1.Расчетный метод.

Прибыль план = Прибыль на начало + Прибыль товарной продукции плановой – Прибыль на конец

Пн- прибыль по остаткам на начало года

Пк – прибыль по остаткам на конец года

2Метод прямого счета.

П плановая = K * (Р-С)

K – количество выпускаемых изделий

Р – цена единицы продукции

С - себестоимость

Этот метод наиболее точен, но используется, когда имеется небольшой ассортимент продукции и сбыт гарантирован+не учитывает факторы, влияющие на формир-ие прибыли в будущем году

3Факторный (аналитический) метод (лучщий)

Ппл = ТПб * Рб/100% * Ур +/- дельта У +/-дельта С +/- дельта А +/- дельта К

ТПб – товарная продукция базисного года

Рб – рентабельность базисного года

Ур - индекс роста товарной продукции

Дельта У – изменение цены

Дельта С – изменение себестоимости

Дельта А – изменение ассортимента

Дельта К – изменение качества продукции

20.Показатели рентабельности

Кроме абсолютного размера прибыли показателем эф-сти работы предприятия выступает показатели рентабельности (относительный = в %).

Рентабельность пр-тва = Чистая Прибыль/Себестоим полная * 100%

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж/Выручка * 100%

Рентабельность активов = Прибыль до налогооблаж/Средняя величина Активов * 100

На прибыль влияет множество факторов:

1.Объемы реализации

2.Рост цен и снижение себестоимости

3.Обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции

Внешние факторы:

- Уровень внешнеэкономических связей

- Реклама продукции

- Диверсификация деят-ти

- Налогообложение

- Гос регулирование тарифов и цен

Внутренние:

1.Материально-технические:

• использование новых прогрессивных технологий + энерго-ресурсно-сберегающих

• организационно-управляемые факторы (освоение боле современных видом продукции + разработка стратегии и тактики развития)

2.соц (повышение квалификации работников, улучшение условий труда)

21.Определение точки безубыточности

Для любого бизнеса важно знать оптимальный размер выпускаемой продукции и прибыли, поэтому все затраты делят на постоянные и переменные. Любому предприятию важно знать нулевой уровень прибыли, чтобы выйти из зоны убытков – это мини уровень продаж, используется показатель точки безубыточности.

Для определения точки безубыточности необходимо знать уровень маржинальной прибыли = выручка – переменные затраты.

Орг-ция должна работать с тем объемом, к-ый превышает точку безубыточности.

Ценовой коэффициент (норма маржинальной прибыли)= МП/В

Мп -маржинальная прибыль, В – выручка

определяется следующими факторами:

1.Цена продукции (больше цена-больше выручка)

2Цена переменных затрат (выше затр-ниже выруч)

3Номенклатура реализованной продукции (чем больше объем производства, тем больше прибыль)

4.Изменение технологий производства

Точка безубыточности = затраты постоянные/Норма маржин прибыли

Это для одного вида, если несколько видов – рассчитывается для каждого!

Важно понимать, где мы находимся от точки безубыточности: если правее- предприятия прибыльно и это значит что у него увеличивается запас финансовой прочности. ЗФП показывает, на сколько % может быть увеличен или уменьшен объем

Постоянные и переменные затраты неодинаково влияют на фин результат. При увеличение объема продаж увелич прибыль, но при этом необходимо учитывать величину постоянных затрат, поэтому необходимо рассчитать эффект операционного рычага (S).

S= МП/П= 50/10=5

Он показывает влияние выручки на изменение прибыли. Если на след год снизим объемы производства на 10%, то будет снижение прибыли на 50%. Если высокие постоянные затраты- большой риск потерять свою фин независ

22.Состав и структура ОПФ

ОПФ – орудия труда, используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев) для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг(в отличии от ОА переносят ст-сть по мере износа, по частям).

