МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Уральский Государственный Экономический Университет
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Часть I
Сборник задач для аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов специальности 08.01.01 «Финансы и кредит»
Екатеринбург
2009
Рекомендовано к изданию научно-методическим советом
Уральского государственного экономического университета
Составитель А.Ю. Попов
Рецензент
Бухгалтерский учет является обязательной смежной дисциплиной для студентов специальности 08.01.01 «Финансы и кредит», изучение которой повышает уровень экономической грамотности финансистов. Курс «Бухгалтерский учет» читается в 4 - 5 семестрах на втором и третьем курсе, соответственно состоит из двух частей.
Целью аудиторных занятий является закрепление полученных знаний:
по определению и классификации объектов бухгалтерского учета;
по составлению бухгалтерского баланса;
по отражению операций на счетах бухгалтерского учета;
по учету хозяйственных процессов экономического субъекта;
по составлению учетных регистров, на основе которых заполняется бухгалтерский баланс;
по отражению в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, расчетами, основными средствами, нематериальными активами, материально - производственными запасами, расчетами с персоналом по оплате труда и по налогам и сборам, связанными с начислением оплаты труда, затратами на производство, готовой продукцией, финансовыми результатами, капиталом, финансовыми вложениями и другими объектами бухгалтерского учета;
по формированию показателей бухгалтерской отчетности;
по обоснованию положений учетной политики хозяйствующего субъекта.
Аудиторные практические занятия дисциплины «Бухгалтерский учет» разбиты на три блока:
Блок 1. Основы бухгалтерского учета;
Блок 2. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет;
Блок 3. Бухгалтерская отчетность организации.
В первой части курса «Бухгалтерский учет» изучаются следующие темы Блока 1:
Сущность, предмет, объект, цели и принципы бухгалтерского учета;
Бухгалтерский баланс;
Счета бухгалтерского учета и двойная запись;
Организация бухгалтерского учета на предприятиях.
а также следующие темы Блока 2:
2.1 Учет денежных средств;
2.2 Учет расчетов с контрагентами;
2.3 Учет основных средств;
2.4 Учет арендных и лизинговых операций;
2.5 Учет нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.
Оставшиеся темы Блока 2, в частности:
2.6 Учет материально-производственных запасов;
2.7 Учет труда и его оплаты;
2.8 Учет затрат на производство;
2.9 Учет готовой продукции и ее продажи;
2.10 Учет доходов, расходов и финансовых результатов;
2.11 Учет капитала;
2.12 Учет финансовых вложений;
а также задачи Блока 3 изучаются во второй части курса «Бухгалтерский учет».
Настоящие методические материалы содержат задания и рабочие таблицы, использование которых существенно облегчает выполнение соответствующих заданий.
Блок 1 настоящих методических рекомендаций построен по принципу сквозного закрепления материала, то есть результат решения предыдущей задачи является исходными данными для решения следующей.
Блок 2 и 3 методических материалов построен по принципу самостоятельных задач, в то же время решение всего комплекса задач позволит сформировать у студента структурированную систему знаний по организации бухгалтерского учета современного хозяйствующего субъекта.
В заключении данного сборника приводится перечень заданий для самопроверки и библиографический список.
Приведенный перечень заданий для самопроверки соответствует программе экзамена по части первой курса «Бухгалтерский учет». Выполнение указанных заданий позволит качественно подготовиться к теоретическим вопросам экзамена.
Блок 1. Основы бухгалтерского учета
Задача 1.1
Сгруппировать хозяйственные средства хлебозавода, перечисленные в таблице 1 по их составу и размещению
Таблица 1
Хозяйственные средства хлебозавода на 01.04.2010г.
