- •Министерство образования и науки рф
- •Удк 339.543(075.8)
- •Тема 1. Таможенные платежи во внешнеэкономической деятельности
- •Задания
- •Тема 2. Система таможенных платежей в таможенном союзе
- •1. Система правового регулирования таможенных платежей в таможенном союзе (наднациональное законодательство и национальное)
- •2. Соотношение национального российского законодательства с законодательством таможенного союза о порядке установления и взимания таможенных платежей
- •3. Принцип и механизм распределения ввозных таможенных пошлин в таможенном союзе
- •Задания
- •К чему привела унификация тарифов в рф и Казахстане?
- •Тема 3. Понятие и порядок исчисления таможенных пошлин
- •1. Таможенная пошлина: сущность, признаки и функции
- •2. Таможенные пошлины и таможенный тариф: основы их построения, классификация
- •3. Классификация таможенных пошлин
- •4. Механизм расчета ввозной таможенной пошлины
- •5. Механизм расчёта вывозной таможенной пошлины
- •Задания
- •Тема 4. Налоги (ндс и акциз) в системе таможенных платежей
- •1. Общая характеристика налога на добавленную стоимость (ндс) как налога, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза
- •2. Основные элементы ндс, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза: плательщики; объект обложения; налоговая база
- •7. Алгоритм расчета суммы акциза
- •Задания
- •Тема 5. Понятие и порядок исчисления таможенных сборов
- •4. Сроки уплаты таможенных сборов
- •5. Ставки таможенных сборов
- •6. Взыскание и возврат таможенных сборов
- •7.Освобождение от уплаты таможенных сборов
- •Задание
- •Тема 6. Порядок взимания таможенных платежей при перемещении физическими лицами через таможенную границу таможенного союза товаров и транспортных средств, предназначенных для личного пользования
- •1. Таможенный контроль товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу тс
- •2. Таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования через таможенную границу тс
- •3. Таможенные пошлины, налоги по ставке 30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг в части превышения весовой и стоимостной нормы уплачиваются в следующих случаях:
- •10 000 Евро (для товаров, перемещаемых воздушным транспортом);
- •1500 Евро (для товаров, перемещаемых иными видами транспорта),
- •Задание
- •Тема 7. Общие положения об уплате таможенных пошлин и налогов
- •7.Случаи уплаты и порядок начисления процентов
- •Задания
- •Тема 8. Обеспечение уплаты таможенных платежей
- •Задания
- •Тема 9. Взыскание и возврат таможенных платежей
- •Формы бесспорного взыскания таможенных платежей:
- •Способы обеспечения исполнения решения о бесспорном взыскании денежных средств
- •Требование об уплате таможенных платежей
- •Задания
- •Тема 10. Льготы по уплате таможенных пошлин и налогов
- •Предоставление тарифных преференций
- •Применение тарифных преференций в рамках тс с учетом национальных международных обязательств рф
- •Задания
- •Список рекомендуемой литературы
- •Содержание
- •Тема 8. Обеспечение уплаты таможенных платежей 133
- •Тема 9. Взыскание и возврат таможенных платежей 146
- •Тема 10. Льготы по уплате таможенных пошлин и налогов 165
Предоставление тарифных преференций
|
|
Наименее развитые страны |
Развивающиеся страны |
|
Список соответствующих стран |
Отнесение к соответствующему списку |
Отнесение к соответствующему списку |
|
Список товаров, которым предоставляются тарифные преференции |
Обязательное упоминание в списке |
Обязательное упоминание в списке |
|
Документальное подтверждение |
Необходим сертификат по по форме «А» |
Необходим сертификат по по форме «А» |
|
Правило прямой поставки |
Обязательное соблюдение |
Обязательное соблюдение |
|
Ставка пошлины |
Полное освобождение от уплаты таможенной пошлины |
75 % от базовой пошлины |