1.По видам:

- здания, сооружения и оборудование, инструмент

- измерительные и регулирующие прборы,

- вычислительная техника,

- транспорт

- рабочий продуктивный и племенной скот,

- многолетние насаждения,

- внутрихозяйственные дороги.

1.По функциональным видам:

А.основные средства (здания. Сооружения),

Б. НМАцен-сти,без вещест форм(ноу-хау,гуд-лук

В. результаты исследований и разработок,

Г. фин вложения – инвестиции в УК др огр-ций

Д. доход. вложения в мат ценности (ОС в аренде).

3.По характеру обслуживания видов деят-ти:

А. ОФ. обслуживающие основную деят-сть;

Б.ОФ, обслуживают инвестиционную деят-сть (кап вложения, незавершённое стр-во, вложение в ценные бумаги);

В.удовлетворение соц потребностей (спортивные сооружения, дошкольные учреждения)

4По характеру владений: собственные и арендуемые (лизинг).

5.Амортизируемые ОФ и те ОФ, на которые амортизация не начисляется (земля, недра, имущество бюджетных орг-ций, объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот, произведения искусства, приобретение права на результаты интеллектуальной деят-ти).

23.Фин оценки и переоценка основных средств

ОС – совокупность ден ср-в, вложенных в ОПФ

Первонач ст-сть – сумма фактических затрат на приобретение и монтаж ОФ; она не меняется (только при достройке, реконструкции или ликвидации). По ней ОФ принимаются на баланс и начисляется амортизация.

Восстановительная – переоценка действующих ОФ с учетом физ и моральн износа (фактор – инфляция).Позволяет унифицировать ОФ, введенные в действия в разные периоды; необходима для определения объема кап вложений и анализа воспр-тва ОФ.

Остаточная – разница м/д первонач и суммой износа (Физ – утрата параметров в следствии старения и эксплуатации. Мораль – следствие НТП и появления аналогов.).

Балансовая стоимость – ст-ть элементов ОФ, по к-ым они учтены на балансе орг-ции. Это смешенная оценка, т.к. часть фондов отражается до момента последней переоценки, а ОФ после переоценки по первонач ст-ти.

Также выделяют:

А.Рыночная – наиболее вероятная цена, по к-ой данный элемент ОФ может быть продан на рынке в условиях конкуренции.

Б.Страховая – определяется по соглашения страховщика и страхователя исходя из рыночной.

В.Залоговая – используется в качестве обеспечения ссуд и кредитов (сумма кредитов + % по кредиту + возмещение ссудных расходов + расходы с реализации залогов).

Г.Инвестиционная – оценка объекта ОФ с учетом ожидаемого улучшения в результате предполагаемой модернизации

Д.Экспертная – оценка тех элементов ОФ, к-ые не имеют аналогов.

Е.Ликвидационная – цена ОФ, по к-ой они могут быть проданы при ликвидации.

24.Амор, методы ее начисления для бухучета

Амортиз – перенос ст-ти ОПФ на продукт.

Амортизац отчисления – элемент затрат, после реализации в составе выручки амортиз отчисления поступают на счета. Имеют целевое назначение, направляются на воспр-во кап вложений.

Специфика ОФ– служат продолжител срок, подвержены износы, требует постоянных затрат.

Линейный способ – сумма амор-ции определяется исходя из первонач ст-ти ОС и нормы ам-ции, к-ая исчисляется исходя их срока полезного использования.

Уменьшения остатка –исходя из остат ст-ти объекта ОС и нормы амор (ст-сть постоянно умен

По сумме лет полезного использования – исходя из первонач ст-ти и соотношения числа лет полезного испол-ния объекта ОС и срока исп-ния объекта (5/15,4/15,3/15).

Пропорционально объему продукции – исходя из натурального показателя объема продукции и соотношений первоначаль ст-ти и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного исп-ния (80 тыс единиц, макс пробег 400 тыс, ав отчет году – 5тыс, 5*80/400=1тыс)

25.Амор, методы начисл для целей налог учета

Амортиз – перенос ст-ти ОПФ на продукт.