|
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
1 |
Мука пшеничная |
кг. |
30 000 |
12 |
360 000 |
|
2 |
Дрожжи |
кг. |
500 |
60 |
30 000 |
|
3 |
Готовый хлеб "Уральский" |
шт. |
20 000 |
7 |
140 000 |
|
4 |
Уголь каменный |
тонн |
100 |
200 |
20 000 |
|
5 |
Компьютеры |
шт. |
5 |
25 000 |
125 000 |
|
6 |
Автомобили грузовые |
шт. |
2 |
670 000 |
1 340 000 |
|
7 |
Холодильное оборудование в монтаже |
шт. |
1 |
300 000 |
300 000 |
|
8 |
Стеллаж металлический для готовой продукции |
шт. |
2 |
150 000 |
300 000 |
|
9 |
Патент на особый рецепт выпечки |
шт. |
1 |
37400 |
37 400 |
|
10 |
Бензин |
л. |
280 |
15 |
4 200 |
|
11 |
Сейф |
шт. |
2 |
13 400 |
26 800 |
|
12 |
Здание основного цеха |
|
1 |
1 500 000 |
1 500 000 |
|
13 |
Облигации Сбербанка, сроком погашения до 31.12.2010 г |
шт. |
300 |
50 |
15 000 |
|
14 |
Офис, предназначенный для сдачи в аренду |
1 |
970 000 |
970 000 | |
|
15 |
Офисная мебель (набор) |
шт. |
2 |
35 000 |
70 000 |
|
16 |
Готовые булочки "Выборгские" |
шт. |
30 000 |
4 |
120 000 |
|
17 |
Столы письменные |
шт. |
10 |
2 400 |
24 000 |
|
18 |
Картриджи для принтеров |
шт. |
3 |
500 |
1 500 |
|
19 |
Слойки сырные |
шт. |
1 200 |
6 |
7 200 |
|
20 |
Формы для выпечки |
шт. |
100 |
600 |
60 000 |
|
21 |
Печи для хлеба |
шт. |
5 |
16 700 |
83 500 |
|
22 |
Денежные средства на расчетном счете в банке, руб. |
325 000 | |||
|
23 |
Шкафы конторские |
шт. |
11 |
3 200 |
35 200 |
|
24 |
Деньги в кассе, руб. |
4 000 | |||
|
25 |
Котельная |
1 |
460 000 |
460 000 | |
|
26 |
Набор инструментов |
шт. |
2 |
700 |
1 400 |
|
27 |
Здание управления фабрикой |
1 |
2 870 000 |
2 870 000 | |
|
28 |
Тесто для выпечки хлеба (не на продажу) |
кг. |
500 |
12 |
6 000 |
|
29 |
Задолженность магазина "Кировский" за поставленную продукцию |
14 000 | |||
|
30 |
Аванс, выданный на командировку инженеру |
4 500 | |||
|
31 |
Оборудование для замеса теста |
шт. |
5 |
34 500 |
172 500 |
|
32 |
Бумага офисная А4 |
пач. |
10 |
100 |
1 000 |
|
33 |
Гараж |
1 |
430 000 |
430 000 | |
|
34 |
Аванс, выданный на хозяйственные расходы завхозу, руб. |
700 | |||
|
Продолжение табл. 1 | |||||
|
35 |
Хлебобулочные изделия, отгруженные универсаму "Звездный" |
88 200 | |||
|
36 |
Столы разделочные |
руб. |
14 |
900 |
12 600 |
|
37 |
Джем для начинки |
кг. |
340 |
25 |
8 500 |
|
38 |
Тесто слоеное изготовленное для выпечки слоек |
кг. |
600 |
17 |
10 200 |
|
39 |
Тесто пресное в обработке |
кг. |
1200 |
8 |
9 600 |
|
40 |
Изюм |
кг. |
300 |
40 |
12 000 |
|
|
Итого |
х |
Х |
х |
|
Результат решения оформить в виде таблицы 2.
