Билет 1. Понятие налога и сбора. Основные элементы налога.

Налог —это обязательный индивидуальный безвозмездный плате­ж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хозяйственного ведение или оперативного управления денежных средств, установленный для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

Налог считается установленным в том случае, когда присутствуют элементы:

- Субъект н/о-это налогоплательщик, то есть физическое или юриди­ческое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

- Объектн/о-это имущество или доход, подлежащие обложению, изме­римые количественно, которые служат базой для исчисления налога

- Нал.база -стоимостная физич-я хар-ка объекта н/о., т.о. нал.база представляет собой количеств-ю хар-ку объекта,к кот.по закону применяется налог.ставка.

-Нал.период-время,опред-ее исчисление налога и внесение его в бюджет(календ.год и иное).

-Нал.ставка(=норма налог.обложения)-величина начислений на единицу измерения налог.базы.Устанавл-ся в абсолютных суммах(руб.) и в %. (Твердые,пропорциональные,прогрессивные простые и сложные,регрессивные).

-Порядок ичисл-я н-га – самост-но н/п,налог.агентом,налог.органом.

-Порядок и сроки уплаты н-га – единовременно или по частям;оплата производится н/п-ом или налог.агентом.

-Нал.льготы-полное/частичное освобожд-е от нал-в в соответствии с действ.законодат-вом(ноблаг.минимум,налог вчеты).

-Иточник н-а-всеобщий источ.н-га – ВВП.

-Нал.оклад-сумма н-а,уплачиваемая с 1ого объекта н/о.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Билет 2. Принципы построения налоговых систем. Принципы налогообложения.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Принципы А.Смита:

1.налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

2.размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

3.время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

4.каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

Критерии:

Налог.потенциал гос-ва и его территорий,т.е.фин.ресурсы,кот.м.б. собраны в бюджет за счет налогов и сборов.

Доля н-в и сборов в доходах бюджета.

Общее кол-во н-в и сборов.

Стабильность нал.состава

Соотношение пр.и косв.налогов(зависит от уровня эконом.развития гос-ва).

Уровень н/о(налог.бремя=сумма налог. постпулений/ВНП)-хар-т роль налогов в общ-ве.

Собираемость н-в и сборов.(1 из 6 уплачивает все).

Нал.способность физ.л. и юр.л.

Уро-нь нал.культуры населения.

Принципы налогообложения:

1.Обязательность.2.Справедливость.3. Определённость.4. Удобство (привилегированность) для налогоплательщика.5.Экономичность.6.Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7.Эластичность.8.Однократность налогообложения.9. Стабильность.10. Оптимальность. Цель .взимания налога должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.11.Стоимостное выражение.12.Единство.

Принципы н/о в РФ:

1.Законность(КРФ-запрет на огранич.прав).2.Справедливость(всеобщность и соразмеренность н/о).3.Публичность(поиск баланса интересов н/п и общ-ва в целом).4.Эконом.обоснованность(не д.б. чрезмерно обременительны).5.Единство сис-мы налогов и сборов.6.Единство эконом.пространства.7.Законодательная форма.8.Однократность.9.Определенность.

Билет 3. Государство и налоги. Экономическое содержание налогов.

Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах английского экономиста Д. Риккардо: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны». Налоги необх звено эк отношений в общ-ве. Они явл-ся осн ист-ом доход части бюджетов и эф-ным инструментом гос рег-я соц-эк отношений. Способность гос-ва осущ-ть свои функции оперд-ся размером доходов, которыми оно располагает. Обеспечение внутренней и внешней безопасности, администрирование, наука, образование, здравоохранение, защита экологии и т.д. – финансируются государством, в основном за счет налогов; Таможенное регулирование внешнее и внутреннее, регулирование инвестиционной активности, услуги страхования – финансируются за счет специальных платежей обычно приравниваемых к налогам.

Таким образом, экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической.

Билет 4. Сущность и функции налогов.

Сущность налогов реализуется прежде всего через их основные функции.

1.Фискальная – реализует гл назначение налогов – формирование фин рес-ов гос-ва.

2.Регулирующая – отражает обязанность гос-ва организовать эк-ку страны посредством нал механизма.

Эта функция состоит из 3 подфункций:

-стимулирующая – налоговые льготы: уменьшение объекта налогообл-я, освобождение от уплаты налога отдельных категорий платильщиков, снижение налоговых ставок, отсрочка платежей.

-дестимулирующая – применение повышенных налоговых ставок

-воспроизводственная – применяется при оплате природных рес-ов, отчислениях в дорожные фонды и т.д.

Рег функция – обязательный компонент налоговой системы страны с рын эк-ой.

3.Социальная – ослабление либо усиление соц дифференциации общества. Различными налоговыми ставками к доходам можно решить задачи соц и эк стабильности общ-ва.

4.Контрольная – возможность путем налогов дать количественную оценку соответствию налоговых поступлений и гос-х потребностей.

Билет 5. Классификация налогов.

(осуществ-ся для исключения дублирующих платежей,избеж-я двойного н/о)

Распреел- всех видов н-в происх-т в соотсв-и с признаками,кот.учитыв-т различие нал-ов в завис-ти от исчисления,уплаты,отнесения на затраты или рез-ты деят-ти.

1.По плательщикам

1.1.только физ.л.(НДФЛ,на имущ-во физ.л)

1.2.только юр.л(на прибль,на имущ-во юр.л)

1.3.для юр. и физ.л.(НДС,акцизы,трансп.,госпошлины,земельн.)

