Вопрос 66. Анализ кредиторской задолженности

Дебиторской задолженностью называют задолженность организаций и отдельных лиц предприятию, а кредиторской – задолженность предприятия Кредиторская задолженность часто является результатом финансовых затруднений.

По данным актива и пассива баланса необходимо выявить изменение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на анализируемом предприятии в отчетном году и сгруппировать их по причинам образования

АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ТЫС. РУБ.

Кредиторы	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
Нормальная задолженность
Превышение фактической задолженности над плановой
Поставщики по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
Расчеты с бюджетом и по платежам (по данным аналитического учета)
Прочие кредиторы (результаты изучения данных аналитического учета)
Итого
Неоправданная задолженность
Поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам
Расчеты с бюджетом и по платежам (просроченная задолженность по данным аналитического учета)
Прочие кредиторы (по данным аналитического учета)
Итого
Всего

При анализе кредиторской задолженности, отраженной в разделе VIпассива, также следует выделить суммы, определенные действующим порядком расчетов и связанные с нарушениями расчетно-платежной дисциплины.

Нормальной кредиторской задолженностью считается задолженность поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, переплаты и недоплаты на отчетную дату по расчетам с бюджетами, превышение фактической задолженности над плановой.

Неоправданными считаются просроченная кредиторская задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, отраженные в статье «Прочие кредиторы» незаконченные авансы покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции, превышающая нормальные сроки задолженность покупателям.

Вопрос 67. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторской задолженностью называют задолженность организаций и отдельных лиц предприятию. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение из оборота средств предприятия.

К дебиторской задолженности относятся незаконченные расчеты за отгруженные товары. Высвобождение оборотных средств, вложенных в эти статьи, в значительной мере способствует увеличению объема реализации, прибыли, улучшению финансового положения предприятия.

Тщательно следует проверить причины образования задолженности, в т.ч. задолженность работников, предприятия, виновных в недостачах и хищениях материальных ценностей.

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются другие виды задолженности. По данным статистического учета выявляются те суммы, которые вызваны незаконным авансированием поставщиков в счет предстоящей отгрузки материальных ценностей.

По данным актива и пассива баланса необходимо выявить изменение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на анализируемом предприятии в отчетном году и сгруппировать их по причинам образования

Часть незаконченных расчетов за товары отгруженные связана с нормальными сроками документооборота . если предприятие самостоятельно заготавливает сельскохозяйственное сырье, то в дебиторской задолженности отражаются авансы, выданные по договорам на закупку сельскохозяйственной продукции, - суммы, полученные хозяйством с последующим зачетом при сдаче продукции.

По статье «Прочие дебиторы» отражаются другие виды задолженности. По данным аналитического учета выявляются те суммы, которые вызваны незаконным авансированием поставщиков в счет предстоящей отгрузки материальных ценностей, несвоевременным взысканием сумм по предъявленным претензиям и т.п.

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ТЫС. РУБ.

Дебиторы	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
Нормативная задолженность
Авансы, выданные по договорам на закупку сельско-хозяйственной продукции
Получатели и заказчики (в случае дебитового сальдо)
Прочие дебиторы (результаты изучения данных аналитического учета)
Итого
Неоправданная задолженность
Товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками
Товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта
Расчеты по возмещению материального ущерба
Прочие дебиторы (кроме нормальной задолженности по данным аналитического учета)
Итого
Всего

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели.

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Кдз)

Vp

Кдз = ------- , где

ДЗ

Кдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (число оборотов);

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (руб);

Vp– выручка от реализации продукции, работ и услуг.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятиям. Если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился, то это означает сокращение продаж в кредит, а его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Период погашения дебиторской задолженности характеризуется длительностью погашения дебиторской задолженности (Ддз) в днях

Т х ДЗ

Ддз = -------- , где

Vp

Т – время отчетного периода; остальные условные обозначения уже упоминались выше .

Чем продолжительнее время погашения, тем выше риск ее невозврата. Длительность погашения дебиторской задолженности необходимо рассматривать по видам продукции, по физическим и юридическим лицам.