2.2 Учетная политика для целей налогообложения
ООО «Интерьер»
Приказ № 56
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА 2011 ГОД
Нижний Новгород 25 декабря
2010 года
На основании положений гл. 25 НК РФ, других законодательных актов и нормативных документов в области налогообложения в целях обеспечения методического, организационного и технологического единства учетного процесса
Приказываю:
1. Утвердить, прилагаемые положения по учетной политике для целей налогообложения (Приложение №1);
2. Утвердить формы первичных учетных документов для целей налогообложения, оформленные в соответствии с законодательством РФ и разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение №2);
3. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета, разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение №3);
4. Утвердить перечень ОС, амортизация по которым включается в состав прямых расходов (Приложение №4);
5.Утвердить перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов (Приложение №5);
6. Утвердить перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения (Приложение №6);
7. Ответственным за организацию налогового учета назначить главного бухгалтера фирмы Иванову А.Н.;
8. Контроль за соблюдением учетной политики для целей налогообложения возложить на главного бухгалтера фирмы Иванову А.Н.
Директор Н.П.Петров
Приложение №1
Ооо «Интерьер»
Положение по учетной политике для целей налогообложения:
Организационные моменты налогового учета
Налоговый учет ведется бухгалтерией фирмы;
Ответственным за организацию налогового учета назначен главный бухгалтер фирмы;
Для ведения налогового учета организовано отдельное рабочее место и введено в штатное расписание должность бухгалтера по налоговому учету;
Для подтверждения данных налогового учета применяются:
- первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки), оформленные в соответствии с Законодательством РФ;
- аналитические регистры налогового учета, оформленные в соответствии с требованием ст. 25 НК РФ;
5. В налоговом учете используется программа Excel, аналитические регистры налогового учета оформляются на бумажных носителях.
Методы и способы налогообложения
Налог на прибыль
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются по методу начисления;
Списание стоимости сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, при их использовании в производстве продукции, производится методом оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство (в части сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, приходящихся на производимую продукцию);
Списание стоимости покупных товаров «на сторону» производится методом оценки по средней себестоимости;
Амортизация по всем ОС, находящимся на балансе фирмы начисляется линейным методом;
Специальные коэффициенты, при начислении амортизации ОС не применяются;
Создаются резервы:
- предстоящих расходов на оплату отпусков;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- на обычный ремонт ОС;
Процент отчислений в резерв на оплату отпускных рассчитан исходя из плановой суммы расходов на оплату труда с учетом страховых взносов и плановой суммы отпускных, с учетом страховых взносов на 2011 год и равен 9%:
Расчет:
(180500,00 : 2000500,00) руб. * 100% = 9%
где 180500 – это плановая сумма отпускных с учетом страховых взносов на 2011 год
2000200 – плановая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на 2011 год
Доля затрат на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание на 2011 год равна 0,03
Расчет:
( 1 005 000,00 : 36 005 000,00) руб.=0,03
где 1 005 000,00 – фактические затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за три предыдущих года
3 6005 000 ,00 – выручка от реализации продукции за три предыдущих года, по которой предоставляется гарантия
Предельная сумма резерва предстоящих расходов на обычный ремонт ОС на 2011 год равна 143 833,33руб.
Расчет:
(100 500,00 + 150 500,00 + 180 500,00) руб. : 3 = 143 833,33 руб.
где 100 500,00; 150 500,00; 180 500,00 – фактические расходы фирмы на текущий ремонт ОС соответственно за 2008, 2009, 2010 годы.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв на обычный ремонт ОС =
143 833,33руб. : 12 мес. = 11 986,11 руб.
Перечень основных средств, амортизация по которым включается в состав прямых расходов, приведен в приложении №4;
Перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов, приведен в Приложении № 5;
Перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения, приведен в Приложении № 6;
Нормативная величина процентов по кредитам и займам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются исходя из фактически полученной прибыли;
Налог на прибыль начисляется ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Регистры налогового учета
Для целей налогового учета используются:
- аналитические регистры налогового учета, рекомендованные ФНС (МНС) РФ (информационное сообщение МНС РФ от 19.12.2001года);
- аналитические регистры налогового учета, разработаны главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение № 3).
Главный бухгалтер А.Н.Иванова
Приложение №2