Таблица 2
Группировка хозяйственных средств хлебозавода по их составу и размещению
|
Наименование разделов и видов средств |
Частные суммы
|
Общая сумма | |||
|
1. Внеобороные активы, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
1.1 Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
1.2 Основные средства, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
1.2.1 Здания |
|
|
|
|
|
|
1.2.2 Сооружения |
|
|
|
|
|
|
1.2.3 Машины и оборудование |
|
|
|
|
|
|
1.2.4 Транспортные средства |
|
|
|
|
|
|
1.2.5 Производственный инвентарь |
|
|
|
|
|
|
1.2.6 Хозяйственный инвентарь |
|
|
|
|
|
|
1.3 Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
1.4 Вложения во внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 1 |
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
2.1 Материалы, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
2.1.1 Основные материалы |
|
|
|
|
|
|
2.1.2 Вспомогательные материалы |
|
|
|
|
|
|
2.1.3 Производственный инвентарь |
|
|
|
|
|
|
2.1.4 Хозяйственный инвентарь |
|
|
|
|
|
|
2.1.5 Топливо |
|
|
|
|
|
|
2.2 Незавершенное производство |
|
|
|
|
|
|
2.3 Полуфабрикаты собственного пр-ва |
|
|
|
|
|
|
2.4 Готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
2.5 Товары отгруженные |
|
|
|
|
|
|
2.6 Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
2.7 Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
2.7.1 Задолженность подотчетных лиц |
|
|
|
|
|
|
2.7.2 Задолженность покупателей |
|
|
|
|
|
|
2.8 Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
2.9 Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2 |
|
|
|
|
|
|
Всего имущества |
|
|
|
|
|
Задача 1.2
Сгруппировать источникихозяйственных средств, представленные в таблице 3 по разделам и видам.
Таблица 3
|
№ п/п |
Наименование источников средств |
Сумма, руб. |
|
1 |
Резерв на ремонт основных средств |
29 000 |
|
2 |
Эмиссионный доход |
500 000 |
|
3 |
Задолженность перед учредителем ОАО "Союзхлеб" по выплате дивидендов |
420000 |
|
4 |
Задолженность перед ООО "Ремстройсервис" за выполненный ремонт здания управления комбината |
260 000 |
|
5 |
Резерв на выплату дивидендов по привилегированным акциям |
525 000 |
|
6 |
Задолженность перед подотчетным лицом |
2000 |
|
7 |
Полученный от магазина "Интенсивник" аванс за продукцию |
280 000 |
|
8 |
Беспроцентный займ, предоставленный учредителем на срок до 20 июля 2010 года |
460 000 |
|
9 |
Полученный от ООО "Монетка" аванс под предстоящую поставку |
340 000 |
|
10 |
Недоимка по НДС |
73 000 |
|
11 |
Прибыль отчетного года |
120 000 |
|
12 |
Задолженность перед МУП "Водоканал" за поставленную воду |
340 000 |
|
13 |
Фонд безвозмездно полученных ценностей |
30 000 |
|
14 |
Страховой резерв на покрытие убытков, связанных со стихийными бедствиями |
200 000 |
|
15 |
Задолженность по эмитированному векселю |
340 000 |
|
16 |
Задолженность по заработной плате перед работниками |
504 000 |
|
17 |
Уставный капитал |
3 500 000 |
|
18 |
Предоставленный внешторгбанком кредит со сроком погашения до 31.12.2011г. |
1 000 000 |
|
19 |
Суммы депонентской задолженности |
12 000 |
|
20 |
Резерв на оплату отпусков |
230 000 |
|
21 |
Задолженность по налогу на прибыль организаций |
60 000 |
|
22 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
380 000 |
|
23 |
Недоимка по страховым взносам в пенсионный фонд |
30 000 |
|
24 |
Задолженность перед ОАО "Энергосбыт" за поставленную электроэнергию |
65 000 |
|
25 |
Суммы дооценки активов |
300 000 |
|
|
Итого источников средств |
|
Результат решения оформить в виде таблицы 4.
Таблица 4
Группировка источников хозяйственных средств хлебозавода по разделам и видам
|
Наименование разделов и видов источников средств |
Частные суммы |
Общая сумма | ||
|
1. Источники собственных средств |
|
|
|
|
|
1.1 Уставный капитал |
|
|
|
|
|
1.2 Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
1.3 Резервный капитал |
|
|
|
|
|
1.4 Прибыль |
|
|
|
|
|
Итого по разделу 1 |
|
|
|
|
|
2. Долгосрочные обязательства, в т.ч. |
|
|
|
|
|
2.1 Долгосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2 |
|
|
|
|
|
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч. |
|
|
|
|
|
3.1 Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
3.2 Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
3.2.1 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
|
|
3.2.3 Задолженность перед рабочими и служащими по оплате труда |
|
|
|
|
|
3.2.4 Задолженность перед бюджетом |
|
|
|
|
|
3.2.5 Задолженность перед государствен-ными внебюджетными фондами |
|
|
|
|
|
3.2.7 Прочие кредиторы |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
3.3 Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
3.4 Резервы предстоящих расходов и платежей |
|
|
|
|
|
Итого по разделу 3 |
|
|
|
|
|
Всего источников средств |
|
|
|
|
Задача 1.3
Составить бухгалтерский баланс предприятия по производству радиоэлектронных приборов ОАО «Выбор» на 01.04.2010г., хозяйственные средства которого и источники их образования приведены в таблице 5.