2.объект облож-я

2.1н- на имущ-во (трансп.,земельн.)

2.2.на доход(НДФЛ,на прб.)

2.3.на реализ-ю (НДС,акцизы)

2.4.На расходы(ЕН-не действ.)

2.5.на отд.операции

3.уровень управления

3.1.федр-й(акцизы,НДФЛ,тамож.сборы,госпошл.,на недры,на прибыль)

3.2.регион-й(на имущ-во орг-й,на недвиж-ть,трансп.,дорожн.)

3.3.местн-й(земельн.,на имущ-во физ.л.,на рекламу,на наслед-во и дарение)

4.по адресности зачисления нал.платежей

закрепленные(длит-й источник дохода опрд.бюджета)/регулирующие(н-ги и сборы, на кот.устанав-ся нормативы)

5.по хар-ру установл.ставок.

5.1.прогрессив(увел.ставка-увел.объект н/о)

5.2.регрессив(сниж.ставка с увел.объекта н/о)

5.3.пропорц(ставка не меняется при изменении объекта)

5.4.твердые(фиксир.платеж)

6.по периодичности

периоди-е(НДФЛ,НДС,акциз)/разовые(госпошлина,чрезвычайные налоги)

7.В завис-ти от онования возникновения нал.базы и источника вплат

актив-е/пассивные

Билет 6. Налоговая политика. Налоговой механизм.

Налоговая политика закрепляется законами и другими нормативными актами и опирается на научную теорию. Налоговая политика – это совокупность перспективных целей и способов решения долгосрочных задач, связанных с построением и совершенствованием налоговой системы. Также это совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно разделить на три группы: фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами; экономическая, или регулирующая, - направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;

¦ контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.

Также выделяют три типа налоговой политики:

Первый тип – высокий уровень налогообложения, т.е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени.

Второй тип налоговой политики – низкое налоговое бремя, когдагосударствомаксимальноучитываетнетолькособственныефискальныеинтересы, но и интересы налогоплательщика.

Третий тип – налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, которыйкомпенсируетсядлягражданстранывысокимуровнемсоциальнойзащиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

Налоговый механизм – это совокупность инструментов, методов и средств, с помощью которых осуществляется практическая реализация налоговой политики. В состав налогового механизма входят след. Основные элементы: 1) законодательное и нормативное обеспечение( законодательство о налогах и сборах, подзаконные нормативные акты); 2) информационно – методическое обеспечение ; 3) методические рекомендации и разъяснения Минфина РФ; 4) организационное обеспечение( методы налогового контроля, регламент проведения налоговых проверок); 5) материально – техническое и кадровое обеспечение, необходимое для осуществление эффективной работы налоговых органов.

Центральным звеном механизма служит законодательство РФ о налогах и сборах. Он регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в России. Важный элемент налогового механизма – это налоговый контроль, который проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора. Налоговая проверка служит формой контроля налоговых органов за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Существует несколько налоговых проверок: камеральная; выездная; встречная и повторная.

Билет 7.Структура налог.обязательства.

Налоговое обязательство —­ это налоговое правоотношение. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Структура налогового обязательства:

Налог­ это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и /или/ муниципальных образований.

Налогоплательщик. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы при наличии у лица объекта налогообложения.

Объект налогообложения­ это те юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Налоговая база­ это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода. Она определяется на основе данных бухгалтерского учета либо иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

Налоговая ставка­ это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налогооблагаемая база­ это часть объекта обложения за минусом налоговых льгот и др. вычетов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, к которой применяется по закону налоговая ставка.

Налоговые льготы­ это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период. Под налоговым периодом принимается календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода.

Сроки уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов (сборов) производится в наличной или безналичной форме.

Билет 8. Налоги – специфич.форма производств.отношений.

Налог как специфическая форма производственных отношений оказывает влияние на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Налоги участвуют в перераспределении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов. Это дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Также Налоги воздействуют на экономику в зависимости от уровня оплаты труда. Во-первых, размер налога определяет уровень оплаты труда, которая включает налоговые платежи .Во-вторых, они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рынка содействуют развитию производства или тормозят его. Обусловлено это тем, что преобладающая часть доходов лиц наемного труда предназначена для потребления в данный момент или в перспективе. Поэтому изменение величины налогообложения сразу отражается на их спросе и в целом на платеже способности страны. В-третьих, налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг. Влияние налогов распространяется и на владельцев капитала, хотя оно своеобразно, так как налоги нейтральны к личному потреблению предпринимателя, поскольку его прибыль, как правило, превышает затраты на удовлетворение его потребностей. В тоже время налоги воздействуют на собственника капитала через другие рычаги.

Билет 9. Состав и структура налоговой системы РФ.

Налоговая система включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением. налоговая система - это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов. Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России, устранить двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.

Структура налоговой системы любого государства определяется следующими факторами:

1. уровнем экономического развития,

2. общественно-экономическим устройством общества,

3. господствующей в обществе экономической доктриной,

4. государственным устройством общества (унитарное или федеративное),

5. историческим развитием налоговой системы.

Структура налоговой системы РФ может рассматриваться с точки зрения:

1.соотношения прямых и косвенных налогов;

2. распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;

3. роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;

4.распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов).