3. Практическая часть

Наименование счета	Признак счета
	А, П	III вар.
Уставный капитал неакционерных банков 7/	П	6820
Добавочный капитал ft	П	680
Фонды -	П	370
Наличная валюта к платежным документам	А	10800
Корреспондентские счета, в т.ч.	А
Корреспондентские счета кредитных организаций	А	31500
Корреспондентские счета банков -	П	280
Расчеты по ценным бумагам (пассивные операции)	П	68
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций	П	1710
Кредиты, предоставленные кредитным	А	14100
Депозиты и иные размещенные средств в кредитных организациях	А	1280
Счета предприятий, находящихся в федеральной Форме собственности	П	4910
Счета негосударственных предприятий	П	52800
Прочие счета	П	1370
Средства в расчетах (пассив) Ж	П	1600
Депозиты физических лиц	П	15310
Депозиты Физических лиц - нерезидентов	П	2730
Кредиты, предоставленные негосударственным * коммерческим предприятиям на срок до 1 гола	А	45800
Резервы под возможные потери flr	П	425
Потребительские кредиты, представленные Физическим липам на срок от 1 гола до 3 лет Л	А	4500
Резервы под возможные потери Л"	П	352
Акции банков	А	2750
Прочие векселя до востребования	А	37200
Резервы под возможные потери	П	380
Выпущенные векселя и банковские акцепты	П	16000
Расчеты с дебиторами и кредиторами, в т.ч.
- дебиторская задолженность	А	7835
- кредиторская задолженность	П	3905
Основные средства банков	А	48700
Амортизация основных средств	П	2815
Нематериальные активы	А	550
Амортизация нематериальных активов	П	25
Хозяйственные материалы	А	850
Доходы будущих периодов	П	1210
Расходы будущих периодов	А	130
Доходы	А	6180
Расходы	П	4240
Прибыль	А	92015
Использование прибыли	А	1720

Содержание операций	Д	К	Сумма тыс. руб.
			III вар.
2			5
С расчетного счета государственного коммерческого предприятия перечислено в оплату задолженности по налогу на прибыль	40701	40101	110
Выдано наличными негосударственному коммерческому предприятию	40702	20202	2100
Зачислена выручка от иногороднего покупателя на счет негосударственного коммерческого предприятия	40906	40502	620
Сдана сверхлимитная денежная наличность государственным коммерческим предприятием	40502	30102	520
Перечислено иногороднему поставщику со счета негосударственного коммерческого предприятия	40702	60311	1350
Принято платежное поручение от клиента при отсутствии средств на счете	30220	47418	720
Оплачено платежное поручение государственного коммерческого предприятия по картотеке № 2 (2 записи)	40702 90999	40101 90902	580
Принято платежное требование для акцепта	40603	30102	305
Получен акцепт платежных документов от негосударственного коммерческого предприятия (2	90901 99999	99999 90901	360
Государственному коммерческому предприятию открыт покрытый аккредитив (2 записи)	30102 40901	40901 40602	2000
Оплачены счета иногороднего поставщика за счет непокрытого (гарантированного) аккредитива	91305	40702	3100
С расчетного счета государственного коммерческого предприятия депонированы средства под расчеты чеками	40602	40903	400
Представлены расчетные чеки для обналичивания в кассе	40903	20202	400
Из кассы банка выдано:
-в подотчет	60308	20202	10
-заработная плата	60306	20202	2100
-государственной коммерческий организации	40602	20202	570
-негосударственной финансовой организации	40701	20202	950
Из центральной кассы выдано
-в кассу обменных пунктов	20206	20202	1300
- для пополнения банкоматов	20208	20202	700
- в кассу, находящуюся вне помещения банка	20207	20202	2200
Предоставлен кредит государственному коммерческому предприятию на 1 год
В счет обеспечения возвратности кредита приняты ценные бумаги
Создан резерв под возможные потери (2 гр.риска)
Предоставлен кредит физическому лицу на 30 дней
В счет обеспечения принято поручительство
Создан резерв под возможные потери (1 группа риска)
Погашены срочные проценты по кредиту, представленному государственному некоммерческому предприятию.
Начислены в текущем порядке проценты по кредитам представленным:
-1 группа риска
- 2 группа риска
Погашена задолженность государственным коммерческим предприятием по представленному кредиту:
- по основной сумме долга
- по текущим % (1 группа риска)
- по текущим % (2 группа риска)
Перенесен в разряд просроченных кредит, предоставлен негосударственной коммерческой организации
Закрыт старый резерв по кредиту (2 группа риска)
Создан новый резерв по просроченному кредиту (3 группа риска)
Просрочены проценты, начисленное по кредиту, представленному государственной финансовой организации (1 группа риска)
С расчетного счета МП Оплачена просроченная задолженность по кредиту:
- по основной сумме долга
- по %
Полностью погашения задолженность государственного некоммерческого предприятия по кредиту, представленному на 90 дней под залог недвижимости (2 записи)
Закрыт резерв под возможные потери (2 гр. риска)
Просроченная задолженность по кредиту, представленному негосударственному коммерческому предприятию, погашена за счет резерва:
- основная сума долга
- проценты