Таблица 5
Хозяйственные средства и источники их образования ОАО «Выбор» на 01.04.2010г., руб.
|
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма, руб. |
|
1 |
Невыплаченный перерасход по авансовому отчету секретаря за приобретенные канцтовары |
1 200 |
|
2 |
Затраты по подписке на журнал "Электроника" на 12 месяцев |
1 500 |
|
Продолжение табл. 5 | ||
|
3 |
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
30 000 |
|
4 |
Задолженность кладовщика, виновного в недостаче продукции на складе |
1 600 |
|
5 |
Наличные денежные средства |
4 000 |
|
6 |
Аванс, перечисленный в ООО "Промэнерго" за поставку электроэнергии |
7 000 |
|
7 |
Корпусы для телевизоров |
24 000 |
|
8 |
Лицензия на использования программы "Антивирус Касперского" |
30 000 |
|
9 |
Заем, предоставленный организации "Призма" на срок до 15.12.2010 г. |
70 000 |
|
10 |
Недоимка по единому социальному налогу |
40 000 |
|
11 |
Фонд переоценки имущества |
30 000 |
|
12 |
Микросхемы |
34 000 |
|
13 |
Пакет акций дочерней фирмы |
40 000 |
|
14 |
НДС по приобретенным ценностям |
45 000 |
|
15 |
Офисная мебель в кабинете директора |
56 000 |
|
16 |
Стеллажи металлические |
64 000 |
|
17 |
Задолженность перед персоналом организации |
67 000 |
|
18 |
Кинескопы |
67 400 |
|
19 |
Задолженность перед ООО "Прибор-монтаж" за поставленные микросхемы |
70 000 |
|
20 |
Образованный в законодательном порядке резерв на выплату дивидендов по привелигированным акциям |
75 000 |
|
21 |
Заем, полученный от директора ОАО "Выбор" на срок до 15.04.2010г. |
80 000 |
|
22 |
Убыток отчетного года |
60 000 |
|
23 |
Аванс, полученный от магазина "Эльдорадо" под предстоящую поставку электротехники |
80 000 |
|
24 |
Видеомагнитофоны в сборке |
87 000 |
|
25 |
Задолженность магазина "Бонус" за отгруженную продукцию |
90 000 |
|
26 |
Амортизация нематериальных активов |
38 000 |
|
27 |
Зарегистрированный товарный знак |
100 000 |
|
28 |
Производственное оборудование |
370 000 |
|
29 |
Облигации ОАО "Ростелеком" со сроком погашения 31.12.2010г. |
100 000 |
|
30 |
Телевизоры в сборке |
125 000 |
|
31 |
Резерв на оплату вознаграждения за выслугу лет |
147 000 |
|
32 |
Ограда металлическая вокруг завода |
150 000 |
|
33 |
Готовые телевизоры 37" |
160 000 |
|
34 |
Амортизация основных средств |
174 000 |
|
35 |
Видеотехника, переданная магазину "Электронный мир" на комиссию |
160 000 |
|
36 |
Средства на расчетном счете |
196 000 |
|
37 |
Эмиссионный доход |
200 000 |
|
38 |
Изготовленные видеомагнитофоны |
230 000 |
|
39 |
Деловая репутация организации |
250 000 |
|
40 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
280 000 |
|
41 |
Уставный капитал |
500 000 |
|
42 |
Кредит ОАО "ГУТА-Банк на срок 2 года |
750 000 |
|
43 |
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги |
20 300 |
Результат решения оформить в виде таблицы 6.
Таблица 6
Бухгалтерский баланс ОАО «Выбор» на 01.04.2010г.
|
Актив |
Частные суммы
|
Общая сумма | ||
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Запасы, в том числе |
|
|
|
|
|
- сырье, материалы и иные аналогичные ценности |
|
|
|
|
|
- затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
- готовая продукция и товары для перепродажи |
|
|
|
|
|
- товары отгруженные |
|
|
|
|
|
- расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
| ||
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
Задача 1.4 (контрольная работа)
Составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики на 01.05.2010г. на основании исходных данных, представленных в таблице 7.