Амортизац отчисления – элемент затрат, после реализации в составе выручки амортиз отчисления поступают на счета. Имеют целевое назначение, направляются на воспр-во кап вложений.

Специфика ОФ– служат продолжител срок, подвержены износы, требует постоянных затрат.

Налог учет: линейный и нелинейный. В соответствии НКРФ гл 25, всё имущество разделяется на 10 групп:1)-2 года полезного использования, 2)2-3, 3)3-5, 4)5-7, 5)7-10, 6)10-15, 7)15-20, 820-25, 9)25-30, 3)Свыше 30 лет

Линейны способ использования с 8 по 10 гр

Аотчис=К*первонач.ст-сть

К – норма амртиз, к=1/н*100. Где

Н – срок полезного использования (месяц)

Нелин способ=амортизация = К*остаточная ст-ть

К=2/срок полезного использования*100%

Применяется если аренда (лизинг) или ОФ используются для работы в условиях агрессивной среды (холод)

26.Аморт-ная политика. Планирование амор

Амортиз – перенос ст-ти ОПФ на продукт.

Амортизац отчисления – элемент затрат, после реализации в составе выручки амортиз отчисления поступают на счета. Имеют целевое назначение, направляются на воспр-во кап вложений.

Специфика ОФ– служат продолжител срок, подвержены износы, требует постоянных затрат.

Уровни планирования амортизации:

1.Уровень министерств (сводное планиров). АО = стоимость ОФ среднегодовая*норма амортизации в году, предшествующему базовому

2.На уровне предприятий: Аотчис=сумма(среднегод ст-ти ОФ*норму Аотчис)/100.

среднег ст-ть ОФ= С1+С2-С3

С1 – стоимость ОПФ на начало года

С2 – стоимость вводимых ОПФ

С3 – стоимость выбывающих ОПФ

С2 = стоимость вводимых ОПФ* кол-тво месяцев функционирования/12

С3 = стоимость выбывающих ОПФ*(12-кол-во полных месяцев функционирования)/12.

27.Воспр-тво ОПФ. Кап вложени и инвестиции

Инвестиции - долгосрочное вложения капитала для извлечения прибыли.

Виды: Реальные и Финансовые

Фин – вложения в цен бумаги и УК др орг-ций

Реальные – инвестиции в сферу пр-ва.

Формы кап вложений:

1.Новое строит-во

2.Расширение фирмы (введение доп площадей к уже действующим объектам)

3Реконструкции – проведение строительно-монтажных работ на действующих площадях)

4.Технич перевооружение – замена оборудования.

28.Источники фин-ния кап вложений и их план

Источники финн-ния кап вложения – те ср-ва, к-ые используются для финн-ния кап затрат.

Группы источников:

1Ресурсы основной деят-ти - амортиз, часть прибыли из фонда накопл, страх возмещения.

2.Ресурсы мобилизованные в самом строительстве (ведение кап строит-тва хоз-ным способом); прибыль и экономия по строительно-монтажным работам; мобилизация внутр ресурсов строит-тв.

3.Привлеченные ресурсы: долевое участие др орг-ций, спонсорство, паевой капитал (софинансир).

4Заемные ср-ва: банковский кредит, займы орг-ций, инвестиционный кредит, фин лизинг

5.Бюджетные ассигнования (субсидии):

6Иностранные инвестиции:

29.Показатели эф-вности использования ОФП

Динамика:

1Коэф-т обновления ОФ=ст-ть поступивших ОФ/ОФ на конец периода

2.Коэф-т выбытия = ст-ть выбывш ОФ/ст-ть ОФ на начало периода

3.Коэф-т износа ОФ = сумма износа ОС/первонач ст-ть ОС

4.Коэф-т годности ОФ = остаточ ст-ть ОС/первонач ст-ть

Качественное состояние:

1.Фондовооруженность = среднегодовая ст-ть ОФ/среднесписочное число рабочих в наибольшую смен (ст-сть ОПФ, приходящуюся на одного работника)

2.Фондоотдача = выручка от продажи продукции/среднегодовая ст-ть ОС (сумма реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости ОПФ, зависит от ст-ти, износа и активной части ОПФ)

3.Фондоемкость = среднегод ст-ть/выручку (обратный фондоотдаче, ст-ть ОПФ, приходящуюся на один рубль продукции)

30.Сущность, назначение и основа орг-ции ОС

ОбС – ден средства, авансированные в создание оборотных ПФ и фондов обращения.

