Тематика для подготовки к экзамену по дисциплине

Для целей бухгалтерского учёта (ПБУ 10/99)

Для целей налогового учёта (НК РФ, ч.2, гл. 25)

1. Расходами организации признается:

уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы - любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

1. расходы по обычным видам деятельности;

2. прочие расходы.

1. расходы, связанные с производством и реализацией;

2. внереализационные расходы.

3. Содержание расходов (см. пункт 2.1.):

Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров; расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг:

1) расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

2) расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на НИОКР;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

4. Группировка расходов по элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

8. Прочие затраты (внереализ.расходы):

1) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

5) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

7) отчисления в оценочные резервы;

8) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

9) возмещение причиненных организацией убытков;

10) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

11_ суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

12) курсовые разницы;

13) сумма уценки активов;

14) перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и др.;

15) прочие расходы (расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности).

1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг, на декларирование соответствия с участием третьей стороны;

3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы портовых и аэродромныхсборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

5) суммы выплаченных подъемных в пределах норм;

6) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, расходы на содержание собственной службы безопасности;

7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

8) расходы по набору работников, расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

10) расходы на содержание служебного транспорта;

12) расходы на командировки;

13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм;

14) расходы на юридические и информационные услуги;

15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

……46)другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Признак классификации

Виды затрат

По способу отнесения на СБ

А) прямые- это расходы, которые моно непосредственно отести на конкретный вид продукции, работы, услуги экономически обоснованным способом (затраты на сырье, материалы, зараб.плату основных производственных работников и т.п.)

Б) косвенные – это расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на СБ конкретного вида изделия. (общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, коммерческие расходы).

По периодичности возникновения

А) Постоянные – в коротком периоде не зависят от объема производства. Они сущ-ют при нулевом его объеме. (некоторые виды налогов, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата и пр.)

Б) Переменные – изменяются пропорционально объему производственной деятельности, т.е. его увеличение вызывает соответствующее увеличение совокупных затрат. (материальные затраты, зарплата осн.производственных рабочих и др).

По экономическому содержанию

А) явные – это бухгалтерские издержки, включающие только явные затраты, т.е. платежи за приобретаемые ресурсы и оплату наемного труда.

Б) неявные – это экономические издержки, включающие в себя явные и неявные (стоимость непокупных ресурсов).

По характеру затрат

А) материальные б) трудовые в) денежные

По экономическим элементам расходов, сформированных в соотв.с бух.учетом (пбу 10.99)

А) материальные затраты Б) расходы на оплату труда

В) отчисления на соц.нужды Г) амортизация Д) прочие расходы

По экономическим элементам расходов, в соотв-ии с НК РФ

А) материальные расходы Б) расходы на оплату труда

В) суммы начисленной амортизации г) прочие расходы

По статьям затрат

сырье и материалы; возвратные отходы; покупные изделия, пФ; топливо и энергия;

зар.плата производственных рабочих; отчисления на соц.нужды; общепроизводственные расх; общехозяйственные расходы; потери от брака; коммерческие расходы; прочие.

По связи с технологическим процессом

А) основные (обусловлены технологическим процессом и неизбежны)

Б) накладные (связаны с управлением предприятием).

По местам возникновения затрат

производств, цехов, участков, отделов.

По отражению в финн.отчетности

А) расходы по обычным видам деятельности б) коммерческие расходы (расходы на хранение, транспортировку, на рекламу, представительские и др.)

В) управленческие (административно-управленч., амортизац.отч-я и расх.на ремонт осн.средств управленческого и общехоз.назначения, расходы по оплате аудиторских, консультационных услуг и пр.)

По функциональной зависимости по отношению к процессу производства

основного и вспомогательного производства

По степени агрегирования

Одноэлементные и комплексные

По степени регулирования в целях налогообложения прибыли

Нормируемые и ненормируемые

По отношению к отчетному периоду

Расходы текущего периода; расходы прошлых периодов; расходы будущих периодов