Таблица 7
Исходные данные для составления баланса мебельной фабрики
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Сумма, руб. | ||||
|
|
Вар. 1 (А – Е) |
Вар. 2 (Ж – М) |
Вар. 3 (Н – С) |
Вар. 4 (Т – Ц) |
Вар. 5 (Ч – Я) | |
|
1 |
Лак мебельный |
1 600 |
2 400 |
1 200 |
1 300 |
3 000 |
|
2 |
Задолженность кладовщика, виновного в недостаче продукции на складе |
1 600 |
2 500 |
1 200 |
1 300 |
3 000 |
|
3 |
Наличные денежные средства |
4 000 |
6 000 |
2 800 |
3 200 |
7 500 |
|
4 |
Олифа |
6 700 |
10 000 |
4 700 |
5 400 |
12 500 |
|
5 |
Аванс, перечисленный в ОАО "ЕЭСК" за поставку электроэнергии |
7 000 |
10 500 |
4 900 |
5 600 |
13 000 |
|
6 |
Брус 4*4 |
24 000 |
36 000 |
16 800 |
19 200 |
45 000 |
|
7 |
Поролон |
34 000 |
51 000 |
23 800 |
27 200 |
63 500 |
|
8 |
Недоимка по налогу на имущество |
35 300 |
53 000 |
24 700 |
28 400 |
66 000 |
|
9 |
Зарегистрированные права НОУ-ХАУ |
37 000 |
55 500 |
25 900 |
29 600 |
70 000 |
|
10 |
Ксерокс |
56 000 |
84 000 |
39 200 |
44 800 |
105 000 |
|
11 |
Станки деревообрабатывающие |
64 000 |
96 000 |
44 800 |
51 200 |
120 000 |
|
12 |
Мебельные ткани |
67 400 |
101 100 |
47 000 |
54 000 |
126 400 |
|
13 |
Задолженность перед ООО "Деревообработка" за поставленный брус |
70 000 |
105 000 |
49 000 |
56 000 |
131 000 |
|
14 |
Аванс, полученный от магазина "Мебель" под предстоящую поставку продукции |
80 000 |
120 000 |
56 000 |
64 000 |
150 000 |
|
15 |
Станки токарные |
84 000 |
126 000 |
58 800 |
67 200 |
157 000 |
|
16 |
Шкафы-купе в производстве |
87 000 |
130 500 |
60 900 |
69 600 |
163 000 |
|
17 |
Задолженность магазина "Бонус" за отгруженную продукцию |
90 000 |
135 000 |
63 000 |
72 000 |
168 700 |
|
18 |
Диваны "Элегия" в сборке |
125 000 |
187 500 |
87 500 |
100 000 |
234 500 |
|
19 |
Компьютеры в офисе |
150 000 |
225 000 |
105 000 |
120 000 |
281 200 |
|
20 |
Резервный капитал |
150 000 |
225 000 |
105 000 |
120 000 |
281 000 |
|
21 |
Произведенные диваны "Малышок" |
160 000 |
240 000 |
112 000 |
128 000 |
300 000 |
|
22 |
Мебель, переданная магазину "Выбор" на комиссию (право собственности на мебель принадлежит фабрике) |
160 000 |
240 000 |
112 000 |
128 000 |
300 000 |
|
23 |
Фонд переоценки имущества |
160 000 |
240 000 |
112 000 |
128 000 |
300 000 |
|
24 |
Автомобиль грузовой |
180 000 |
270 000 |
126 000 |
144 000 |
337 200 |
|
25 |
Средства на расчетном счете |
196 000 |
294 000 |
137 200 |
156 800 |
367 500 |
|
26 |
Произведенная мебель "Прима" |
230 000 |
345 000 |
161 000 |
184 000 |
431 000 |
|
27 |
Резервы предстоящих расходов |
270 000 |
405 000 |
189 000 |
216 000 |
506 000 |
|
Продолжение табл. 7 | ||||||
|
28 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
280 000 |
420 000 |
196 000 |
224 000 |
525 000 |
|
29 |
Задолженность перед пресоналом организации |
370 000 |
555 000 |
259 000 |
296 000 |
694 000 |
|
30 |
Кредит ОАО "ВУЗ-Банк на срок 1,5 года |
750 000 |
1 125 000 |
525 000 |
600 000 |
1 406 000 |
|
31 |
Уставный капитал |
1 000 000 |
1 500 000 |
700 000 |
800 000 |
1 875 000 |
|
32 |
Здание цеха |
1 400 000 |
2 100 000 |
980 000 |
1 120 000 |
2 625 000 |
Результат решения представить в виде таблицы 8
Таблица 8
Бухгалтерский баланс мебельной фабрики на 01.05.2010г.