Оборот ПФ:

- Производст запасы – сырье, материалы, топливо.

-Незавершенное пр-во

- Расходы будущих периодов

Фонды обращения:

- Товары отгруженные, готовая продукция, ДЗ

- Краткоср фин вложения

- Ден ср-ва

Находятся постоянно в обороте – отличие.

Период времени, в течение к-го деньги совершают оборот – производственно-коммерческий (операционный) цикл.

Задача – ускорение оборачиваемости ОС.

Функции ОбС:

1Производственная (его непрерывность)

2.Расчетная

Классификация по ликвидности:

А.Быстрореализуемые

Б.Среднереализуемые

В.Менее реализуемые

В зависимости от источников образования:

А.собственные

Б.Привлечённые

В.Заемные

В зависимости от нормирования:

А.Нормируемые (все оборот прозв. фонды и готовая продукция из фондов возмещения)

Б.Ненормируемые – ДЗ и д/с

В По степени риска вложения каптала:

А.Капитал с мини риском вложения (в д/с)

Б.С малым риском (запасы и нормальная ДЗ)

В.Со средним риском (незавер пр-во)

Г.С высоким риском (сомнительная ДЗ, залежалые запасы, продукия без спроса)

31.Определение потреб-ти предприятия и ОС

Нормирование – определение рациональног (среднемини) размера ОС на предстоящий период.. разработка норм и нормативов.

Норма– относительн величина запаса в днях.

Норматив – ден выражени ст-ти мини-но необходимых запасов на предстоящи период (руб).

1.Аналитический - при прогнозном планировании на уровне министерств/ведомств.

2Метод коэф-тов - в торговле.

Норматив ОбС (НОС) определяется исходя из объемов реализации в предыдущем году и коэф-та оборачиваемости ОС.

1)Метод прямого счета. Применяется в промышленности.

НОС =Р*Д где Р – однодневный расход запасов, Д – норма запасов дня.

Р=затраты 4 квартала/90.

Д рассчитывается самостоятельно исходя из времени на создание след видов запасов:

- Транспортный

- Подготовительный

- Технологический

- Складской

- Резервный

!Всё это складывается!

32.Источники формирования ОС предприятия.

Собственные источники:

• Часть чистой прибыли

• Резервный фонд

• Часть УК

• Амортизация

КЗ - устойчивые пассивы предприятия, но есть свои проблемы – пени. Штрафы. неустойки

Заемные средства:

- Средства овердрафта

- Кредит (14%)

- Займы

- Бартерные операции (взаимозачет)

- Факторинг (продажа ДЗ)

- гранты. Субсидии

-ср-ва из ФЦп (75*75)

33.Показатели использования и управления ОС

принципы:

1)Не допускать превращение текущий активов в отрицательную величину.

2)Ускорение оборачиваемости ОС.

3)Соблюдение ликвидности ОС.

4)Выбор правильной политики финн-ния ОС.

Показатели эф-ти использования ОС:

1.Коэф оборачиваемости = Средние остатки ОС/ чистую выручку*360

2.Коэфф закрепления = средние остатки/чистая выручка

3Коэфф отдачи = чистая прибыль/средние остатки ОС

Коэф-ты, характеризующие состояние ОС:

1Собств ОбС = 3 раздел+4 раздел-1 раздел.