Применение тарифных преференций в рамках тс с учетом национальных международных обязательств рф
|
страны |
Ставка пошлина согласно ЕТТ |
Характеристика торговых отношений |
Особенности предоставления преференций |
Форма документа для подтверждения страны происхождения |
|
Страны, с с которыми у РФ заключены торговые договоры |
100 % базовой ставки |
РНБ |
Нет ограничений |
Используются товаро-сопроводительные документы |
|
Развивающие страны |
75 % базовой ставки |
Применение Единой системы преференций ТС на основании общей системы, установленной для этих стран в рамках программы ООН |
Наличие списка товаров, в отношении которых применяются тарифные преференции |
Сертификат по форме А, товаро-сопроводительные документы |
|
Наименее развитые страны |
0 % базовой ставки |
Применение Единой системы преференций ТС на основании общей системы, установленной для этих стран в рамках программы ООН |
Наличие списка товаров, в отношении которых применяются тарифные преференции |
Сертификат по форме А, товаро-сопроводительные документы |
|
Страны участницы СНГ |
0 % базовой ставки |
Соглашение о создании зоны свободной торговли |
Нет ограничений |
Сертификат по форме СТ-1 |
|
Страны, с с которыми у РФ не заключены торговые договоры |
200 % базовой ставки |
Нет торговых соглашений |
Нет ограничений |
Подтверждение страны происхождения не требуется |
Одним из важных условий получения тарифных преференций является подтверждение правила прямой поставки, элементами которой являются:
- внешнеторговая сделка должна быть осуществлена между резидентами государства-члена ТС и страны, пользующейся Единой системой преференций;
- доставка товарной партии осуществлялась прямым путем с учетом географических особенностей страны экспортера и сложившихся транспортных магистралей.
Например, пальмовое масло из Кот-Ивуар, предназначенное для покупателя РФ, можно доставить морским путем до морского порта Таллин на специальных морских танкерах, где произвести розлив в бочки или железнодорожной емкости. После перевалки в порту железнодорожным транспортом доставить груз до адресата. Перевалка вид транспортных услуг связанный с перегрузкой товаров с одного вида транспорта на другой. В этом примере на таможенный контроль необходимо предоставить морские коносаменты и документы, подтверждающие морскую транспортировку и перевалку. При этом следует обратить внимание на сроки производства перевалочных работ и возможную маркировку, средства идентификации и отметки об их замене при перевалке. То же масло, вывезенное на таможенный склад в морском порту Таллин без намерения выполнить конкретный договор, с целью размещения для хранения на складе и поиска покупателя в процессе транспортировки и хранения, не будет подпадать под правила прямой поставки1.
Прямой поставкой считается поставка товаров, транспортируемых из развивающейся страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в страну которую, предоставившую тарифные преференции, без провоза через территорию другого государства2.
Расчет таможенных пошлин и налогов в зависимости от предоставления льгот
Пример 1 (ставка пошлины – адвалорная)
Если товар из развивающейся страны, то сумма тамож. пошлины = 50 000 руб. х (15 % * 0,75) /100% = 5625 руб.
Пример 2 (ставка пошлины – специфическая)
На таможенную территорию ТС ввозится:
Товар – яблоки свежие (код ТН ВЭД ТС – 0808 10 800 0)
Вес товара – 25 000 кг
Ставка ввозной таможенной пошлины – 0,1 евро/кг
Евро по курсу ЦБ РФ – 40,2000 руб./1 евро
|
Пошлина / страна |
Китай (развивающаяся страна) |
Греция (РНБ) |
Канада (обычный порядок) |
|
Ставка ввозной таможенной пошлины |
0,1 евро × 0,75% |
0,1 евро |
0,1 евро × 2 раза |
|
Сумма ввозной таможенной пошлины |
25 000 × 4,02 × 0,75 = 75 375, 00 рублей |
25 000 × 4,02 = 100 500,00 рублей |
25 000 × 4,02 × 2 = 201 000,00 рублей |