|
Актив |
Частные суммы |
Общая | ||
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Запасы, в том числе |
|
|
|
|
|
- сырье, материалы и иные ценности |
|
|
|
|
|
- затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
- готовая продукция и товары |
|
|
|
|
|
- товары отгруженные |
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
Задача 1.5
Определить тип изменений статей бухгалтерского баланса, представленного в таблице 10 под влиянием хозяйственных операций, приведенных в таблице 9.
Таблица 9
Журнал хозяйственных операций за апрель 2010 г.
|
Дата |
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Тип |
|
01.04.10 |
1. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу |
130 000 |
|
|
|
|
|
2. Отпущены со склада в основное производство материалы |
110 000 |
|
|
|
|
|
3. Приобретены подотчетным лицом картриджи для принтеров |
1 200 |
|
|
|
|
07.04.10 |
1.Выдана из кассы зарплата работникам |
120 000 |
|
|
|
|
|
2. Выдан из кассы аванс на командировку заведующему хозяйством |
10 000 |
|
|
|
|
15.04.10 |
1. Получена на р/с задолженность от дебиторов |
3 000 |
|
|
|
|
|
2. Акцептованы счета субподрядчиков за изготовление продукции |
8 000 |
|
|
|
|
21.04.10 |
1. Получен на р/с кредит от ОАО "ВУЗ-банк" |
100 000 |
|
|
|
|
|
2. Поступили от поставщика материалы |
30 000 |
|
|
|
|
30.04.10 |
1. Перечислена с р/с кредиторская задолженность |
4 000 |
|
|
|
|
|
2. Перечислена с р/с задолженность перед поставщиками |
50 000 |
|
|
|
Таблица 10
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
|
Актив |
Сумма на 01.04.2010г. |
Изменения за период |
Сумма на 30.04.2010г. |
|
Основные средства |
380 000 |
|
|
|
Материалы |
250 000 |
|
|
|
Незавершенное производство |
330 000 |
|
|
|
Касса |
500 |
|
|
|
Расчетный счет |
138 000 |
|
|
|
Задолженность подотчетных лиц |
1 200 |
|
|
|
Задолженность разных дебиторов |
5 300 |
|
|
|
Баланс |
1 105 000 |
|
|
Продолжение табл. 10
|
Пассив |
Сумма на 01.04.2010г. |
Изменения за период |
Сумма на 30.06.2010г. |
|
Уставный капитал |
575 000 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
65 000 |
|
|
|
Кредиты банка |
250 000 |
|
|
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
120 000 |
|
|
|
Задолженность перед поставщиками |
86 000 |
|
|
|
Задолженность разным кредиторам |
9 000 |
|
|
|
Баланс |
1 105 000 |
|
|
Задача 1.6
Записать хозяйственные операции по бухгалтерскому счету 50 «Касса» и определить конечное сальдо по следующим данным:
Остаток наличных денег в кассе на начало дня составляет 1 000 руб.;
За день произведены следующие хозяйственные операции:
- получена в кассу оплата от покупателей 90 000 руб.;
- выдана из кассы заработная плата 80 000 руб.;
- сняты деньги с расчетного счета в кассу 20 000руб.;
- выдан из кассы аванс работнику на командировку 22 000 руб.
Задача 1.7
Записать хозяйственные операции на пассивном счете 83 «Добавочный капитал» и определить конечное сальдо, если имеются следующие данные:
Остаток добавочного капитала на начала года составляет 100 000 руб.