2Коэф обеспеченности СобстОС = СобстОС/2 раздел >= 0,1

3Коэф ликвидность = 2 раздел/5 раздел=запасы+ДЗ+КФВ+ДС/ККредиты+КЗ >= 2-4

4.Коэфф срочной ликвидности = ДЗ+КФВ+ДС/ККредиты+КЗ >=1

5.Коэфф абсоютной ликвидности = КФВ+ДС/ККредиты+КЗ >=0,25

Существует 3 вида политики ОС:

1)Агрессивная (жирные коты) – нет ограничен в наращивании заем ср-тв (большие обороты бизне)

2)Консервативная - мало ОбС, орг-ция тратит их рационально. Высокая рентабельность активов и низкий удельный вес кредит ресурсов.

3)Умеренная политика. 50/50. Нет убытков и недостатков.

Принципы управления ОС по элементам:

1Определять мини потребность, контроль за запасами, считать затраты хранения)

2.Быстрое получение долгов (без сомнител ДЗ)

3Диверсификация краткосроч финн вложений (в цен бумаги)

4.мини остатков на рас/счете

5.Золотое правило – платить долги в послед день

34.Фин планирование и его методы.

Фин планиров - процесс разработки сис-мы фин планов и показателей по обеспечению развития орг-ции необходимым фин ресурсами и повышению эф-ти деят-ти в предстоящ периоде.

Объект планирования – фин ресурсы.

Задачи:

А.Обеспечите необходимыми фин ресурсами, оператив, инвестиц и фин деят-ти орг-ции.

Б.Определение путей эф-ного вложения капитала. +степени рационального его использования

В.Выявление внутрихоз-ых резервов увелич при-ли за счет экономного использования ден ср-в.

Г.Установление рациональных фин отношений с бюджетом, банками и контрагентами.

Д.Соблюдение интересовакционеров и др инвесторов.

Е.Контроль за фин состоянием, платежеспособ-тью и кредитоспособностью орг-ции.

Методы:

1.Расчетно-аналитический: фин показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь фин показателей с производственными, коммерческими. (используется при расчете плана объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления орг-ции).

2.Балансовый -: применяется при распределении полученных фин ресурсов: баланс имеющихся ср-в и потребностей в их использовании.

3Нормативный: если есть установленные нормы и нормативы (амортизац отчисления, налоги).

4.Оптимизация плановых решений: разработка вариантов и выборе из них оптимального по критериям: минимум затрат, максимум прибыли, минимум времени на оборот капитала.

35.Виды фин планов. Принципы фин.план-ния

1прерспектив 1-3 года – финн стратегия и прогнозирование финн деят-сти

2.текущее – 1год – составная часть перспект-го с конкретизацией его показателей

3.операт - разработка и доведение до исполнителей бюджета платежей по всем осн вопросам финн деят-ти

Принципы:

1.соответствие – финн-ние текущих активов планируем за счет краткосроч источников, а для модернизации привлекаем долгосрочные

2.постоянная потребность в собств оборот ср-вах – сумма ОА должна превышать краткосро задол-сти

3.избыток ден ср-в – неободимзапас д/с. Если плательщик просрочит оплату

4.рентабельность капиталовложений – заемный капитал выгодно привлекать в том случае, если он повышает рент-сть собст ср-в

5.сбалансированность рисков – рисковые долгоср инвестиции финн-вать из собст кап-ла

6.приспособление к потребностям рынка – учитывать его коньюкруту и свю зависимоть от предоставления кредита

7.предельная рентабельность – выбираем вложения с макс-ой рент-стью

36.Перспективное финн планирование

Перспект фин план-ние определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспр-ва, является главной формой реализации целей организации. Включает разработку фин стратегии предприятия и прог-ния фин деят-ти.

В рамках стратегич план-ния определяются долгосроч ориентиры развития + долгосроч курс действий по достижению поставленных целей и распределению фин ресурсов.

Выработка стратегии компании осущ-ся на основе проведенных прогнозов развития рынков продукции; оценки потенциальных рисков; проведенного анализа финансово-хозяйственной деят-ти и эффективности упр-ния.

