Контрольные вопросы

136. На какие цели расходуется добавочный капитал?

137. Из каких источников пополняется уставный капи­тал?

138. Что представляет собой целевое финансирование?

139. В каких документах бухгалтерской отчетности отра­жается информация о капитале и резервах?

140. Какой корреспонденцией списывается убыток отчет­ного года?

141. Как должен быть организован аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль»?

224

12. УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 12.1. Понятие кредита и займа

Кредит — это система экономических отношений, воз­никшая при передаче имущества в денежном или другом материальном виде от одних организаций или лиц другим на условии последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процента.

Банковский кредит — выданные банком организации или лицу денежные средства на определенный срок и опре­деленные цели на возвратной основе и под установленный процент.

Кредитование оформляется кредитным договором, за­ключаемым между банком и предприятием, в котором указывается: цель кредитования, срок выдачи кредита, срок его возврата, процентные ставки за кредит и другие условия. Одновременно в банк предоставляется технико-экономическое обоснование кредита, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату).

При поступлении заявки на получение кредита банк оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для определения уровня кредитоспособности и платежеспособ­ности организации банк рассчитывает и анализирует ряд показателей, таких как ликвидность, покрытие, обеспечен­ность собственными средствами.

Коэффициент ликвидности баланса (Кл) рассчитывает­ся по формуле

Кл = ВЛ / ЗС, ∼ 225 ∼

где ВЛ — сумма высоколиквидных активов организации (денежных средств, ценных бумаг, дебиторской задолжен­ности); ЗС — общая сумма краткосрочной кредиторской за­долженности.

Коэффициент покрытия баланса (Кп):

Кп = Л / ЗС,

где Л — сумма текущих активов организации.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Кс):

Кс = С / ОС,

где С — сумма собственных средств организации; ОС — об­щая сумма средств.

Уровень кредитоспособности и платежеспособности орга­низации зависит от значений рассчитываемых показателей (табл. 51).

Таблица 51 Уровень кредитоспособности организации

Значение коэффициента организации				Уровень кредитоспособности
Кл	Кп	Кс
Более 1,5	Более 3	Более 60 %	Кредитоспособна
1-1,5	2-3	30-60 %	Ограниченно кредито­способна
Менее 1	Менее 2	Менее 30 %	Некредитоспособна

Очень большое значение придается вопросам обеспече­ния кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, имущества.

Поручительство — договор с односторонними обяза­тельствами, посредством которого поручитель берет обяза­тельство перед кредитором оплатить при необходимости за­долженность заемщика.

Гарантия — обязательство гаранта выплатить за гаран­тируемого определенную сумму при наступлении гарантий-

226

ного случая. Она отличается от поручительства тем, что не является актом, дополняющим основной договор.

Залоговое право — вещественная претензия на чужое движимое и недвижимое имущество или имущественные права или претензия на право получения компенсации от реализации заложенного имущества, если должник не мо­жет погасить свои обязательства.

Проценты по кредитам начисляются в размере и сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квар­тал. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается. Затраты на оплату процен­тов по полученным кредитам банков, в том числе исполь­зуемым лизингодателем для осуществления операций по лизингу (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и внеоборотных акти­вов), относятся на издержки производства и обращения. Расходы по уплате процентов по просроченным кредитам осуществляются за счет чистой прибыли.

Коммерческий кредит предоставляется организации поставщиками товаров, работ, услуг в форме вексельного кредита или открытого счета; покупателям товаров орга­низации — в форме аванса или рассрочки оплаты. Процен­ты по коммерческому кредиту включаются в себестоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, приня­тых работ, услуг.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или дру­гие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу та­кую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. До­говор займа между организациями заключается в письмен­ной форме независимо от суммы.

Заимодавец имеет право на получение с заемщика про­центов на сумму в размерах и порядке, определенных дого­вором, если иное не предусмотрено законом или договором займа. При отсутствии в договоре условия о выплате установ­ленных процентов их размер определяется существующей ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования)

∼ 227 ∼

на день уплаты заемщиком суммы долга. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случае передачи в заем не денег, а вещей.