За год произведены следующие операции:
- направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала в сумме 50 000 руб.;
- увеличен добавочный капитал за счет эмиссионного дохода на сумму 120 000 руб.;
- распределены средства добавочного капитала между учредителями в размере 80 000 руб.;
- увеличен добавочный капитал за счет дооценки основных средств на сумму 160 000 руб.
Задача 1.8
Записать хозяйственные операции на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и определить конечное сальдо по следующим данным:
В бухгалтерском учете числится нераспределенная прибыль на начало года в размере 100 000 руб.
За год произведены следующие операции:
- направлена нераспределенная прибыль на выплату дивидендов учредителям 50 000 руб.;
- направлена нераспределенная прибыль на пополнение резервного фонда (капитала) 20 000 руб.;
- получена прибыль от реализации продукции 40000 руб.
Задача 1.9
Записать хозяйственные операции на счете 75 по следующим данным:
На начало периода задолженность учредителей перед организацией по вкладам в уставный капитал составила 500 000 руб.
За период произведены следующие операции:
- учредители положили деньги на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал 300 000 руб.;
- внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал товары на склад на сумму 200 000 руб.;
- направлена нераспределенная прибыль на выплату дивидендов учредителям 400 000 руб.;
- удержан из направленных учредителям дивидендов налог на доходы физических лиц по ставке 9% (сумма 36 000 руб.).
- перечислены учредителям деньги с расчетного счета (дивиденды) 150 000 руб.
Задача 1.10
Оформить следующие хозяйственные операции бухгалтерскими проводками:
- выпущена из производства готовая продукция – 300 000 руб.;
- сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – 150 000 руб.;
- получены от поставщика товары – 40 000 руб.;
- перечислена ОАО «Внешторгбанк» задолженность по краткосрочному кредиту – 600 000 руб.
- введено в эксплуатацию завершенное строительством здание – 25 000 000 руб.
Задача 1.11
Оформить следующие хозяйственные операции бухгалтерскими проводками:
- принято от поставщика оборудование к установке – 400 000 руб.;
- начислена заработная плата работникам основного производства – 500 000 руб.;
- удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц – 65 000 руб.;
- использованы во вспомогательном производстве материалы - 30 000 руб.;
- получены наличные деньги в кассу от покупателей– 50 000 руб.;
- выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу на командировочные расходы – 500 руб.;
Задача 1.12
Составить корреспонденции счетов по операциям, приведенным в таблице 9.
Задача 1.13
Составить оборотно – сальдовую ведомость по данным задач 1.5 и 1.6, по форме таблицы 11.
Таблица 11
Оборотно – сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета
|
Номер счета |
Наименование счета |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
| |
Задача 1.14
На 01.05.2010 года имеются хозяйственные средства мебельной фабрики и их источники, представленные в таблице 12.
Таблица 12
Хозяйственные средства и их источники на 01.05.2010 г.
|
Наименование хозяйственных средств и источников |
Сумма, руб. |
|
Готовая продукция |
93 930 |
|
Денежные средства в кассе |
630 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
196 850 |
|
Деревообрабатывающий станок |
58 300 |
|
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
54 300 |
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
36 400 |
|
Задолженность перед ООО «Деревообработка» за поставленную фанеру |
35 700 |
|
Задолженность перед ООО «Энергосбыт» за поставленную электроэнергию |
64 500 |
|
Мебельные ткани |
25 690 |
|
Задолженность перед персоналом организации по заработной плате |
96 350 |
|
Затраты в незавершенном производстве |
45 600 |
|
Компьютер Пентиум 4 |
38 600 |
|
Нераспределенная прибыль |
36 000 |
|
Распиловочный станок |
64 390 |
|
Уставный капитал |
300 000 |
|
Фанера для изготовления мебели |
64 580 |
|
Электродрель |
34 680 |
За май 2010 года произведены хозяйственные операции, представленные в таблице 13.