Результат разработка 3х фин документов:

1Плановый отчет о прибылях и убытках

2Плановый отчет о движении денежных средств

3Прогноз баланса

Цель этих документов – оценка фин состояни субъекта на перспективу.

Важно правильно определить объем будущих продаж, потребность в инвестиционных ресурсах + способы финн-ния этих инвестиций.

Прогнозы составляются на 3 года с разбивкой по годам. Затем оцениваются перспективы дальнейшего развития с позиций сформированного портфеля заказов + структуры выпускаемой продукции, рынка сбыта, конкурентоспособности и фин возможностей.

На этой основе стоится прогноз объемов реализации, площадь к-го имеет решающее значение, т.к. нереалистичная оценка продаж может привести к искажению остальных фин расчетов.

отчет о прибылях и убытках позволяет:

1Определить объем пр-ва и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности

2Установить размер желаемой прибыли

Далее разрабат-ся план-прогноз движения д/св.

Нужен потому что многие затраты не раскрываются. Он учитывает приток д/с и их отток. Определяется избыток/дефицит д/с.

Охватывает все виды деят-ти. Повышает результативность управления ден потоками.

Прогноз баланса. Отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и источников финн-ния орг-ции.

Цель – определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутр сбалансированности + формирование оптимальной структуры капитала.

37.Фин план предприятия

Текущее план-ние фин деят-ти основывается на разработке фин стратегии по отдельным аспектам фин деят-ти.

Разработка конкретных видов текущих финан планов (бюджетов), к-рые дают возможность определить на предстоящий период все источники финн-ния, сформировать структуру её доходов и затрат, обеспечить её постоянную платежеспособность + определить структуру активов и капиталов на конец план-го периода.

Общее назначение бюджетирования-

1. Позволяет задать систему координат для развития бизнеса

2. Выявить сравнительную привлекательность различных направлений бизнеса

3. Скорректировать баланс направлений и проектов

4. Повысить фин обоснованность управ-их решений

5. Способствует росту эф-ти использования ресурсов и ответственности руководителей.

Бюджетирование –

1. процесс составления фин плана

2. Технология фина планирования учета и контроля, доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях упр-ния, к-рая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные фин показатели.

38.Оперативный план\- разработка и доведение до исполнителей бюджета платежей по всем осн вопросам финн деят-ти

А.С его помощью предприятие опред-ет объем финн.рес-ов для обеспечения текущей деят-ти

Б.устанавливает последовательность и сроки осущ-ния отдельных финн операций, учитывая более эф-ое маневрирование собст.ср-вами и заемными

В.контроль за выполнением плана по объему пр-ва, выплатам в бюджет. Расчетам с банком

Структура

1.Платеж календарь – отражает оператив ден оборот через расчетн, текущ, валют и др счета орг

Составляется на 1 месяц с подробной разбивкой на части (квартал). Сроки составления исходят из периодичности основных платежей фирмы.

Составление начинается с расход части, где отражаются все срочные обяз-ва орг-ции по платежам.

+ контроль расходов в случае возникновения финн затруднений

+уточняет показатели текущего финн плана

+ контроль исполнения смет затрат. Выпуском продукции и ее реализации. А также финн результат предприятия

2.Кассовый план – план оборота наличных денег. Необходим за контролем их поступления и расходования.

Разрабатывается на квартал и предоставляется в банк, с к-ым у орг-ции договор о расчетно-кассовом обслуживании.

+ обеспечивает свлевременное получение наличных в банке и конроль за их использованием (вводится норматив остатков лимитов в кассе)

+строгий контроль за движением денег, своевременное их получение и целевое использование

3.Расчет потребности в краткоср кредите составляется если недостаточно собст фин ресурсов для заключения кредит договора.

Эф-сть кредитуемого мероприятия (ожидаемая выручка) должна обеспечить своевременный возврат кредита и исключить штрафные санкции