Заключение

Одним из важнейших аспектов проблемы бухгалтерского учёта – налоговый. Как известно, бухгалтерский и налоговый результаты деятельности кредитных организаций во многом не совпадают. Это вызывает необходимость корректировки для целей налогообложения того финансового результата, который получен по данным бухгалтерского учёта

К сожалению, в банковском учёте обеспечение преемственности данных бухгалтерского и налогового учёта находится в крайне неудовлетворительном состоянии.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане. Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность. Для рассмотрения сущности кредита следует установить разницу между кредитом и займом. Вид кредита является более детальной его характеристикой по организационно-экономическим признакам, используемой для классификации кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует и в каждой стране есть свои особенности. В сложившейся нестабильной обстановке главенствующая роль в решении проблем, связанных с формированием рынка и развитием отечественного производства, должна принадлежать банковской системе. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предпиятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В связи с этим большое значение имеет своевременный и правильный его учет. Коммерческий банки предоставляют кредиты в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. В зависимости от срока и назначения банковские кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. В международной практике выделяют еще и среднесрочные кредиты, но такое деление к условиям современной России имеет слабое отношение. У нас сейчас любой кредит, выданный более чем на 1 год, можно считать долгосрочным.

Краткосрочные кредиты составляют в нашей стране 95%.Они являются в целом более ликвидными, чем долгосрочные и ползуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает никакой гарантии в завтрашнем дне. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы. Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов. Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности, ликвидностью баланса и прибыльностью коммерческого банка, как с внешней стороны внешний аудит, так и с внутренней посредством создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков. Осуществлением внутреннего аудита в комерческом банке занимается специальное подразделение служба внутреннего контроля (ревизионный отдел). В условиях, когда в России только закладываются основы банковского дела рыночного типа, ревизионная проверка должна включать не только контрольную, но и консультационную функцию. Главная направленность данной проверки состоит в выяснении того, способствует ли организация кредитной работы снижению кредитного риска банка. Критерием оценки ревизионным отделом этой области деятельности банка является наличие и исполнение нормативных документов, регулирующих кредитный процесс. Избежать кредитного риска позволяет тщательный отбор заемщиков, строгий контроль за условиями выдачи кредита, количественный и качественный анализ финансового состояния заемщика, его способностью (и готовностью) погасить кредит. При рассмотрении экономического положения потенциального заемщика важны буквально все моменты, иначе банк может понести огромные потери. Кредитным отделам банка необходимо постоянно учитывать, анализировать зарубежный и все возрастающий российский опыт. Выполнение всех этих условий гарантирует успешное проведение важнейшей банковской операции - предоставление кредитов.

Список используемой литературы

1. Указание № 7-У от 21.10.97 года «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» в редакции № 1175-У от 05.07.2002 года

2. Указание № 1051-У от 15.11.2001 г. «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп».

3. Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве. М.: Изд-во «Статут», 2003.

4. Новицкий А. Кредитный договор.//ЭЖ-Юрист. №19, 2007. С.3-6.

5. О.В. Рожнова, Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности, Экзамен, Москва, 2002 год

6. Суханов Е.А. Посреднические и кредитно-финансовые сделки в новом Гражданском кодексе РФ. М.: Изд-во Центр деловой информации «Экономика и жизнь», 2006. С.21-34.

7. Белов В.Н. О внебанковском кредитовании. // Бизнес и банки. №6. 1999. С.4-5

8. Комментарий части второй Гражданского кодекса Российской Федерации. Под общ. ред. Карповича В.Д. М.: Изд-во «Фонд «Правовая культура» фирма «Гардарика», 2006.

9. СПС «ГАРАНТ»