT/(1-c); dT = -Ydt/[1+ct/(1-c)].

Уменьшение нормы налогообложения на величину, равную dt, вызывает снижение доходов бюджета на величину Ydt/[1+ct/(1-c)]. Это соответствует утверждению, что уменьшение нормы обложения приводит к расширению налогооблагаемой базы и частично компенсирует снижение налоговых поступлений в бюджет.

Кривая Лаффера и влияние налоговой нагрузки на экономический рост. Исследования, проведенные американским экономистом А. Лаффером в конце 1970-х годов, показали, что в странах с высокими налогами инвестиции были относительно меньше, чем в странах с низким уровнем налогообложения. Действительно, как уже отмечалось, чрезмерное налоговое бремя дестимулирует деловую активность, приводит к уходу многих производителей с рынка и к уклонению от налогов, что ведет к уменьшению налоговых поступлений в бюджет. Графическое изображение указанной зависимости получило название кривой А. Лаффера. Модели, основанные на идее Лаффера, образуют отдельный класс экономических моделей.

При моделировании влияния налоговой нагрузки на состояние экономики может также использоваться расширенная концепция кривой Лаффера, в соответствии с

227