90/5, 90/6)

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительная, ваша организация в отчетном месяце получила прибыль. Эту сумму должны отразить заключительными оборотами месяца:

Д 90/9 К 99 – отражена прибыль от продаж.

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная, ваша организация в отчетном месяце получила убыток. Эту сумму должны отразить заключительными оборотами месяца:

Д 99 К 90/9 – отражен убыток от продаж.

Счет 90 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Однако все субсчета счета 90 в течении года сальдо иметь могут, и их величина будет увеличиваться, начиная с января отчетного года.

При этом субсчет 90/1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90/2, 90/3, 90/4, 90/5 и 90/6 – только дебетовое сальдо. Субсчет 90/9 может иметь как дебетовое сальдо (прибыль), так и кредитовое (убыток).

Пример:

ЗАО «Олимп» в январе 2003 года продано товаров на общую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 70 000 руб.

Бухгалтер «Олимпа» должен сделать следующие проводки:

Д 62 К 90/1 – 120 000 руб. – выручка от продажи товаров.

Д 90/2 К 41 – 70 000 руб. – себестоимость проданных товаров.

Д 90/3 К 68 – 20 000 руб. – начислен НДС.

Д 51 К 62 – 120 000 руб. – поступили деньги от покупателей в оплату товаров.

Заключительной записью января будет проводка:

Д 90/9 К 99 – 30 000 руб. – прибыль отчетного месяца.

(120 000 – 70 000 – 20 000)

90

	120 000
70 000 20 000 30 000
120 000	120 000

Таким образом, по состоянию на 1 января 2003 г. у ЗАО «Олимп» будут следующие остатки по субсчетам сч.90 «Продажи».

Кредитовое сальдо по субсчету 90/1 – 120 000 руб.

Дебетовое сальдо по субсчету 90/2 – 70 000 руб.

Дебетовое сальдо по субсчету 90/3 – 20 000 руб.

Дебетовое сальдо по субсчету 90/9 – 30 000 руб.

Сальдо по сч.90 «Продажи» по состоянию на 1 февраля 2003 г. равно нулю.

5