4. Статистика налогов

Налоговые поступления - основной источник формирования бюджета любой страны. В Российской Федерации налоговые доходы составляют около 95% всех доходов бюджета.

Основной задачей статистики налогов является сбор и обработка данный о налоговых поступлениях по регионам и стране в целом, изучение их состава, динамики, связи с важнейшими макроэкономическими показателями.

Налоговые доходы - это совокупность обязательный платежей в бюджет, осуществляемых юридическими и физическими лицами в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые доходы классифицируются по следующим признакам:

• исходя из структуры налоговой системы:

• по характеру налоговой базы;

• с точки зрения системы национальных счетов.

В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, налоги делятся на три группы:

1. Федеральные (общегосударственные) налоги,элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. При этом следует отметить, что не все суммы федеральных налогов уплачиваются в федеральный бюджет: акцизы распределяются между федеральным и региональным бюджетами, НДФЛ в полном объеме зачисляется в бюджет субъектов федерации.

2. Региональные налоги,элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

3. Местные налоги,которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Таблица 14.3 - Структура налоговых доходов Тверского региона в 2011 году

Налог	Доля, %
Налог на доходы физических лиц	44,6
Налог на прибыль организаций	20,6
Акцизы	10,2
Налог на имущество организаций	11,3
Транспортный налог	2,5
Земельный налог	4,4
ЕНВД	2,3
УСНО	3,5
Прочее	13,2

Объекты налогообложения включают в себя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расходы, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Стоимостная оценка объекта налогообложения представляет собой налоговую базу.

Для характеристики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ предусмотрено семь групп налогов:

1. налог на прибыль организаций;

2. налог на доходы физических лиц;

3. налог на добавленную стоимость;

4. акцизы;

5. налоги на имущество;

6. налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

7. платежи за пользование природными ресурсами.

Классификация налогов, используемая в системе национальных

счетов,отражает потребности оценки экономики в целом. Налоги учитываются по типам институциональных единиц, уплачивающих налоги: домашние хозяйства, государственные учреждения, нефинансовые предприятия и др. В СНС налоги подразделяются на две группы:

1. текущие, уплачиваемые регулярно (налоги на производство и импорт - косвенные, налоги на доходы и имущество - прямые);

2. капитальные (единовременные).

Налоговые доходы в целом и по отдельным видам налогов учитываются, прежде всего, по абсолютной величине.

Налоговые доходы принято сравнивать с ВВП, характеризуя тем самым его налогоемкость.

Структура налоговых доходов- характеризуется удельным весом суммы налоговых поступлений от отдельных видов налогов в общей величине налоговых доходов.

Налоговая нагрузка- показывает, какая часть выручки тратиться на уплату налогов в бюджет. Рассчитывается по предприятиям как отношение уплаченных налогов к полученной выручке. Используется для сравнения налоговой нагрузки предприятия с ее средним уровнем, сложившемся в данном виде экономической деятельности.

Важным показателем, оценивающим качество работы налоговых органов и эффективность налогообложения, является показатель собираемости налогов и сборов.Для его расчета фактическая сумма налога, поступившая в бюджет в данном периоде, сравнивается с запланированной суммой поступлений.