Вопрос 3: Система налогов Российской Федерации.

ОТВЕТ:

СИСТЕМА НАЛОГОВ — совокупность налоговых платежей, взимаемых на территории страны.

Согласно Налоговому кодексу РФ, предусмотрена трехуровневая система взимания налогов:

• федеральные налоги и сборы;

• налоги и сборы субъектов РФ (далее — региональные);

• местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборыустанавливаются Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России. Это означает, что состав федеральных налогов и сборов, объект налогообложения, порядок формирования налоговой базы, размер налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты налогов определяются на федеральном уровне и только в соответствии с Налоговым кодексом. Порядок исчисления и уплаты основных федеральных налогов и сборов определен частью второй НК.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК);

1. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья (гл. 22 НК);

2. налог на прибыль (доход) организаций (гл. 25 НК);

3. налог на доходы от капитала;

4. налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК) (ранее — подоходный налог с физических лиц);

5. единый социальный налог (гл. 24 НК) (ранее — взносы в государственные социальные внебюджетные фонды);

6. государственная пошлина;

7. таможенная пошлина и таможенные сборы;

8. налог на пользование недрами (введен с 1 января 2002 г. вместо платежей за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизов на нефть);

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК);

13. лесной налог;

14. водный налог;

15. экологический налог;

16. федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборыустанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. Порядок исчисления и уплаты основных региональных налогов и сборов определен частью второй НК.

К региональным налогам и сборам относятся:

1. налог на имущество организаций (гл. 30 НК);

2. налог на недвижимость (при введении в действие данного налога прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога);

3. дорожный налог;

4. транспортный налог (гл. 28 НК);

5. налог с продаж (гл. 27 НК);

6. налог на игорный бизнес (гл. 29 НК);

7. региональные лицензионные сборы.

Во вторую часть Налогового кодекса также введены специальные налоговые режимы, а именно:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК);

2. упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК);

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК);

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК).

Местные налоги и сборыустанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

1. налог с имущества, переходящего в порядок наследования или дарения;

4. местные лицензионные сборы.

Сведения о действующих местных налогах должны публиковаться в прессе региональными налоговыми органами не реже одного раза в год, сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях — ежеквартально.

Входящие в систему налогов Российской Федерации платежи можно условно разделить на группы по субъектам платежа. Это налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с юридических лиц; смежные.

Налогообложение физических лиц касается налога на доходы физических лиц, налога с имущества, преходящего в порядке наследования или дарения, налога на имущество физических лиц.

Налогообложение юридических лиц затрагивает налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.

Смежные налоги — налоговые платежи, которые взимаются и с физических лиц, и с юридических лиц. К ним относятся: НДС, единый социальный налог, земельный налог и большинство других налогов.