Упрощенная система налогообложения (усн)

УСН предусматривает замену уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и страховых взносов уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы предприятия остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов с учетом НДС из таблицы 1.

Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСН, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 5 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСН, с учетом НДС.

Расходы, учитываемые при применении усн.

Таблица 5

Показатели	Сумма, руб.
Материальные расходы	5047600
Расходы на оплату труда	3325200
Расходы на приобретение основных средств	4985000
Страховые платежи	665040
Транспортный налог	44100
Страховые платежи от производственного травматизма	36577
ОСАГО	14580
Расходы на рекламу	53000
Расходы на переподготовку кадров	36000
Расходы на услуги связи	31200
Расходы на канцелярские товары	67200
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля	14400
Расходы на услуги ЧОП	275000
Проценты за пользование кредитом	90734
ИТОГО РАСХОДОВ	14685631

Материальные расходы, расходы на оплату труда, транспортный налог, страховые платежи от производственного травматизма, ОСАГО, расходы на рекламу, расходы на переподготовку кадров, расходы на услуги связи, расходы на канцелярские товары, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля, расходы на услуги ЧОП и проценты за пользование кредитом (нормативные) уже рассчитаны при применении обычной системы налогообложения в таблице 2. Вышеперечисленные расходы с учетом НДС следует занести в таблицу 5.

Расходы на приобретение основных средств.

Механизм списания расходов на приобретение основных средств следующий:

если основные средства приобретены в период применения УСН, то их стоимость с учетом НДС включается в расходы единовременно;

если основные средства приобретены до перехода на УСН, то их остаточная стоимость на начало применения УСН списывается на расходы в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Если СПИ не превышает 3-х лет, то в первый год применения УСН можно списать всю остаточную стоимость целиком. Если СПИ от 3-х до 15-ти лет, то в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, а в третий – 20%. Если СПИ превышает 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равномерно по 10%.

Таким образом, купленные в период применения УСН грузовой автомобиль и компьютер относятся на затраты сразу, причем их стоимость списывается с учетом НДС.

Рассмотрев основные средства, находящиеся на балансе предприятия на начало года, можно сделать вывод, что можно списать 10% от остаточной стоимости зданий и сооружений, так как их СПИ равен 20 лет. Так как СПИ оборудования составляет 10 лет, то в первый год можно списать 50% его остаточной стоимости. Аналогично можно списать 50% остаточной стоимости автомобилей, находящихся на балансе на начало года, так как их СПИ составляет 6 лет.

Сложив расходы на приобретение всех основных средств, полученное значение следует занести в таблицу 5.

Здания и сооружения = 12600000*0,1=1260000р.

Оборудование = 7100000*0,5=3550000р.

Автомобили = 2*175000*0,5=175000р.

Итого = 1260000+3550000+175000=4985000р.