Таблица 13
Журнал хозяйственных операций мебельной фабрики за май 2010 года
|
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
1. |
Выписка из расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед: |
|
|
|
|
ООО «Энергосбыт» |
|
|
64 500 | ||
|
ООО «Деревообработка» |
|
|
35 700 | ||
|
бюджетом по налогам и сборам |
|
|
54 300 | ||
|
государственными внебюджетными фондами |
|
|
36 400 | ||
|
2. |
Накладная № 968 |
Приняты от ООО «Распиловка» пиломатериалы |
|
|
47 800 |
|
3. |
Акт выполненных работ № 354 |
Акцептован счет ООО «Свердловсктранс» за доставку и разгрузку поступивших материалов |
|
|
3 600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 13 | |||||
|
4. |
Выписка с расчетного счета |
Поступила на расчетный счет предоплата от покупателя |
|
|
250 000 |
|
5. |
ПКО № 38 |
Получены наличные деньги с расчетного счета в кассу по чеку |
|
|
100 000 |
|
6. |
РКО № 48 |
Выплачена заработная плата по ведомости |
|
|
96 350 |
|
7. |
РКО № 49 |
Выдано специалисту отдела снабжения под отчет на приобретение канцтоваров |
|
|
3 500 |
|
8. |
Накладная № 741 |
Приняты от ООО «Хозтовары» за материалы общепроизводственного и общехозяйственного назначения |
|
|
16 000 |
|
9. |
Выписка из расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета: |
|
|
|
|
ООО «Распиловка» |
|
|
47 800 | ||
|
ООО «Свердловсктранс» |
|
|
3 600 | ||
|
ООО «Хозтовары» |
|
|
16 000 | ||
|
10. |
Авансовый отчет № 18 |
Приняты от подотчетного лица (снабженца) приобретенные канцтовары |
|
|
3 200 |
|
11. |
ПКО № 39 |
Внесен неиспользованный аванс подотчетным лицом в кассу |
|
|
300 |
|
12. |
Требования № 20-34 |
Отпущены материалы: |
|
|
|
|
основным цехам для изготовления мебели |
|
|
86 400 | ||
|
предназначенные для обслуживания оборудования |
|
|
6 700 | ||
|
общехозяйственным службам |
|
|
3 900 | ||
|
13. |
Счет № 963 |
Акцептованы счета ООО «Энергосбыт» за электроэнергию, израсходованную |
|
|
|
|
основными цехами |
|
|
6 300 | ||
|
общехозяйственным службам |
|
|
1 500 | ||
|
14. |
Расчетные ведомости № 13-15 |
Начислена заработная плата |
|
|
|
|
производственным рабочим |
|
|
45 900 | ||
|
общепроизводственного персонала |
|
|
12 600 | ||
|
административно-управленческого персонала |
|
|
39 700 | ||
|
15. |
Налоговый регистра расчета налогов с фонда оплаты труда |
Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное страхование с сумм заработной платы (26%) |
|
|
|
|
производственных рабочих |
|
|
| ||
|
общепроизводственного персонала |
|
|
| ||
|
административно-управленческого персонала |
|
|
| ||
|
16. |
Расч. вед-ть |
Удержан из заработной платы НДФЛ |
|
|
11 500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 13 | |||||
|
17. |
Ведомость начисления амортизации |
Начислена амортизация основных средств |
|
|
|
|
производственного назначения |
|
|
3 480 | ||
|
общехозяйственного назначения |
|
|
1 270 | ||
|
18. |
Бухгалтерская справка
|
Включены в себестоимость продукции: общепроизводственные расходы |
|
|
? |
|
общехозяйственные расходы |
|
|
? | ||
|
19. |
Справка |
Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости (остаток НЗП на конец месяца - 15700) |
|
|
|
|
20. |
Накладная 896 |
Продана продукция покупателям |
|
|
270 000 |
|
21. |
Бухгалтерский расчет |
Списана фактическая себестоимость продукции за месяц |
|
|
230 000 |
|
22. |
Бухгалтерская справка |
Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции (сумму определить) |
|
|
? |
Задание:
- оформить хозяйственные операции, приведенные в таблице 13 бухгалтерскими проводками;
- разнести хозяйственные операции по счетам бухгалтерского учета, рассчитать обороты и конечное сальдо по счетам бухгалтерского учета;
- составить оборотно - сальдовую ведомость;
- составить бухгалтерский баланс.
Таблица 14
Оборотно – сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета
|
Номер счета |
Наименование счета |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
| |
Блок 2. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет